税收业务考试卷

1、一、单选题（20道，20分）1、根据新企业所得税法的规定，下列各项属于非居民企业的是（C）A、依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业B、依法在中国境内成立，但收入全部来源于境外的企业C、依法在中国境外成立，在中国境内设立机构、场所的企业D、依法在中国境外成立，在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业依据：中华人民共和国企业所得税法第二条。2、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的，适用税率为（D）A、15% B、25% C、10% D、20%依据：中华人民共和国企业所得税法第

2、四条。3、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，就其来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益、利息、租金、特许权使用费所得缴纳企业所得税，以（A）为应纳税所得额。A、收入全额 B、收入全额减除费用后的余额C、收入全额减除税金后的余额 D、收入全额减除相关扣除后的余额依据：中华人民共和国企业所得税法第十九条。4、以下（D）不是非居民企业在中国境内设立的机构、场所。A、管理机构 B、提供劳务的场所 C、装配场所 D、偶尔受托从事经营的营业代理人依据：中华人民共和国企业所得税法实施条例第五条。5、企业实施其他不具有合理商业目的的安

3、排，而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。税务机关依照规定作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并按照国务院规定加收（B）A、滞纳金 B、利息 C、罚款 D、罚金依据：中华人民共和国企业所得税法第四十八条。6、企业与其关联方之间的业务往来，不符合（B）而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。A、公平交易原则 B、独立交易原则 C、合理交易原则 D、公正交易原则依据：中华人民共和国企业所得税法第四十一条。7、对于股权转让所得，说法正确的是（C）A、股权转让所得是指交易时的股权转让价B、股权转让所得是指取得股权时的股权成本价C、股权

4、转让所得是指股权转让价减除股权成本价后的差额D、股权转让所得是指股权评估价格依据：国税函2009698号文国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知三（2009税收业务手册P273）8、非居民享受的税收协定待遇是指按照税收协定可以减轻或者免除按照（A）税收法律规定应该履行的纳税义务。A、中国国内 B、非居民所在国 C、国际依据：国税发2009124号文非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）第二条（2009税收业务手册P281）9、外国常驻代表机构按经费支出换算收入计算应纳企业所得税时，以下（D）不包括在经费支出额内。A、购置固定资产所发生的支出B、发生的交际应酬费C、支付给

5、工作人员的工资薪金D、以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠依据：国税发201018号外国企业常驻代表机构税收管理暂行办法第七条。10、源泉扣缴义务人对外支付的款项为外币的，应当按（A）国家公布的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。A、扣缴税款当日 B、实际付汇当日C、扣缴税款当月1日 D、实际付汇当月1日依据：国税发20093号文非居民企业所得税源泉扣缴管理办法第九条（2009税收业务手册P270）11、外国常驻代表机构按经费支出换算收入计算应纳企业所得税的公式正确的为（D）A、应纳税额=经费支出×企业所得税税率B、应纳税额=经费支出×核定利润率

6、5;企业所得税税率C、应纳税额=经费支出额/（1+核定利润率）×企业所得税税率D、应纳税额=经费支出额/（1核定利润率营业税税率）×企业所得税税率依据：国税发201018号文外国企业常驻代表机构税收管理暂行办法第七条。12、以下是某外商投资企业2009年的利润分配情况，属于免于征收企业所得税的有（A）A、分配给外国投资者2007年度的累计未分配利润B、分配给外国投资者2008年度的未分配利润C、分配给外国投资者2009年度的新增利润依据：财税20081号关于企业所得税若干优惠政策的通知四（2008税务手册P18）13、以下不具有关联关系的为（D）A、甲企业的生产经营活动必须

7、由乙企业提供的专有技术才能正常进行B、A公司向B公司借款资金占A公司实收资本55%C、甲企业的购买或销售活动主要由乙企业控制D、甲企业直接或间接持有乙企业20%的股份E、B公司对A公司的生产经营、交易具有实质控制依据：国税发20092号文特别纳税调整实施办法（试行）第九条（2009税收业务手册P292）14、非居民需要享受以下（C）规定的税收协定待遇的，应向主管税务机关或者有权审批的税务机关提出享受税收协定待遇审批申请。A、税收协定独立个人劳务条款B、税收协定非独立个人劳务条款C、税收协定特许权使用费条款D、税收协定常设机构以及营业利润条款依据：国税发2009124号文非居民享受税收协定待遇管

