中央电大毕业论文(定稿)

1、中央广播电视大学 人才培养模式改革和 开放教育试点会计学 本科毕业论文浅谈应收账款的风险防范与管理分校（站、点）:xxxxxxxx学生姓名：xxxxxxx学 号： xxxxxxxxxxxxx指导教师：xxxxxx完稿日期：2013. 525浅谈应收账款的风险防范与管理策目录写作捉纲2绪论2本论4内容摘要4关键词4正文4一、应收账款风险的成因4二、应收账款风险对企业的影响6三、加强应收账款风险的防范与管理7结论12参考文献12浅谈应收账款的风险防范与管理写作提纲绪论应收账款是企业因销售商品或提供劳务而形成的债权，实质上是 企业为客户提供的一种商业信用。应收账款的形成，一方面有利于企 业扩大销售，

2、减少存货，提高市场竞争力；另一方面由于种种不易控 制因素，会使企业面临较高的应收账款的风险。应收账款的风险伴随 应收账款的出现相应而生，它是指应收账款款项长期难以收回时影响 企业的效益，其至形成呆账、坏账的不确定性。企业在发展的过程屮, 应收账款的风险是客观存在且对财务状况影响较人。只有通过合理的 分析与规避，才能有效发挥应收账款的积极作用。本论一、应收账款风险的成因（一）企业经营环境的影响（二）企业内部的原因二、应收账款风险对企业的影响（一）应收账款直接影响企业的现金流量（二）应收账款的坏账风险对企业盈利状况的影响三、加强应收账款风险的防范与管理（-）实行应收账款的计划管理与动态管理（二）按

3、规定比例提取坏账准备（三）实行应收账款的责任管理,发挥会计的监督职能（四）对客户的信用进行评估,确定赊销规模（五）加大应收账款催收力度，并实施积极风险转移机制结论综上所述企业经营者对应收账款通过正确、科学地分析，采取 一切积极可行的策略，加强应收账款的管理，规避应收账款风险，逐步 减少企业的应收账款，以期加速应收账款周转率，增加现金流量，减少 坏账损失，为企业今后的发展奠定良好的经济基础，从而步入社会主 义市场经济的正轨。浅谈应收账款的风险防范与管理xxxxx【内容扌商要】应收账款是指企业对外销售商品、材料以及提供劳务而应向购货 方或接受劳务方收取的款项。实质上是企业为客户提供的一种商业信用。

4、应收账 款的形成，一方面有利于企业扩大销售，减少存货，提高市场竞争力；另一方面 由于种种不易控制因素，会使企业面临较高的应收账款的风险。应收账款的风险 伴随应收账款的出现相应而生，它是指应收账款款项长期难以收回时影响企业的 效益，甚至形成呆账、坏账的不确定性。只有通过合理的分析与规避，才能有效 发挥应收账款的积极作用。本文将在分析应收账款的风险产生的主要原因，解析 应收账款风险对企业的影响，针对企业应收账款管理中存在的问题探索并提出了 相应的防范与管理对策。【关键词】应收账款 应收账款的风险 应收账款管理风险规避应收账款是企业的主要流动资产z，对其管理是企业财务管理的一个重要 部分。在市场经济

5、条件下，随着竞争激烈的白热化,企业为了稳住门己的销售管 道、扩大产品销路、减少存货、增加收入，常常需要向客户提供信用业务,这样就 导致了应收账款的产生，同吋也导致公司应收账款金额越来越大。因此应收账款 的管理变得越来越重要。应收账款的形成增加了企业经营的风险,影响到企业营 运资金周转和经济效益。但是我国一直对应收账款的管理力度及重视程度不够, 最近几年，公司z间债务拖欠和赊销比例过大已经成为普遍现象,严重阻碍了公 司的发展壮大。据专业机构统计分析，在发达市场经济中，企业逾期应收账款总额 一般不高于10%,而在我国,这一比率高达60%以上。能否按期顺利收冋应收账款 直接关系着企业的现金流量周转速

