[精品]税收管理重点

1、1、纳税人冇下列情形z的税务机关冇权核定英应纳税额：擅自销毁账簿或者拒不提供纳 税资料的；发生纳税义务未按规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍 不申报的；纳税人申报的计税依据明显偏低，乂无正当理由的。2、因税务机关的责任，致使纳税人、川缴义务人耒缴或者少缴税款的，税务机关在三年内 可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但不得加收滞纳金。3、税务机关应当占收到纳税人申请延期缴纳税款报告起20日内作出批准或者不了批准 的决定：不予批准的，从缴纳税款期限届满zu起加收滞纳金。4、税务机关和税务人员的义务：税务机关负责征收、管理、稍查、行政复议的人员的职责 应当明确，并相互分离、相互制

2、约；税务人员征收税款和查处税收违法案件，与纳税人、扣 缴义务人或者税收违法案件有利害关系的，应当回避；税务人员在核定应纳税额、调整税 收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人 或者其法定代表人、直接责任人有下列关系z的，应当回避：（1）夫妻关系；（2）直系血亲 关系；（3）三代以内旁系血亲关系；（4）近姻亲关系；（5）可能影响公正执法的其他利害关系。5、纳税人 扣缴义务人在税款征中的权利：纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定, 享有陈述权、屮辩权；依法享有屮请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利;纳税 人、扣缴义务人冇权控告和检举税务机关、税务

3、人员的违法违纪行为。6、纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届 满前提出申请，并报送申请延期缴纳税款报告、当期货币资金余额情况及所有银行存款账八 的对账单、资产负债表、应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算，经省、 自治区、肓辖市国家税务局、地方税务局批准，或经计划单列市国家税务局、地方税务局批 准，可以延期缴纳税款，但敲长不得超过三个刀。并同一笔税款不得滚动审批，批准延 期内免予加收滞纳金。所谓特殊困难是指因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产 经营活动受到较大影响，不能按期纳税；或当期货币资金然扣除应付职工工资、社会保险费 后，不足

4、以缴纳税款。7、纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关 除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分z五的滞纳金。8、.纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人口结算缴纳税 款之口起三年内发现的，可以自税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。9、欠缴税款数额较人（5万元以上）的纳税人在处分具不动产或者大额资产之前，应当向 税务机关报告。10、“三自”纳税亦称“自报自核自缴”征收方法。纳税人根据税法规定自行计算应纳税额、 白行填写税收缴款书、白行按期向国库经收处缴纳税款，税务机关进行定期或不定期核查的 -种税款征

5、收方法。一般适用于经营规模大、财务会计制度健全、严格遵守税收法制、有专 人专责办税的大型企业。11、查账征收亦称“自报核缴”、“查账计征”，此法适用于财会制度健全，纳税意识强，遵 守国家税收法制，配备办税人员，能按规定期限正确核算应纳税额的中小企业。现阶段我国 对人多数纳税企业都采用这种征收方法。12、查定征收是税务机关根据税法和纳税人的牛:产经营状况按期查定课税对象产量，确定应 纳税额，分期征收税款的一种征收方法。适用于生产经营变化较大、财会制度不够健全、账 证不够完备的纳税户的税款征收，对产品零星、税源分散的小型厂、矿和作坊尤为适用。具 体做法是：由税务机关根据纳税人的生产设备、从业人员等

6、情况，核定一个实物量作为计税 标准，据以计算纳税期内的应纳税额，分期征收税款，期末进行结算，查定征收通常以一个 刀为期限。13、查验征收是税务机关对应税产品的入库、出库、运输和销售进行现场检查验证，并按规 定确定计税价格，据以征收税款的一种征收方法。此法适用于对零星分散、流动性大的税源 的税款征收，分为就地杳验征收和设立检杳站杳验征收两种。14、定期定额征收亦称“双定”征收。税务机关根据纳税人自报、有关单位和人员评议情况, 核定其一定时期应纳税款并分刀征收的一种征收方法。此法适用于对生产经营规模鮫小、营 业额和所得额难以准确计算、无记账能力的小型工商业户的税款征收。个体工商业户、部分 小型金业

