【经营管理】第四节会计职业道德的检查与奖惩讲义

1、第四节 会计职业道德的检查与奖惩一、财政部门对会计职业道德的监督检查（一）将会计法执法检查与会计职业道德检查相结合财政部门作为会计法的执法主体，可以依法对社会各单位执行会计法及国家统 一的会计制度的情况进行检査或抽査。有违反会计法的行为，同时也一定是违反了会计 职业道徳要求的行为。会计人员若存在这种行为，不仅要承担会计法规定的法律责任, 受到行政处罚或刑事处罚，同时还必须接受相应的道德制裁。法律惩罚和道德惩罚两者是并 行不悖、不可替代的，应同时并举。所以，开展会计法执法检杳，同时也是对会计人员 是否遵守会计职业道徳规范情况进行了检查。（二）将会计从业资格证书注册登记管理与会计职业道德检査相结合

2、会计从业资格证书实行注册登记制度，凡取得会计从业资格的人员，应按照会计从业资 格管理部门规定的时i'可到会计从业资格管理部门迹行注册登记。年检即年度检查验证制度。 会计从业资格证书实行定期年检制度。将会计从业资格证书注册登记和年检制度与会计职业道徳检查结合起来，有制度基础 和保证，有利于强化对会计人员行为的约束，强制引导会计人员遵守会计职业道徳。（三）将会计专业技术资格考评、聘用与会计职业道德检查相结合将会计职业道德奖惩与会计专业技术资格考评、聘用联系起来，必将使广大会计人员像 重视自己专业技术职称一样重视自己的职业道徳形象，不断提高自身的职业道徳修养。二、会计行业组织对会计职业道德进

3、行自律管理与约束在会计行业自律组织比较健全的情况下，对违反会计职业道徳规范的行为，可以由职业 团体通过口律性监管，根据情节轻重程度采取通报批评、罚款、支付费用、取消其会员资格、 警告、退回向客户收取的费用、参加后续教育等方式，进行相应的惩罚。三、会计职业道德激励机制我国会计人员表彰制度早在1963年就已制度化。1985年1月，新中国第一部会计法 规定：“对认真执行本法，忠于职守，坚持原则，做出显著成绩的会计人员，给予精神的或 者物质的奖励o" 1988年6月，财政部卬发颁发会计人员荣誉证书试行规定，为各单位 从事财务会计工作满30年的会计人员颁发会计人员荣誉证书。1990年、1995

4、年财政部 先后两次组织了全国先进财会工作集体和先进会计工作者表彰人会，共评选出全国先进会计 工作者900名。对先进集体授予“全国先进财会工作集体”荣誉称号，颁发奖牌；对先进个 人授予“全国先进会计工作者”荣誉称号，颁发奖章和证书。从我国会计人员表彰制度的形成和发展看，始终突出对会计职业道德的弘扬。受到表彰 的会计人员都有很高的职业道徳素养和思想境界，表彰是社会各界对他们的职业道徳风尚的 高度评价和充分肯定。会计职业道徳激励机制应当继承、发扬会计人员表彰制度，以起到弘 扬正气、激励先进、鞭策后进的作用。四、会计职业道德的惩处机制以国家的强制力为保障的健全的会计法规是形成良好的会计职业道徳环境的基

5、本保证。 会计人员有违反会计法所列的行为时，不仅会受到会计职业道徳的谴责和制裁，还应该 受到法律的制裁。会计人员违反会计法所列的行为时，主要包括以下几个方面：（1）违反国家统一的 会计制度的行为；（2）伪造和变造凭证、账簿和报表的行为；（3）隐匿或者故意销毁依法应 当保存的凭证、账簿和报表的行为等。会计人员如果有上述违法行为，fl情节严重的，县级以上人民政府财政部门应当依法吊 销其会计从业资格证书。会计基础工作规范第二十四条规定：“财政部门、业务主管部门和各单位应当定期 检查会计人员遵守职业道徳的情况，并作为会计人员普升、晋级、聘任专业职务，表彰奖励 的重要考核依据。会计人员违反职业道徳的，由

6、所在单位进行处罚；情节严垂的，由会计证 （会计从业资格证书）发证机关吊销其会计证（会计从业资格证”。例题1、建立会计职业道德奖惩机制的目的是（）。八、督促会计人员遵守职业道德b、培养会计人员良好的道徳悄感c、引导会计人员健康的道德行为d、防范会计人员不良的道徳行为答案:abcd例题2、会计职业道德奖惩机制包括的内容有（）a、对遵守职业道徳规范的会计人员给了奖励、褒扬b、对违背职业道徳规范的会计人员给予惩处、贬抑c、对违法的会计人员给予行政处罚d、对违法的会计人员给予刑事处罚答案：ab例题3、对违反会计职业道徳规范的人员应当给了必要的道徳制裁，其制裁形式主要有（）。a、追究刑事责任b、给予行政处

7、分c、通报批评d、责令其参加继续教冇答案：cd例题4、对会计人员职业道徳情况进行考核评价的具体方式有（）。a、由会计人员对照标准要求进行自我检查b、由会计人员所在单位组织互相检查c、山会计职业团体或所在单位组织公开检査d、由财政部门组织深入检查答案：abcd例题5、建立会计人员诚信档案是开展会计职业道徳教育的有效方式。下列各项中，可以记 入诚信档案的有（）。八、会计人员执行会计法规制度情况b、会计人员遵循职业道徳情况c、会计人员受到奖励的情况d、会计人员受到惩处的情况答案：abcd例题6、根据会计从业资格管理办法，下列各项屮属于会计从业资格证书年检内容的有 （）。a、持证人员遵守财经法规和会计职业道徳情况b、持证人员会计专业技术资格或者职称变更情况c、持证人员会计从业资格证书背记注册情况d、持证人员完成规定的会计继续教育内容和学时悄况答案:abcd例题7、下列冇关道徳惩罚与法律惩罚关系的表述中，正确的有（）。a、道德惩罚可以替代法律惩罚b、法律惩罚可以替代道徳惩罚c、法