8、理办法（试行）第七条、第十一条（2009税收业务手册P282）15、扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起（C）日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。A、3 B、5 C、7 D、10依据：中华人民共和国企业所得税法第四十条。16、美国微软公司在中国设立分支机构，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税的税率是（C）A10% B20% C25% D33%依据：中华人民共和国企业所得税法第二、第三、第四条。17、企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的（B）支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。A管理费用 B利息 C生产成本 D损失依据：中华人民共和

9、国企业所得税法第四十六条。18、按照企业所得税法和实施条例规定，下列各项中属于非居民企业的有（C）A在黑龙江省工商局登记注册的企业B在美国注册但实际管理机构在哈尔滨的外资独资企业C在美国注册的企业设在苏州的办事处D在黑龙江省注册但在中东开展工程承包的企业依据：中华人民共和国企业所得税法第二条、中华人民共和国企业所得税法实施条例第三条。19、企业所得税法规定，可以实行源泉扣缴的情形是（A）A非居民企业在中国境内未设立机构场所，有来源于中国境内的所得，以支付人为扣缴义务人B企业总机构与分支机构不同省的，分支机构的所得，由总机构扣缴C建筑安装企业异地承揽工程项目取得所得，可以指定建设方为扣缴义务人依

10、据：中华人民共和国企业所得税法第三条、第三十七条。20、企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起（D）内，进行纳税调整。A、7年 B、8年 C、9年 D、10年依据：中华人民共和国企业所得税法实施条例第一百二十三条。二、多选题（20道，20分）1、非居民企业，是指（BD）A、依照外国（地区）法律成立且实际管理机构在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的B、依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的C、在中国境内未设立机构、场所，未有来源于中国境内所得的企业D、在中国境内

11、未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业依据：中华人民共和国企业所得税法第二条。2、下列关于居民企业和非居民企业的说法正确的是（ABDE）A、企业分为居民企业和非居民企业B、居民企业应当就其来源于中国境内、境外所得缴纳企业所得税C、非居民企业在中国境内设立机构、场所，其机构、场所取得的来源于中国境内、境外所得都要缴纳企业所得税D、非居民企业在中国境内设立机构、场所，其机构、场所取得的来源于中国境内所得和境外所得中与其设立机构、场所有实际联系的所得要缴纳企业所得税E、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，只就其中国境内所得缴纳企业所得税依据：中华人民共和国企业所得税法第二条、第三条。3、

12、以下不是企业所得税法所称可以实行源泉扣缴的是（BCD）A、非居民企业在中国境内未设立机构场所，有来源于中国境内的所得，以支付人为扣缴义务人B、非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得，可以指定工程价款或者劳务费支付人为扣缴义务人C、企业总机构与分支机构不同省的，分支机构的所得，由总机构扣缴D、建筑安装企业异地承揽工程项目取得所得，可以指定建设方为扣缴义务人依据：中华人民共和国企业所得税法第十九条、第三十七条。4、企业与其关联方之间的业务往来，没有按照公平成交价格和营业常规进行的，税务机关有权按照下列合理方法调整（ABCDE）A、可比非受控价格法 B、再销售价格法 C、成本加成法 D、交易净利

13、润法 E、利润分割法依据：中华人民共和国企业所得税法实施条例第一百一十一条。5、根据企业所得税法规定，企业分为（CD）A本国企业 B外国企业 C居民企业 D非居民企业依据：中华人民共和国企业所得税法第二条。6、下面哪些是非居民企业（BC）A在北京注册的企业在大连设立的分公司B在香港注册的企业设在厦门的分公司C在中国北京取得专利权使用费的美国某企业D在日本取得租赁费收入的美国企业依据：中华人民共和国企业所得税法第二条。7、企业所得税法所称关联方，是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人（BCD）A、购销渠道相互存在利益关系B、直接或者间接地同为第三者控制C、在利益上具有相关联的其他关

14、系D、在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系依据：中华人民共和国企业所得税法实施条例第一百零九条。8、以下存在关联关系的为（BCDE）A、甲企业直接或间接持有乙企业20%的股份B、甲企业的生产经营活动必须由乙企业提供的专有技术才能正常进行C、甲企业的购买或销售活动主要由乙企业控制D、A公司向B公司借款资金占A公司实收资本55%E、B公司对A公司的生产经营、交易具有实质控制依据：国税发20092号文特别纳税调整实施办法（试行）第九条9、下列各项中不属于非居民企业的有（ABD）A在辽宁省工商局登记注册的企业B在日本注册但实际管理机构在大连的外资独资企业C在英国注册的企业设在大连的代表处

