研究企业进行纳税筹划应注意的问题

1、研究企业进行纳税筹划应注意的问题摘要：纳税筹划是一项实践性很强的工作，一个纳税筹划方案必须得到 税务部门的认可才是有效的和可行的，否则，只能是“纸上谈兵”。企业进 行纳税筹划应注意的问题包括企业纳税筹划人员的素质、进行纳税筹划不 能仅依靠财务部门、考虑纳税筹划风险和防范。关键词：纳税筹划风险一、企业纳税筹划人员应具备的素质纳税筹划是纳税人对税法的能动性运用，是一项专业技术性很强的 策划活动。一个成功的筹划方案可以为企业实现税收负担最小，这也要求 企业纳税筹划人员必须具备专业的素质。一个优秀的纳税筹划人员，不仅 能制订成功的筹划方案，而且应该是个最冇效的沟通者。沟通能力主要 表现在与主管税务机关

2、的沟通上。纳税筹划人员如何将纳税筹划方案通过自己的沟通技巧获得税务机 关认可，是一个十分重要的问题。筹划人员应良好的具备职业道德,严格分 清涉税事项、涉税环节合法与非法的界限，不得将违反税收政策、法规的 行为纳入筹划方案，从而避免将纳税筹划引入偷税的歧途,给企业和个人 带来涉税风险。二、纳税筹划不能仅仅依靠财务部门在一般人看來，纳税筹划是涉税问题，理所当然是财务部门的事情。事实上，企业财务工作只是对企业经营成果进行正确核算与反映，很多具 体业务不是财务单方面能操作的。真正的纳税筹划应该从生产经营入手， 即在财务处理过程之前，有的甚至应该在业务发生之前，就要知道税收对 业务的影响。以上文瑞都国际

3、一期项目土地增值税纳税筹划实务操作为例, 纳税筹划方案整体设计（思路）在2006年初由公司财务部门完成，提交给公 司管理层的专题研究通过后开始实施，在实施过程中山公司领导统一协调, 工程、营销、财务等部门密切配合。因此，纳税筹划不能仅仅依靠财务部门，而是决策、采购、生产、销售、 财务等部门的统一协调。企业要做好纳税筹划，必须对业务流程进行规范， 加强业务过程的税收管理，加强各部门的通力协作，按照税法的规定，结合 生产经营业务进行操作，对各涉税环节统筹规划和控制。只有这样,才能取 得满意的筹划效果。三、纳税筹划的风险及防范纳税筹划风险指企业纳税筹划活动受各种原因的影响而失败的可 能性。纳税筹划的

4、风险主耍包括四方面的内容:一是不依法纳税的风险。 即山于对有关税收政策的精神把握不准，造成事实上的偷税，从而受到税 务机关处罚；二是对有关税收优惠政策的运用和执行不到位的风险；三是 在纳税筹划过程中対税收政策的整体性把握不够，形成税收筹划风险。例 如在企业改制、兼并、分设过程屮的税收筹划涉及多种税收优惠，如果不 能系统地理解，就很容易出现筹划失败的风险；四是筹划成果与筹划成木 得不偿失的风险。针对纳税筹划可能的风险,企业主要应从以下方面进行 风险防范：1. 加强税收政策学习，提高纳税筹划风险意识。企业纳税筹划人员通过学 习税收政策，可以准确把握税收法律政策。既然纳税筹划方案主要來自税 收法律政

5、策中对计税依据、纳税人、税率等的不同规定，那么对相关税法 全面了解就成为纳税筹划的基础环节。冇了这种全面了解，才能预测出不 同纳税方案的风险，并进行比较，优化选择，进而作出对企业最有利的税收 决策。反z,如果对有关政策、法规不了解，就无法预测多种纳税方案，纳 税筹划活动就无法进行。通过税收政策的学习，可以提高风险意识，密切关注税收法律政策变 动。综合衡量税务筹划方案，处理好局部利益与整体利益、短期利益与长 远利益的关系，为企业增加效益。2. 提高纳税筹划人员素质。纳税筹划是一项高层次的理财活动，是集 法律、税收、会计、财务、金融等各方面专业知识为一体的组织策划活动。 纳税筹划人员不仅要具备相为

6、的专业素质，还要具备经济前景预测能力、 项目统筹谋划能力以及与各部门合作配合的1办作能力等素质，否则就难 以胜任该项工作。3. 企业管理层充分重视。作为企业管理层，应该高度重视纳税风险 的管理，这不但要体现在制度上，更要体现在领导者管理意识中。由十纳税 筹划具有特殊冃的，英风险是客观存在的。面对风险,企业领导者应时刻保 持警惕，针对风险产生的原因，采取积极冇效的措施,预防和减少风险的发 生。4保持筹划方案适度灵活。企业所处的经济环境不是一成不变的，国 家的税制、税法、相关政策为了适应新的经济形势，会不断地调整或改变, 这就要求企业的纳税筹划方案必须保持适度的灵活性，考虑自身的实际情 况，不断地

7、重新审查和评估税务筹划方案，适时更浙筹划内容，评价税务筹 划的风险，采取措施回避、分散或转嫁风险，比较风险与收益，使纳税筹划 在动态调整屮为企业带来收益。5.搞好税企关系，加强税企联系。由于税法规定往往有一定的弹性幅 度区间，加z各地具体的税收征管方式有所不同，税务机关和税务干部在 执法中具有一定的“自由裁量权”，纳税筹划人员对此很难准确把握。这 就要求一方面，纳税筹划人员正确地理解税收政策的规定、正确应用财会 知识，另一方面，随时关注当地税务机关税收征管的特点和具体方法，经常 与税务机关保持友好联系，使纳税筹划活动适应主管税务机关的管理特点, 或者使纳税筹划方案得到当地主管税务部门的认可，从而避免纳税筹划风 险，取得应有的收益。随着纳税筹划活动在企业经营活动中价值的体现，纳税筹划风险应该 受到更多的关注，因为企业只要冇纳税筹划活动，就存在纳税筹划的风险。 因此，企业在进行纳税筹划时，一定要针对具体的问题具体分析，针对企业 的风险情况制定切合实际的风险