7、常采用这种方法。15、代收代缴税法规定的扣缴义务人在向纳税人收取款项的同吋，依法收取纳税人的应纳税 款并缴入国库经收处的一种征收方法;代扣代缴是税法规定的扣缴义务人在向纳税人支付款 项时，依法从支付额屮扣收纳税人应纳税款并缴入国库经收处的一种征收方法；委托代征是 税务机关根据管理的需要委托某些单位或个人，对纳税人应纳税款代行征收的一种征收方 法，采用这种方法是为了适用边远地区、税源分散、税款不多的地方的税款征收，以方便纳 税人纳税和节省征收费用，减少和防止零星税款流失。（海关代征）税款征收方法16、纳税担保是指经税务机关同意或确认，纳税人或其他自然人、法人、经济组织以保证、 抵押、质押的方式，

8、为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金捉供担保的行为。17、纳税担保人包括以保证方式为纳税人捉供纳税担保的纳税保证人和其他以未设置或者未 全部设置担保物权的财产为纳税人提供纳税担保的第三人，纳税担保范围包括税款、滞纳金 和实现税款、滞纳金的费用。费用包括抵押、质押登记费用，质押保管费用，以及保管、拍 卖、变卖担保财产等和关费用支出。18、纳税保证，是指纳税保证人向税务机关保证，当纳税人未按照税收法律、行政法规规定 或者税务机关确定的期限缴清税款、滞纳金时，由纳税保证人按照约定履行缴纳税款及滞纳 金的行为。19、纳税保证人，是指在中国境内具有纳税担保能力的口然人、法人或者其他经济组织。20、纳税保证为连

9、带责任保证,纳税人和纳税保证人对所担保的税款及滞纳金承担连带责任。21、纳税担保时限：保证期间为纳税人应缴纳税款期限届满z日起60 h,即税务机关口纳 税人m缴纳税款的期限届满之日起60日内有权要求纳税保证人承担保证责任，缴纳税款、 滞纳金。履行保证责任的期限为15 h,即纳税保证人应当白收到税务机关的纳税通知书z tl起15日内履行保证责任，缴纳税款及滞纳金。纳税保证期间内税务机关未通知纳税保证 人缴纳税款及滞纳金以承担担保责任的，纳税保证人免除担保责任。22、纳税抵押（15 h）,是指纳税人或纳税担保人不转移对本办法笫十五条所列财产的占有, 将该财产作为税款及滞纳金的担保。23、不得抵押的

10、财产：土地所冇权；土地使用权。纳税抵押自抵押物登记z日起生效。24、纳税质押（3个工作li内返还），是指经税务机关同意，纳税人或纳税担保人将其动产 或权利凭证移交税务机关占有，将该动产或权利凭证作为税款及滞纳金的担保。纳税质押分 为动产质押和权利质押。动产质押包描现金以及其他除不动产以外的财产捉供的质押。25、税收保全措施是税务机关为了防止纳税人逃避纳税义务，转移、隐匿应税货物、财产或 收入，在纳税期满前依法采取的防范税收流失的措施，其冃的是防止发生纳税人逃避纳税义 务而造成国家税收无可挽回的损失。26、税收保全措施的内容：书血通知纳税人开八银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额和 当于应纳税款

11、的存款；扌ii押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。27、税收强制执行措施的内容：书而通知纳税人、扣缴义务人或纳税担保人开户银行或其他 金融机构从其存款中扣缴税款；扣押、查封、依法拍卖或者变卖纳税人、扣缴义务人或纳税 担保人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。28、离境清税及阻止出境措施是指对欠缴税款的纳税人或者其法定代表人，在其出境时进行 应纳税款清算所采取的强制征收措施。29、离境清税及阻止出境捲施的必要性:采取离境清税措施是我国经济发展形势的客观要求; 离境清税及阻h出境措施是借鉴国际普遍做法。30、离境清税及阻止出境措施的内容：

12、欠缴税款的纳税人或者其法定代表人需要岀境的， 应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或提供担保。未按照规定结清应纳税款、滞 纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境。31、我国征管法确定的税收优先权是-种相对性优先权，具体规定为：税务机关征收税款, 税收优先于无担保债权，法律另有规定除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定 抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行；纳 税人欠缴税款，同时乂被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收 违法所得；纳税人有欠税情形，而以其财产设定抵押、质押的，应当向抵押权人、质权

