注册会计师考试章节学习考情分析考题预测之第27讲_税目、税率

1、本章考点精讲三、税目应征不（免）征1. 烟（烟叶为原料）卷烟（复合计征）甲类卷烟 每标准条（ 200 支）调拨价格在70 元（不含增值税）以上（含 70 元） 1 标准箱卷烟=250 标准条=50000 支乙类卷烟 每标准条（ 200 支）调拨价格在 70 元（不含增值税）以下雪茄烟（从价计征）烟丝（从价计征）2. 酒 白酒（复合计征） 黄酒、啤酒（从量计征） 饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒应当征收消费税葡萄酒，适用“酒”税目下的“其他酒”子目（从价计征）应征不（免）征3. 高档化妆品 （高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品） 舞台、戏剧、

2、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩4. 贵重首饰及珠宝玉石5. 鞭炮、焰火体育上用的发令纸、鞭炮药引线6. 成品油（汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油） 【提示 1】航空煤油暂缓征收消费税【提示 2】经国务院批准，从 2009 年 1 月 1 日起，对同时符合下列条件的纯生物柴油免征消费税：（ 1）生产原料中废弃的动物油和植物油用量所占比重不低于70%（2）生产的纯生物柴油 符合国家柴油机燃料调合生物柴油（bd10。»标准7. 小汽车 （乘用车、中轻型商用客车、超豪华小汽车） 用排气量小于1.5 升（含）的乘用车底盘（车架）改装、改制的车辆属于乘用车的征收范围 （

3、 1）电动汽车（2）车身长度 大于7米（含），并且座位在1023座（含）以下的商用客车（ 3 ）沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车用排气量大于 1.5 升的乘用车底盘（车架）或用中轻型商用客车底盘（车架）改装、改制的车辆属于中轻型商用客车的征收范围8. 摩托车最大设计车速不超过 50 千米 / 小时， 发动机气缸总工作容量不超过 50 毫升的三轮摩托车气缸容量 250 毫升（不含）以下的小排量摩托车9. 高尔夫球及球具 球、球杆、球包（袋）、杆头、杆身、握把10. 高档手表 销售价格（不含增值税）每只在10000 元（含）以上的各类手表11. 游艇（私人或团体购置，主要用于水上运动和休闲娱乐等非

4、营利活动的各类机动艇） 12. 木制一次性筷子13. 实木地板（实木地板、实木指接地板、实木复合地板以及实木装饰板和素板） 14. 电池（原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池和其他电池） 自 2015 年 2 月 1 日起对电池 （铅蓄电池除外）征收消费税；对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池（又称“氢镍蓄电池”或“镍氢蓄电池”）、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税15. 涂料自 2015 年 2 月 1 日起对涂料征收消费税，施工状态下挥发性有机物（volatileorganiccompounds , voc含量低于420克/升（含）的涂料免征消费税【例题1 多

5、选题】下列消费品，属于消费税征税范围的有（）。a. 果木酒b. 药酒c. 调味料酒d. 黄酒【答案】 abd【解析】调味料酒不征消费税。【例题2 单选题】下列选项中应按“小汽车”税目缴纳消费税的是（）。a. 电动汽车b. 自产乘用车整车改装生产的汽车c. 购进货车改装生产的商用客车d. 卡丁车【答案】 b【解析】对于乘用车或中轻型商用客车整车改装生产的汽车，应按规定征收消费税。【例题3 多选题】根据消费税的现行规定，下列车辆不属于应税小汽车征税范围的有（）。a. 电动汽车b. 用外购厢式货车改装的商用客车c. 用中轻型商用客车底盘改装的中轻型商用客车d.车身12米并且有22座的商用客车【答案】

6、 abd【解析】选项 a:电动汽车不征收消费税；选项b:用外购厢式货车改装的商用客车不征消费税；选项 d:车身长度大于 7 米（含）并且座位在1023 座（含）以下的商用客车不征收消费税。【例题4 多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，既征收消费税又征收增值税的有（）。a. 批发环节销售的卷烟b. 生产销售小汽车c. 零售环节销售的金银首饰d. 进口的高档化妆品【答案】 abcd【解析】选项a:在卷烟的批发环节，纳税人应缴纳增值税和消费税；选项b:生产销售的小汽车，在出厂环节既要缴纳增值税也要缴纳消费税；选项c： 金银首饰在零售环节征收增值税和消费税；选项d： 高档化妆品在进口环节征收

7、关税、增值税和消费税。【例题5 单选题】根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，既征收增值税又征收消费税的是（）。a. 从国外进口数码相机b. 批发环节销售的白酒c. 从国外进口小汽车d. 生产销售金银首饰【答案】 c【解析】选项 a:进口数码相机征收关税、增值税，不征收消费税；选项 b:在批发环节加征消费税的仅限于卷烟，不包括白酒；选项d:仅征收增值税。【例题6 单选题】按照现行消费税制度规定，下列说法正确的是（）。a. 白包卷烟及手工卷烟不属于消费税的征税范围b. 娱乐业举办的啤酒屋生产的啤酒，不征消费税c. 影视演员化妆用的油彩，不属于高档化妆品的征税范围d. 卷烟批发企业之间销售卷烟也

8、要缴纳消费税【答案】 c【解析】选项 a:白包卷烟及手工卷烟属于消费税的征税范围；选项b:娱乐业举办的啤酒屋生产的啤酒，需要征收消费税；选项d:卷烟批发企业之间销售卷烟不需要缴纳消费税。【例题7 多选题】下列单位属于消费税纳税人的有（）。a. 生产销售金银首饰给有经营资质的首饰店的单位b. 委托加工白酒的单位c. 进口高档化妆品的单位d. 受托加工卷烟的单位【答案】 bc【解析】金银首饰在零售环节缴纳消费税，故选项a不属于消费税纳税人；委托加工卷烟，受托方（非个人）是消费税的代收代缴义务人，消费税的纳税人是委托方，故选项d不属于消费税纳税人。【例题8 多选题】根据消费税现行规定，下列选项中属于消费税征税范围的有（）。a.果酒b.烟叶c.戏剧演员化妆用的油彩d.镀金首饰【答案】ad【解析】选项b:烟叶属于初级农产品，是烟的原料，（!不属于消费税征税范围；选项 c:舞台、戏剧、影视演 员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于消费税中高档化妆品税目。四、税率一一两种税率形式1 .比例税率：适用于大多数应税消费品，税率从 1呛56%2 .定额税率：只适用于三种液体应税消费品，分别是啤酒、黄酒、成品油；3 .白酒、卷烟两种应税消费品实行定额税率与比例税率相结合的复合计税办法计征消费税。应税消费品 定额税率比例