浅谈内部审计在公司治理中作用

1、浅谈内部审计在公司治理中作用摘要：公司治理作为一整套的制度框架，产生于公司所有 权和经营权分离的背景之下，而起源于受托责任关系的内部 审计则是捍卫制度所必须的机制和手段。本文通过分析内部 审计与公司治理之间的关系，来探讨内部审计在公司治理中 的作用，希望可以促进公司内部审计的发展和广泛利用，最 终提高公司的经营效率。关键词：公司治理；内部审计；关系；作用公司治理是公司的所有者对其雇佣的经营者的监督与 制衡机制，通过股东大会、董事会和监事会实施内部治理。 内部审计履行的是决策监督的职能，是企业自我约束和自我 监督的重要内容，对现代公司治理下的内部审计进行深入的 分析研究，有理论和现实的双重意义。

2、一、内部审计与公司治理的关系1公司治理为内部审计提供制度环境，促进内部审计的 有效开展，保证内部审计作用的发挥公司治理是关于企业内外部各利益关系人的正式和非 正式关系的制度体系，以便使各相关者在权利义务、责任利 益上相互制衡，实现效率和公平的统一。公司治理分为内部、 外部治理两个方面。外部治理是指在市场竞争的关系中形成 的委托人和代理人之间的约束机制。内部治理机制是指通过 公司内部决策和执行的机制形成的委托代理者之间的约束 机制。内部审计就是公司治理和内部管理机制的有效结合。 内部审计以其独立性为前提，保证公司经营活动和决策的有 用性，帮助公司管理层在考虑企业短期利益的同时，更多的 将眼光放在

3、企业的长足发展中。2内部审计保证公司治理健全完善，是公司治理的重要 组成部分在公司治理中，形成各相关者权利相互制衡机制，并促 使此机制有效运行的重要手段就是有效的内部审计。公司治 理和内部审计都产生于企业所有权与经营权分离的背景下， 起源于受托经济责任关系，而内部审计的职能就是代表所有 者对经营管理者的受托责任执行情况进行监督。内部审计可 以有效的评价公司会计资料的真实性、准确性和完整性；评 价公司财务收支中的合法合规性；评价各项经济活动的有效 性收益性；评价经理人经营决策和计划的导向性和可靠性等 等，这些都能直接规范管理层的经济行为，查处其是否存在 违法违纪的行为，保证企业对内外部环境提供真

4、实、准确的 会计信息，并促进完善控制制度，改进企业经营管理方式方 法，最后推动企业经营有序运行。所以，必须发挥内部审计 的重要作用，提升内部审计的地位。二、内部审计在公司治理中的意义和作用分析1. 内部审计在公司治理中起到反馈的作用在公司治理的整个体系中，内部审计提供了公司治理的 各项实际运作信息，方便所有者和经营管理者更好地进行控 制。其反馈作用主要体现在两方面：第一，内部审计有助于 公司治理中监督职能的有效运行。董事会要实现其控制，就 必须先获得真实有用的信息。对于高级管理层来说，他们更 多的受短期利益所驱动，所以可能会出现人为夸大经营的成 果、有意掩盖经营决策中的失误和损失的行为。这就导

5、致了 双方的信息不透明。而内部审计是一个相对独立的第三方， 熟悉企业的经营活动及成果、风险管理等各项情况，能够为 所有者提供实际运作的信息。第二，内部审计促进公司治理激励机制的执行。管理者 在接受监督的同时，也必须发挥其最大效用，而这在很大程 度上依靠所有者制定的各项具体激励措施。要制定有效的激 励措施，就必须科学的评价和考核激励目标的实现情况，这 对所有者管理者都非常重要。而内部审计人员就可以凭借其 自身优势，将各项目标进行详细的分解，定量定性的考核， 协助所有者评价和考核职业经理人的业绩。2. 内部审计在公司治理中具有评价作用内部审计可以对企业治理环境具有促进作用的治理活 动进行评价分析，

6、进而改善企业文化、企业政策等企业治理 环境，或者发现管理中存在的薄弱环节，向所有者提出改进 建议。其评价作用具体体现在：第一，内部审计有助于优化 公司治理的环境。良好的治理环境是公司治理的前提。内部 审计通过评价企业文化、企业价值观和政策来实现治理环境 的优化。一个企业需要鼓励性的公司治理和重视道德标准的 文化，内部审计可以在其中起到积极的作用。第二，内部审 计可以规范公司治理过程。内部审计可以对治理环境有促进 作用的具体行为进行评价，来实现规范公司治理的目的。比 如在评价舞弊行为方面，内部审计可以分析组织是否建立了 各种反舞弊措施。3. 内部审计在公司治理中的监督作用内部审计是内部控制制度的

7、重要组成部分，而内部控制 制度属于企业三大治理机制之一的监督机制。内部审计监督 保证公司实现其治理目标具体体现在以下两个方面：第一， 作为董事会的助手来监督管理层的行为，有效控制管理层的 逆向选择问题和道德风险。在此过程中，内部审计在董事会 的授权下，随时随的审计公司的经营活动和成果、风险管理 等情况。第二，与外部审计的监督职能相辅相成。衡量公司 治理的评价标准之一就是财务信息披露的质量。而外部审计 会受时间、成本等的限制，很难发现财务信息披露过程中存 在的假信息。内部审计就可以补充外部审计，在企业内部实 施实时连续监督。三、结论理论和实践都证明，在成功的公司治理中，内部审计功 不可没。健全公司治理制度是我国深化企业改革的一项重大 要求，而作为公司治理重要组成部分的内部审计，在这股改