13、人说 明其欠税情况。抵押权人、质权人可以请求税务机关提供冇关欠税情况。32、代位权是指在债务权怠于行使债权实现吋，债权人代债务者行便其权力，即代替债务人 对其债务人即笫三人提起诉讼、请求第三人给付的权力。撤销权是指在债务债务人作出无偿 处分财产或以明显低价处分财产给第三人而有害于债权人的行为时，债权人有请求人民法院 了以撤销的权力。33、税务机关行使代位权的要件：欠缴税款的纳税人怠于行使到期债权或放弃到期债权；纳 税人的上述行为必须对国家税收造成了损害的后果。34、减免税分为报批类减免税和备案类减免税。报批类减免税是指应山税务机关审批的减免 税项冃；备案类减免税是指取消审批手续的减免税项n和不

14、需税务机关审批的减免税项no35、减免税管理的意义：减免税是税收政策的重要组成部分，是税收制度构成的一个重要因 索；减免税管理是全部税收征收管理的重要环节。36、减免税的审批责任管理：减免税的市批采取谁市批谁负责制度，各级税务机关应将减免 税审批纳入岗位责任制考核体系中，建立税收行政执法责任追究制度，具体包括：建立健全 审批跟踪反馈制度；建立审批案卷评查制度；建立层级监督制度。37、各省、自治区、宜辖市和计划单列市税务机关应在每年6月底前书面向国家税务总局报 送上年度减免税情况和总结报告。由国家税务总局审批的减免税事项的落实情况应由省级税 务机关书面报告。减免税总结报告内容包括：减免税基本情况

15、和分析；减免税政策落实情况 及存在问题；减免税管理经验以及建议。38、在我国实行税务代理的意义是：维护国家税收权益和纳税人合法权益；实现税务监督; 捉高税收征管质量和征管效率。38、税务代理的原则：自愿原则，公正原则，严格管理原则。39、税务代理人是实丿施税务代理行为的主体，具体指从事税务代理的专业技术人员及其工作 机构。我国対从事税务代理活动的专业技术人员称为注册税务师，只有取得中华人民共和国 注册税务师执业资格证书并注册的人员，方可从事税务代理活动；税务代理机构是注册税务 师从业的工作场所，注册税务师必须加入税务代理机构才能从事税务代理业务。一个注册税 务师只能加入一个税务代理机构，不得同

16、时加入两个或两个以上的税务代理机构。税务师事 务所由注册税务师出资设立。税务师事务所的组织形式为有-限责任制税务师事务所和合伙制 税务师事务所，以及国家税务总局规定的其他形式。40、税务检查是税务机关依据国家税收政策、法规和财务会计制度的规定，对纳税人或扌ii 缴义务人履行纳税义务或扣缴税款义务的悄况进行监督检杏的一种管理活动，也是我国税收 征管法赋于税务机关的一种行政职权。税务检查的主体是国家税务机关；税务检查的对象是 指税收法律法规规定的纳税人、扣缴义务人；税务检查的客体是指税务检查这种执法行为具 体指向的事物，即纳税人、扣缴义务人履行纳税义务或者代扣代缴、代收代缴义务的情况。41、税务检

17、查的目的主要体现在如下几个方面:一是保障国家税收权益,维护税收运行秩序: 二是打击、防范税收违法犯罪行为，消除税收运行中的不规范因素，为纳税人创造公平竞争 的社会经济环境；三是强化税收监控机制，保证税收管理全过程的严密与规范，防止税收流 失，堵塞税收漏洞，形成税务机关内部较为健全的监督制约机制；四是反馈经济信息，传递 法律执行效果，为完善税制和税收管理体系提供丰富、充足、准确、及时的决策依据。42、税务检查的意义：税务检杳是正确贯彻税收政策、法规，严肃纳税纪律的保证；税务检 查是纠各种正错税、堵塞涉税漏洞的有力手段；税务检查是促进企业改善牛产、经营管理, 提高经济效益的有效措施；税务检查是密切

