银行内部管理强化对策探究

1、银行内部管理强化对策探究一、我国银行内部管理现状分析(-)我国银行内部管理会计控制失灵我国银行内部 管理会计控制和管理失灵主要表现在以下四个方面：(1) 银行内部控制与管理理念不成熟。首先，银行内 部控制和管理熟悉不完整、出现片面的情况。在银行机构还 存在不少认为银行内部会计体制管理和控制的健全和完善 跟建章建制没用区别的管理者，他们严重忽视了会计业务经 营工作的层层相扣和环环相系以及机制的动态化，甚至还有 不少银行内部控制和管理者将银行内部会计直接和内部审 计划为等号，而没有注重银行内部管理和控制的工作部门是 相互联系和相互制约以及各个业务部门核查监理之前存在 两道防线。其次，银行内部关于业

2、务发展和内部管理控制双 方之间的关系没有得到很好的定位，没有意识到内部控制和 管理的重要性。银行一部分分支银行机构没有意识到内部的 控制和管理手段也是一种促进银行经营预期战略目标实现 的重要途径，甚至还将银行业务的发展和内部管理和控制相 互隔绝对立起来，过分注重扩张业务而忽视控制各种风险， 导致一些风险直接对单位战略目标的实现产生了很多不必 要的影响和麻烦。再次就是关于银行的人力资源政策还有待 完善和健全。主要表现在：不少银行的分支行还没有形成明 确的岗位分析机制，尤其是在配备人才的时候不能做到才尽 其用和人尽其才；一些分行经常出现混岗工作的情况，在职 务说明中岗位分配不明确，出现了不少岗位职

3、责模糊，应该 其承担的责任不明了 ；没有实行强制休假制度和岗位的定期 轮换制，这样对于岗位工作人员的管理和监督是十分不利的 一个影响因素；银行内部控制和管理评价以及约束激励机制 发展有待提高。现今情况下，约束激励机制有待完善和促进 其合理化，一般都存在激励作用逆向的问题。但是不少银行 实施的考核约束激励机制主要将着重点放在业务的发展上， 而忽视了银行内部控制和管理的建设上。(2) 银行内部对于重要岗位及人员的监督与管理约束 激励机制不完善。一般来讲，重要岗位的工作人员都主管一 些十分重要的人权、财权以及物权，对于核心印章和关键性 凭证的接触有着更多的机会，这也就为其提供了更多的作案 条件和机会

4、。对于这样的情况，国外的银行一般都会建立与 重要岗位相对应工作人员的建立、约束以及监督机制，譬如 经常听说的专门内部审计以及强制性休假制度和人员的轮 换等。可是站在国内的角度来看，不少银行在给予其重要权 利的同时并没有建立与之相对应的约束、监督和管理机制。 一方面内部审计问题严重，缺陷有待填补，将工作的重点置 放在对基层操作工作人员的审计之上，而不是对重要工作人 员的审计，尤其是治理人员的审计。另一方面就是对于工作 人员的强制性休假和轮休假期制度一味地停留在表面层次 上，就是没有将其贯彻落实到生活中去。不管是审计的范围 还是审计的频率，都还不能对重要岗位上的要害工作人员造 成威慑力。这也就为其

5、作案提供了不少机会和各种可能性。（3）银行内部会计管理活动控制混乱。首先就是银行 内部的业务流程、规章制度以及核算体系关于各个条块的分 割和重组缺乏科学性的统筹，因而使得银行内部管理和控制 重叠、分散、矛盾、低效以及空白；工作人员职责模糊，都 有待完善化，甚至一些操作流程和岗位责任制不够细致，权 力和责任错位现象严重。另外由于岗位混乱，以致顶岗和一 人多岗的现象较为普遍。其次就是银行内部关于监督和授权 的力度不能协调前进，尤其是对于授权中所出现和存在的问 题监督强度有待进一步提升以及对于越权行为的惩罚程度 不深。（4）银行内部审计力量尚显薄弱，与银行业务发展速 度不能协调向前。对于商业银行来说

6、，其内部控制和管理体 系主要包括决策、治理和建设、操作和执行以及持续改善和 评价监督这五部分。在这五个部分中，评价监督环节是经过 检查和核对来促进银行内部控制和管理的安全性和有效性， 在检查和核对的过程中对于发现内部控制和管理中所存在 安全隐患以及缺陷应该及时督促治理层尽快解决问题。在实 际生活中，评价监督环节的责任主要是由商业银行的内部审 计部门来执行，可是国内商业银行的内部审计力量稍显薄 弱。一些银行到现在都还没有建立相对独立的内部审计部 门，而已经建立不少内部审计部门受到行政力量的干涉较 多，不能完全独立，特别是在审计总行层面的过程中，难度 非同一般。还有就是受限于机构结构设置的不足，内

7、部审计 部门的权威性强度有待提升，银行不少部分支机构和部门对 所提出的整改条件没有予以足够的重视，从而导致银行内部 控制和管理进一步改善的进度严重受阻。此外，一般银行内 部审计工作人员数量不足，配备人员不够，这严重影响了内 部审计的范围以及频率，内部审计人员专业技能和素质不 高，对一些业务的熟练水平还有待提高，内部审计发展状况 与现实中的发展趋势没有达成一致。（二）银行内部控制与管理难以与业务发展需要相适应 银行内部控制与管理难以与业务的发展相协调、相适应，这 是不少银行普遍存在的问题之一，主要表现在：第一，银行 内部控制与管理在制度上还存在一定的空缺，因而风险尚 存，特别是新的业务在所具备的

8、基本若干规章制度上还依旧 是个盲点。第二，银行内部控制与管理制度在建设上显得相 对比较滞后，不是业务已经发展起来并且发生了翻天巨地的 变化，可是原有的业务规范和制度没有于是相对应的予以及 时完善和修订，因而导致内部控制与管理可能或出现一些薄 弱点。第三，银行不少内部控制和管理部分制度没有与实际 情况相结合，缺乏可行性，因而使得不少制度或者规范仅仅 停留在表面形式上。第四，银行内部控制与管理的部分制度 与规章针对性有待完善。第五，银行内部控制与管理制度和 规章在管理上显得“错落”，缺乏统一、有效的管理，彼此 间相互制约不足。第六，银行内部控制与管理的相关制度和 规章在执行落实环节上显得有心无力。

9、银行内部控制失灵的原因主要是在一段时间内，与银行 行业相关大案时常发生，可是最深层次的原因就是银行内部 控制和管理要素的不足和缺失以及银行内部管理和控制体 制运行操作流程的不规范和紊乱。这就是病症所在，为了解 决病症就必须先熟悉它，从而将银行内部控制和管理过程中 所出现的窟窿赶紧堵住，促进银行内部控制和管理的可持续 发展和改进。在笔者看来，内部控制就是自我约束体制，而 人们银行内部管理控制则是其在一定业务工作中所设置的 组织结构与相关业务在运作体制中而进行的动态控制，主要 目标在于阻止在业务中出现操作风险、管理风险以及道德风 险情况的出现而影响银行内部的管理与控制，从而直接影响 银行健康的发展。这是一种行业或者单位内的自律行为。对 于人民银行来说，其系统已经建立了一整套完善的内部管理 监督评