6、度，如果不引起重视可能会导致企业难以持续 经营。因此，加强应收账款风险防范与管理是企业生存和持续发展的关键。一、应收账款风险的成因（一）企业经营环境的影响企业经营环境，其实说白了就是企业的生存环境，植物要生长需要，阳光， 空气和水这些环境。企业要生存需要，人力资源，资金，原材料，法律限制等一 些环境。在市场经济条件下，市场竞争激烈，作为市场-份子的企业为了能在市 场竞争屮占有一席之地，就必须增加市场份额，扩大市场占有率，提高自身的经 济效益。所以企业采取各种齐样的吸引客户的销售手段，其中重要的一项就是允 许顾客赊销。因为在其它条件如产品质量、交货期等相同的情况下，客户当然更 希望购买赊购产詁，

7、这样客户实际上就在赊销期内从销售企业获取了一笔无息或 贴息贷款。企业之所以愿意采取这种信用销售方式而不是现金销售，主要原因在 于企业希望依靠信用销售的方式为客户捉供一些资金方便以扩大产品销售量。事 实上，有许多企业由于受可支用资金规模的限制，或者是在资金市场上的借贷存 在一定困难，市场资金成本较高的情况下，更希槊通过赊购获得它们需要的生产 资料。尤其是在市场疲软、银根紧缩、资金匮乏的情况下，赊销对企业销售产品、 开拓新市场具冇更重要的促销作用。在这种销售策略的推动下，企业的应收账款 不断增加，经营的危险性与日剧增，因此，呆账、坏账的产生也就不足为奇了。（二）企业内部的原因而在应收账款风险的成因

8、当屮，企业内部的制度不全、体系偏颇、人员风险 意识不足、管理不善、催收力度不足等因素也是造成应收账款风险的重要因素。1、内控制度不健全，管理职责不清。企业基础管理工作薄弱,经济合同和相 关的档案数据保管不完善，缺乏应收账款管理规章制度，或者虽然建立了相应制 度，但却并不照章办事，造成有章不循。企业内控制度建设不到位。信用审批程 序不通畅，不能对客户信用进行有效控制，销售部门与财务部门不能及吋沟通, 销售与核算环节脱离，造成企业应收账款居高不下,这是应收账款管理工作的重 大缺陷之一。2、指标体系不科学。企业在设置考核指标时,往往过分强调产值、收入和利 润指标，为了调动销售人员的积极性，只将销售人

9、员的工资与销售工作量挂钩， 没有对应收账款的回笼和存货占用资金的情况进行考核，因此，销售人员为了完 成工作任务量，只关心销售量的高低，导致经营者盲目地追求产值、追求收入、 追求利润，而对应收账款却无人问津，导致应收账款大幅度上升。绩效考核机制 不科学。对销售人员追求个人业绩产生的应收账款，企业没有建立有效措施要求 冇关部门和经销人员全权负责追回，导致应收账款犬量沉积下来，给企业经营背 上了沉重的包袱。3、缺乏应有的风险意识。企业在建立信用关系时，常常忽视对客户资信的调 杳了解，在尚未对购货方做好资信调查的情况下，任意给予企业信用政策。并未 经过科学的调查分析，而是凭个人感觉任意调整信用额度，造

10、成企业大量难以控 制风险的应收账款，增加公司的经营风险和潜在损失。从而为应收账款的发生和 冋收带来了风险。4、h常管理工作不到位,清欠手段单一，办法不多，力度不够。在许多企业屮, 应收账款管理责任没有落实，应收账款管理责任中各部门的职责不清，责任不明。 销售部门和财务部门虽各司其职，但没冇人对应收账款的管理真正负责，因此也。 没有定期对账，造成时效屮断；财务、审计、监察等部门未能很好地履行监督管 理职能；最后是有关责任人责任心不强,收冋收不冋不关自己的事，没有人对收 款问题承担责任，在外部信用风险增大时，便产生大量拖欠账款，而且往往是在 被拖欠了很长的时间后才开始催收，其结杲是而清后欠，屡禁不