18、征纳关系，提高征管业务水平的有效途径；税务 检杏是保护纳税人合法经营，打击非法经营的有力工具。43、税务检査的内容：检查纳税人、扣缴义务人的凭证、账簿、报表及相关资料；检查纳税 人、扣缴义务人的生产、经营场所；责成纳税人、扣缴义务人提供有关涉税资料；询问纳税 人、扣缴义务人有关涉税情况；检查车站码头等场所的过往应税货物；检查纳税人、扣缴 义务人的银行存款账户；记录、录音、录像、照相和复制与案件有关的情况和资料；釆取税 收保全措施；施行税收强制执行措施；纳税人不得拒绝依法进行的税务检杳。44、税务机关在实施税务检杳过程小，必须有权到纳税人的牛产、经营场所和货物存放地实 地检查，其原因主要是：实地

19、检查便于落实、验证账簿上的疑难问题；现场活悄况能成为查 账的活线索；无账町查客观上需要进行现场勘查；实地检查是核实财产物资的价值量与实物 量是否相符的需要。45、对税务检查人员的要求：坚持四项基本原则，忠于职守，廉洁奉公；熟悉政策法规，掌 握专业技能；要冇实事求是、严肃认真的工作作风；要依靠群众、深入实际、搞好调查研究; 做好宣传工作，依靠党的领导和有关部门的支持配合；依法出示证件，为纳税人保守商业秘46、税务检查的形式是指采川什么样的组织形式进行纳税检查工作。纳税检查的形式没有固 定模式，现实主要有三种：即纳税人自查；税务机关专业检查（日常检查、专项检查专案检 查）与社会中介机构协查。48、

20、税务检查的一般方法：顺查法（顺查法的优点是比较细致全面，但缺点是工作量人，花 费时间多。本方法主要适用于管理比较混乱、制度不很健全，问题比较多的金业。）；逆查法（逆査法的优点是重点突出，省时省力；缺点是如果对报表分析得不周全，抓不住主耍问题, 则难于寻找和杳清存在的问题详查法（详杏法一般适用于账与账、账与表、账与物之间 不符的科目或项目；产品单位成本、成本项目发牛升降幅度悬殊情况；产值税金率、产值利 润率等与生产的增减不相适应的情况，都可列为全查的対象。对问题重大的企业单位和个人 也口j采用详查法）抽查法；联系查法；侧面检查法；比较分析法；控制计算法（以存核销、 以耗计产、以产定耗、以支计销）

21、49、抽查对象的确定应注意以下问题:依据税务检查的口的确定抽杳对象；依据各个项口在检査内容中的地位确定抽査对一象；依据会计资料分析中出现的才盾确定抽查对象；依据发 生问题的可能性的人小确左抽査对象；依据核算特点确左抽查对象的所属期间；依据样木的 代表性确定抽查的比例。50、税务检查的基本程序中一般程序和简易程序相比，其主要区别在于是否立案和是否经 过审理环节，其他步骤基本一致。51、税务检查对象的确定方法主要有：计算机选案、随机抽杳、举报、转办、情报交换。52、税务检查的立案一般要具备儿个条件：一是冇一定的税务违法事实：二是冇明确的税 务违法行为当事人;三是依法应当或者需耍追究其法律责任；四是

22、属于税务机关的管辖范围。53、税务检查实施是対被检查单位和个人进行检查、収证、分析和综合评价的过程，也是将 检查方案付诸实施并取得预期效果进而完成检查任务的过程，它是全部检查程序最实质、最 重要的阶段。其作用主要表现在：税务检查方案的具体落实；税务检查监督权的体现；实现 税务检查冃标的垂要手段；决定税务检查质量的关键。54、税务检查实施前的准备工作：下达检查通知；工作准备；依法回避55、税务检查实施具有如下具体方式：宣传税法，争取支持；检查账证，做好记录；了解实 情，账外调查；由点到面，异地协査；特殊对象，特别调查。56、税务检查审理，是税务机关及其专门机构按照分工职责，在杳明案件事实的基础上

