烟草企业合理运用风险导向审计的探讨

1、烟草企业合理运用风险导向审计的探讨摘要：近年来，烟草企业的市场经营环境发生了明显变化，市场销 售进入拐点，整个行业的发展已面临困境。然而，目前我国许多烟草企业 的内部审计工作中存在审计范围小、审计机构不独立以及审计方法单一等 问题，审计工作效果不佳，市场风险较大。因此，烟草企业需结合审计工 作的发展现状，聚焦“去降补”，重视并加强风险管控，对其内部审计工 作发挥风险导向作用，以降低审计风险，促进企业稳定发展。本文主要从 风险导向审计出发进行深入分析，研究并探讨了新时期背景下烟草企业合 理运用风险导向审计的有效策略。关键词：烟草企业 风险导向审计 运用策略一、前吕风险导向审计是以审计风险模型为基

2、础而进行的内部审计工作，主要 通过战略观与系统观思想指导重大错报风险评估与整个审计流程，其基本 理念为：审计人员在审计过程中始终关注企业风险，依据风险情况明确企 业审计重点与审计范围，并以“降低风险”为工作导向，科学评价企业风 险管理、加强内部控制，增强企业风险防控能力。故当前环境下，各烟草 企业需在内部管控工作中重视并加强内部风险导向审计，通过评估错报风 险以及有机结合风险评价与内部审计，以便最大限度地降低审计风险，促 进企业快速健康发展。本文笔者收集并整理了多项相关的文献报道，主要 探讨了烟草企业内部合理运用风险导向审计的有效对策。二、烟草企业中的现代化风险导向审计从企业内部审计工作来讲，

3、其发展历程经历了账项审计、制度审计、 传统风险审计以及现代化风险导向审计等多个审计阶段，且各个审计阶段 的转变与革新均大大增强了内部审计工作效率，控制或降低了审计成本， 意义重大。当前环境下，现代化风险导向市计在我国烟草企业审计工作中 的合理运用主要可体现在以下几个方面：（一）审计计划与风险识别对于烟草企业的内部审计来讲，该阶段主要负责部分审前工作，其中 最重要的为“全年计划的制定”，且制定审计计划时需严格依照风险的大 小进行合理安排，其重屮z重主耍在于量化评估企业潜在风险。现阶段各 烟草企业中较为常用的做法主要为：从风险发牛率、风险范围、风险影响 以及企业控制力等多个维度科学建立风险评价标准

4、，并将各维度数据相 乘，最终得出各个风险点的影响，依据风险大小排序，从而制定全年计划。（二）风险评估与审计策略待前期识别错报风险后，审计人员需抽取相关业务流程样本进行穿行 测试，以明确风险导向。例如，在“罚没卷烟”管理中，测试人员可随机 抽调2笔罚没烟案件，通过对“查获卷烟处理”这一过程进行模拟，判定 英流转过程中的风险，如卷烟调包、假烟未得到销毁等内控漏洞；通过穿 行测试结果，可判断需关注的相应内控制度，作出综合性的风险评估。之 后，审计人员可依据该评估结果设计控制测试、强制性舞弊应对程序与实 质性审计内容等，并列出常规审计程序方案，同时还需详细记录审计策略 的讨论与会议记录等，为以后的风险

5、评估调整与复核工作提供科学依据。（三）现场审计与结论报告执行审前设计测试与常规审计程序，在此过程中依据测试结果重新对 企业综合风险进行实时评估，及时更新测试内容，并对其审计方案进行调 整，且其调整工作需伴随整个审计工作过程。同时，在审计工作完成后， 需对其前期工作进行科学总结，依据各项测试结果判断该企业内部是否存 在舞弊情况，得出准确结论，最后出具审计报告，提出相关意见，以加强 企业内控与事后整改监督，做好项目归档。三、将风险导向审计与企业内部控制相结合对于烟草企业來讲，其内部管理中的内部控制与公司治理工作之间联 系密切，在统一化风险管理过程屮，通过风险导向内部审计可更好的结合 与控制这两方面

6、工作。其中现代化内部控制可在企业各级管理工作中建立 科学的风险管理机制，以保证企业目标的快速实现；风险导向内部审计则 主要以风险为出发点，通过对内部控制活动的测试实施反馈，以明确其内 部控制系统的可行性与冇效性，促进其控制工作持续改进；二者的冇机结 合能够建立一套以风险评估为导向、内控为主线、公司治理为目标的内控 体系，促进企业快速实现管理目标。同时，烟草企业中的内部控制制度与风险导向审计均以“风险导向” 为基础，要想使二者充分结合，企业需先树立科学的“全血化风险管理” 理念，并将风险管理中的多项内容进行整合应用到各个业务流程中去，建 立并完善以“风险导向”为基础的内部控制制度，z后通过风险提前预警、 风险分析与风险评估等多项措施，全面防范和控制企业风险。另外，在企 业内部审计工作中，审计人员需通过多种测试评判内控工作的有效性，并提岀其不足之处，督促其对内控制度进行不断完善或修订，以提高企业风险管理水平。总之，只有合理采用风险导向审计，并将风险导向审计与企业内部控 制工作相结合，有效降低审计风险才能逐步加强烟草企业内部管理，把控 “去降补”，优化产业结构，促进企业稳定发展。参考文献：1黄晓辉浅析现代风险导向审计理论应用的完善策略中国经 贸.20