11、绝，包袱越背越 重，造成企业的应收账款居高不下。二、应收账款风险对企业的影响(-)应收账款直接影响企业的现金流量在激烈的市场竞争中，赊销是加大市场占有率，提高竞争力的一种重要手段。 特别是在在银根紧缩、市场疲软的情况下，赊销可促进销售，吸引客户对自身商 品的购买欲望。进而使企业通过赊销不断扩大销售，随着销售的增加，导致应收账 款的不断膨胀。而我国企业实行的记账基础是权责发生制，发生的当期赊销全部 记入当期收入。应收账款发生时的会计处理是借记“应收账款”贷记“主营业务 收入”、“应交税费应交增值税(销项税额)”从应收账款的会计处理上也可 以看出，赊销所确定的收入当吋并未真正使金业现金流入增加，反

12、而使金业不得 不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出。在企业 应收账款金额很大的情况下，会给企业资金周转增加负担，进而直接影响到企业 短期偿债能力和现金流量。如有大量的应收账款不仅削弱了企业短期偿债能力, 而且随着现金流量的减少，又直接影响到企业的支付能力、偿债能力和周转能力, 使得一些单-位虽有良好的盈利状况，但却有利润、无资金，账面状况不错而资金匮 乏,进而引发财务危机。而应收账款不能及时变现而使企业的现金流入量明显不 足，企业会因流动资金短缺而发生支付困难，而临财务危机，冇些其至濒临破产、 倒闭。（二）应收账款的坏账风险对企业盈利状况的影响应收账款往往存在很大的坏

13、账风险，影响企业的盈利状况。会计制度要求企 业按照应收账款余额的百分比来提取坏账准备，坏账准备率一般为3%-5%（特殊 企业除外）。一般企业实务操作中，应收账款提取坏账率有一个上限，期限再t 的应收账款也按照这个上限标准计捉，所以其实对于一些账龄太长的应收账款仍 按此标准计提未能如实反映企业坏账的风险，而这也导致许多企业都存在实际坏 账损失远远超过计提的坏账准备，人量实际已成坏账的应收账款仍长期挂账，未 作坏账处理，这样就虚增了企业的利润。如果金业应收账款数额过大，其实现的 利润就会包括大量的应收账款,尤其是逾期应收账款对企业的危害直接休现在坏 账风险上，致使企业存在利润风险。如果实际发生的坏

14、账损失超过捉取的坏账准 备，会给企业带來很大的损失。而大量应收账款形成必然使管理应收账款的机会成本壇加。对于应收账款量 多，金额大的企业，除了管理应收账款的财务人员，企业还增设清欠办。清欠人 员的差旅费、补贴等各种催款费用支出增加了企业的费用支出。当由于欠款发生 纠纷不得不进行法律诉讼时，将会耗费企业的大量人力物力。三、加强应收账款风险的防范与管理（-）实行应收账款的计划管理与动态管理对应收账款实行计划管理，冇助于应收账款能够按着企业希望的目标逐渐回 收,达到减少应收账款、增加企业现金流量的fi的。而在事而强化对赊销业务的 过程控制是对应收账款实行计划管理的重要措施，也是减少应收账款的好办法。

15、 赊销虽然可以扩大企业的销售额，但也同时增加了潜在的风险。因此，企业要加 强企业销售环节的管理，完善内部控制制度，做到应收账款的事前、事中、事后 控制。事前控制就是在销售环节的控制。信用管理部门对销售部门捉出的赊销申 请，根据事先制定好的授权审批制度进行审批，对于经审查发现信用状况不好的 客户，信用部门可以要求其岀具信用证明或经济担保，否则不予赊销。事中控制 是赊销合同签订至应收账款收回之前这段吋间的控制措施。这个阶段信用部门应 对赊销客户的资料进行动态管理，随时关注对方的相关信息；会计部门应定期向 赊销客户寄送对账单，以确保双方在应收款项、应付款项数额、还款期限、述款 方式等方面的一致认可，