23、，依 法対纳税人、扣缴义务人或者其他当事人是否有违法行为，应否处以行政处罚、应作出何种 处罚的审查判断过程。税务检查审理的作用是：形成白我约束机制，保证税务检查职能的充 分发挥；促进税务检查人员认真履行职责，提高执法办案效率；规范税务检杳具体行政行为， 减少或避免行政复议、诉讼；冇利于统一税务检查执法标准，提高检查执法的专业化水平。57、税务文书送达方式：肓接送达、留置送达（留置送达，是指受送达人或者他的同住成年 家属、税务代理人、代收人拒绝接收税务文书的情况下，把税务文书留在受送达人处的一种 送达方式）、委托送达（采取委托送达的，以受送达人在送达回证上签收的日期为送达日期）、 邮寄送达（采取

24、邮寄送达的，以挂号函件回执上注明的收件i期为送达ii期，并视为已送达）、 公告送达。58、调账是指依据国家税收法规的规定和财务会计核算的基本原理，对企业财务核算中影响 纳税的冇关错账进行必要的调整。调账一般冇两种悄况：一是由于税前会计利润与纳税所得 之间存在计算标准和计算口径不同对纳税的影响，这种影响一般不调账，只调整应纳税所得 额即可，既使调账也只是与“递延税款”账八有关；二是山于金业在会计处理上出现差错对 纳税的影响或会计处理错误而对当期应纳税额无影响，只是对后期应纳税额才冇影响，这些 情况都必须进行调账处理。59、调账的基本原则：与会计核算原理相符合的原则；与税收法规相符合的原则；与事实

25、相 符合的准确性原则。60、税收法律责任是指税收法律关系主体即征税主体和纳税主体，违反税法行为所引起的税 收法律后果。61、税收法律中的行政法律责任是指违反国家税收管理法规所要承担的行政责任。行政责 任的方式分为行政处分和行政处罚两利对于纳税主体而言，其行政法律责任形式主要是行 政处罚。对于征税主体而言，税务机关承担的行政法律责任，主要有行政赔偿责任和撤销违 法决定等,税务机关工作人员承担的行政法律责任主要是行政处分。行政处分的方式主要有: 警告、记过、记大过、降级、降职撤职、留用察看、开除。我国税收法规屮规定的行政处 罚方式主耍有：罚款、责令限期改e、没收违法所得、依治理安管理处罚条例的规定

26、处 罚（主要方式为：警告、罚款、拘留等）。62、我国追究纳税人税收违法行为应承担的行政法律责任的主耍形式是行政处罚，它是由 征税机关依据行政程序，对纳税人的违反税收法律规范尚未构成犯罪的行为，依法予以惩戒 的一种税收行政行为。经济性的处罚形式可分为两种，一种是补偿性责任，另-种是惩罚性 责任，主要是罚款。我国罚款冇两个特点：一是处罚比较严重，二是自由裁量程度较大。63、行政法律责任：违反税务登记管理的行政法律责任；违反帐薄、凭证管理的行政法律责 任；违反税控装置管理的行政法律责任；纳税人未按期办理纳税申报的行政法律责任；纳税 人偷税的行政法律责任；纳税人抗税的行政法律责任；纳税人骗税的行政法律

27、责任；纳税人 逃避追缴欠税的行政法律责任；纳税人逾期未缴纳欠税的行政法律责任；纳税人阻挠税务检 查的行政法律责任；纳税人拒不接受税务处理的行政法律责任；纳税人违反发票管理的行政 法律责任。64、刑事法律责任：偷税罪；抗税罪；逃避追缴欠税罪；骗取出口退税罪；虚开增值税专川 发票、用于骗取出口追税、抵扣税款发票罪；伪造、出售伪造的增值税专川发票罪；非法出 售增值税甘用发票罪；非法购买增值税&用发票、购买伪造的增值税专用发票罪；非法制造、 出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪；非法制造、出售非法制造的发票罪； 非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发栗罪；非法出售发票罪。65、国家税务