16、同时还应对木企业的财务状况、应收账款等适时或定期 进行分析，为信用部门制定新的赊销政策提供依据；销售部门应随时关注赊销客 户的信息，并根据会计部门的要求催收那些被认为有可能成为坏账的款项。事后 控制包括赊销合同到期吋款项的收冋控制，以及款项到期因无法收冋而形成坏账 损失的处理。赊销合同到期时，会计部门应书面通知和关销售人员进行款项催收。 对于顺利收回的款项应及时入账，对于逾期未收回的款项，会计部门应及时报告 有关决策机构进行审杳，以确定是否确认坏账，相关机构应查明坏账产生的原因, 明确相关责任人、责任部门，并做出相应的处理；信用部门应根据应收账款回收 情况相应调整原先的信用政策，对逾期不归还账

17、款的客户应调减或取消其信用额 度。以减少应收账款的发生。同时企业在下达每年的年度预算时，对应收账款的年末余额和回收期都设定 一个相对积极的计划数,使企业的销售策略和回收策略都围绕这个计划数进行, 即在产品走俏吋，赊销规模从紧；产品疲软时,从宽；资金紧张时,从严；当赊销 规模接近警戒线吋，应断然采取措施，暂停赊账业务。应收账款的动态管理是企业对应收账款实行随时跟踪,并根据应收账款发牛 的时间长短，定期对欠款客户、欠款金额、逾期时间等进行列表排队、账龄分析 和分级管理，及时调整收账策略与方案，达到减少坏账损失冃的的一种方法。通过 分级管理，冇利于清晰地了解每笔应收账款的实时状态,使管理更加冇针对性

18、，应 收账款的额度也得到了有效控制。（二）按规定比例提取坏账准备在市场经济条件下，各企业业务往来屮，冇商品赊销就存在坏账风险。为了将 坏账风险降到最低，且坏账发生时不至于引起企业生产经营和财务收支的困难, 就要预先按规定比例提取坏账准备金，在坏账实际发生时，再冲销已提的坏账准 备。提取坏账准备金的方法一般有以下三种：1、账龄分析法。账龄分析法是依据应收账款拖欠时间的长短来分段估计坏 账损失的一种方法。它是将不同账龄的应收账款进行分组，并根据前期坏账实际 发生的有关资料，确定齐账龄组的估计坏账损失百分比，再将齐账龄组的应收账 款金额乘以对应的估计坏账损失百分比数，计算出各组的估计坏账损失额之和，

19、 即为当期的坏账损失预计金额。通过这种方法可促使企业采取有效的积极措施。2、应收账款余额百分比法。就是按应收账款余额的一定比例计算提取坏账 准备金。至于计提比例，由于各行业应收账款是否能及时收回，其风险程度不一, 各行业规定比例不尽一致；农业企业、施工企业、房地产开发企业为1%,对外 经济合作企业为2%,其他各类企业为03%-0. 5%,外商投资企业为3%。在此方 法下各年度末的坏账准备余额和应收账款余额相配比，保持一定的计提比率，并 在资产负债表屮以其净额计入资产总额，避免了资产虚增，符合谨慎性原则，企业 每期坏帐准备数额的估计要求合理适中，估计过高会造成期间成木人为升高，估 计过低则造成坏

20、帐准备不足以抵减实际发生的坏帐，起不到坏帐准备金的应冇作 用。3、赊销百分比法。赊销百分比法是指坏账损失的产生与赊销业务直接相关, 坏账损失的估计数应在赊销净值的基础上乘以一定比率来计算。一般认为，企业 当期赊销业务越多，坏账的可能性越大。企业可以根据过去的经验和有关资料， 估计坏账损失与赊销金额之间的比率，也可以用其他更合理的方法进行估计。赊 销百分比法的基础是赊销净额，它反映的是一个吋期的数字，以其为基础计算出 的坏账损失估计数也是时期数，即当期应计提的坏账准备金额。企业应根据自己的实际情况，选择适合自己的计捉坏账准备金的方法，为企 业今后的顺利发展奠定经济基础。（三）实行应收账款的责任管