28、总局可以通过规章的形式设定警告和罚款。税务行政规章对非经营活动中的违 法行为设定罚款不得超过一t元；对经营活动中的违法行为，冇违法所得的，设定罚款不得 超过违法所得的三倍，且最高不得超过三万元，没有违法所得的，设定罚款不得超过一万元; 超过限额的，应当报国务院批准。66、税务行政处罚的种类：罚款（税务行政处罚屮最主要的，应用最广的一种形式。）；没收 非法所得；停止岀口退税权；其他处罚。67、罚款与罚金的区别与联系：罚款与罚金具冇一定的联系：比如都具冇强制性一即以国家 强制力为麻盾；适用主体均为合法的国家机关；都应严格依法作出；被适用的对象处于弱势 地位、罚款可以同等金额抵消罚金、都以一定的金钱

29、或财物作为表现形式等。同时，两者也 有着非常明显的区别:概念不同。罚款是指国家行政机关依法强制违反行政管理秩序的公民、 法人或者其他纟r织限期缴纳一定数额的款项，属于行政处罚措施的一种。罚金是指审判机关 强制被判刑人或者单位，在一定期限内缴纳一定数额的金钱的刑臥是附加刑的-种，属于 财产刑；其次是适用的主体不同。罚款作为-种行政处罚措施，由国家行政机关或其他具有 行政权的组织作出，如税务机关对具冇偷税、逃税行为的公民、法人处以罚款；罚金是由国 家审判机关依法作岀，即罚金应当由法院通过审理程序予以裁判，其他任何机关都没有该项 权利；第三是被适用的对象不同。罚款适用于违反行政法规的公民、法人或者其

30、他组织，即 具冇行政违法情形的行政相对人，仇情节相对较轻的违法行为，依法应当受到行政处罚而作 出的处分；罚金的对彖是违反刑法，情节严重，依法构成犯罪，且应当接受刑事处罚的口然 人或者单位，只是一般违法情节或不应当受到刑事处罚的自然人和单位违法不能判处罚金; 笫四是法律后果不同。同一主体因同一事市在受到行政处罚而缴纳罚款后，乂因此事rti受到 刑事处罚的，此前已经缴纳的行政处罚罚款可以同等金额抵消罚金。而罚金不可以抵消罚款。 但同一主体因同一事由受到罚金处罚后，一般不再受到罚款处罚；第五是执行程序不同。在 规定时间内拒不缴纳罚款的，权利机关需要通过申请法院强制执行或特殊情况下予以行政强 制执行。

31、而超过规定期限拒不缴纳罚金的，法院有权依法予以强制执行；笫六是适用的法律 法规不同。罚款作为一种行政处罚措施，按照行政类法律法规的有关规定予以适用。罚金是 对构成犯罪，且应当受到刑事处罚的罪犯的处罚，按照刑事法律法规的有关规定予以适用。68、税务行政处罚的主体，是具有行政处罚权的各级税务机关，具备独立行政资格，拥有 独立行政经费，具有独立行政职权，能够独立承担行政责任和民事责任；税务行政处罚的客 体是指税务行政处罚主体所指向的对彖，即税务行政管理相对人。69、税务行政处罚的管辖：级别管辖，地域管辖，指定管辖，移送管辖。70、税务行政处罚的简易程序是指税务机关及其执法人员对于公民、法人或者具他组

32、织违反 税收征收管理秩序的行为，当场作出税务行政处罚决定的行政处罚程序。简易程序的适用条 件，一是案情简单、事实清楚、违法后果比较轻微冇法定依据，应当给予处罚的违法行为; 二是给予的处罚较轻，仅适用于对公民处以五十元以下和对法人或者其他组织处以一千元以 卜罚款或者警告的行政处罚的违法案件。71、税务行政处罚的一般程序具体步骤如下：受理和立案；调查；审理；执行（税务机关 对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳 罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加处跖款。）72、税务行政复议是指当事人（纳税人、扣缴义务人、纳税担保人及其他税务当事人）不服 税务机关及其工作人员作出的税务具体行政行为，依法向上一级税务机关（复议机关）提出 中请，复议机关经审理对原税务机关具体的行政行为依法作出维持、变更、撤销等决定的活 动。税务行政复议制度属于税务机关的内部监督纠偏制度。73、税务行政复议的特点：以征纳双方的税务争议为调整对象（没有税务争议，就无须复议。 税务争议的存在包括两个方而：一是税务