21、理,发挥会计的监督职能在应收账款的管理上，将“应收账款冋收率”直接与单位职工工资收入和单 位的经营承包考核挂钩,实行责任管理，树立高度重视意识，将应收账款的管理由 财务部门、营销部门共同完成，充分发挥企业会计的监督职能，辅助应收账款的回 收,从而形成一种清晰的权利、责任关系。建立应收款挂账审批制度,实行“谁审批，谁负责”的办法，对每一笔应收账 款业务的发生都明确责任人。建议应收账款以销售员为第一责任人，销售部门负 责人为笫二责任人，分管销售工作的单位负责人为第三责任人。各单位可根据自 身特点和管理情况,赋予不同级别的人员不同金额的审批权限，超过审批权限的, 必须请示上一级领导同意后方可批准，金

22、额特别巨大的，需报请企业最高领导批 准。审批的金额的控制以应收账款平均余额控制数按上一年实际平均余额为基 数，结合当年企业实际情况确定，并以此作为销售人员和销售部门的业绩考核指 标之一。在建立营销责任制明确职责分屈后，再引入激励机制，实施奖惩措施。企业可 以将欠款回笼作为考核营销部门及营销人员业绩的主要依据，并建立指标考核体 系，根据指标完成情况与营销人员的经济效益挂钩，以充分调动其积极性，把激 励机制和奖惩措施引入应收账款的管理之中，彻底改变销售人员赊销，财会人员 收账的被动局而，真正做到谁赊销，谁负责，谁收账，责权明确，分工具体，从 而加速应收账款的回收。（四）对客户的信用进行评估,确定赊

23、销规模企业应建立客户信用评佔体系。应收集与之来往的客户的信息，并以信用评 估机构、银行、财税部门、消费者协会、工商管理部门等保存的有关原始记录和 核算资料为依据，对其资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信 誉等方面进行全面深入地调查分析，经过加工整理获得客户的信用资料，在此基 础上，根据对客户信用资料的分析，确定评价信用优劣的数量标准，据此具体划 分客户的信用等级，根据信用等级确定赊销额度，尤其是初次合作就想要赊销的 新客户，更要对其信用状况进行调查。依拯调查分析的结果来确定赊销客户的还 款能力、评定其信用等级，最后建立赊销客户信用等级档案。建立档案的目的是 要对不同信用级别的客户

24、采取不同的销售方式，合理确定每一个客户的销售政 策；根据不同用户的信誉等级差别，结合产品市场占冇率、市场需求状况及趋势 变化等。对于资信差的客户采用现销方式或附带担保条件的销售方式，对资信一 般或者较好的客户在现款不被接受的情况下采用承兑汇票的方式,对于资信好的 客户则采取分期收款的方式，但在期限和累计金额上要冇明确的规定，以期与z 建立相互信任的伙伴关系。（五）加大应收账款催收力度，并实施积极风险转移机制与收账政策应收账款发生后，企业应采取各种措施，尽量争取按期收冋货款。i般情况 下，大多数客户愿意迅速付清货款，享受现金折扣。因此，企业对信用期内的应 收账款一般不用过问。而对于逾期的应收账款

25、，应按其拖欠的时间、金额进行分 析。通过分析，确定优先收账的对象，同时应分清债务人是故意拖欠，还是愿意 付款却没冇付款能力。对故意拖欠的债务人，必须采取更加冇力的措施进行追讨, 或迅速通过法律途径予以追讨。而对于愿意付款，但口前没有付款能力的企业, 看债务人是暂时资金周转困难，还是由于其财务状况发生了严重的危机、甚至达 到资不抵债所致。如果是债务人财务状况发生了严重的危机而无力偿还，对此种 情况必须充分重视并采取相应的强硬措施，切不能碍于情面而坐失收款良机。而对于部分不能收冋的账款可实行风险转移:首先可以采取资产流动性上的 转移，即将应收账款转化为流动性和索取权更强的应收票据，在一定程度上防止 坏帐损失的发生；其次是对彖上的转移，以其应收账款的部分或全部为担保品, 在规定期限内向金融机构借款，也可以将应收账款全部出售给金融机构，这样就 将应