15、D在山西注册但在非洲承包工程的企业依据：中华人民共和国企业所得税法第二条、中华人民共和国企业所得税法实施条例第三条。10、源泉扣缴企业所得税应纳税额=应纳税所得额×实际征收率，这里的实际征收率可能是（ABC）A、企业所得税法及其实施条例等相关法律法规规定的税率B、税收协定规定的更低的税率C、10%D、25%依据：国税发20093号文非居民企业所得税源泉扣缴管理办法第八条11、下面哪些是非居民企业（ABC）A、全资控股境内企业的日本某株式会社B、在韩国注册的企业设在福建的分公司C、在大连取得借款利息所得的新加坡某公司D、在德国取得租赁费收入的英国某公司依据：中华人民共和国企业所得税法第

16、二条。12、扣缴义务人与非居民签订与源泉扣缴所得有关的业务时，凡合同中约定由扣缴义务人负担应纳税款的，应将非居民企业取得的（A）换算为（B）后计算征税。A、不含税所得 B、含税所得 C、含税收入 D、不含税收入依据：国税发20093号文非居民企业所得税源泉扣缴管理办法第十条13、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业,就其来源于中国境内的转让财产所得缴纳企业所得税,对于应纳税所得额说法不正确的是（ABC）A、以收入全额为应纳税所得额B、以收入全额减除财产净值、费用后的余额为应纳税所得额C、收入全额减除财产净值、税金后的余额为应纳税所得额D、以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额依据：中华

17、人民共和国企业所得税法第十九条。14、属于下列情形之一的企业，可免于准备同期资料（ABC）A、年度发生的关联购销金额在2亿元人民币以下且其他关联交易金额在4000万元人民币以下B、关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围C、外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易D、外资股份低于50%且仅与境外关联方发生关联交易依据：国税发20092号文特别纳税调整实施办法（试行）第十五条15、以下非居民企业需要在中国境内缴纳企业所得税的有（AB）A、非居民企业将持有的中国境内企业的股权转让给中国境内企业的B、非居民企业将持有的中国境内企业的股权转让给中国境外企业的C、非居民企业将持有的所在国企业的股权

18、转让给中国境内企业的D、非居民企业将持有的所在国企业的股权转让给中国境外企业的依据：国税函2009698号文国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知16、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。其取得的所得，按照下列方法计算其应纳税所得额（AB）A股息等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额B转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额 C租金、特许权使用费所得，以收入额的50%为应纳税所得额D其他所得，参照A规定的方法计算应纳税所得额依据：中华人

19、民共和国企业所得税法第十九条。17、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其来源于中国境内的所得说法错误的是（BCD）A股息、红利所得等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额 B转让财产所得，以收入全额为应纳税所得额 C利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额减除发生的费用为应纳税所得额 D境外所得按收入总额减除与取得收入有关、合理支出的余额为应纳税所得额依据：中华人民共和国企业所得税法第十九条。18、非居民需要享受以下（ABCD）规定的税收协定待遇的，应向主管税务机关或者有权审批的税务机关提出享受税收协定待遇审批申请A、税收协定股息条款B、税收协定利息条款C、税收协定特许权使用费条款D、

20、税收协定财产收益条款E、税收协定常设机构以及营业利润条款依据：国税发2009124号文非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）第七条、第十一条19、以下具有关联关系的为（ABCDE）A、甲企业直接或间接持有乙企业30%的股份B、A公司向B公司借款资金占A公司实收资本55%C、甲企业的购买或销售活动主要由乙企业控制D、甲企业接受或提供劳务主要由乙企业控制E、B公司对A公司的生产经营、交易具有实质控制依据：国税发20092号文特别纳税调整实施办法（试行）第九条20、同期资料主要包括以下（ABCDE）内容A、组织结构B、生产经营情况C、关联交易情况D、可比性分析E、转让定价方法的选择和使用依据：国税发

21、20092号文特别纳税调整实施办法（试行）第十四条三、填空题（10道，10分）1、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，取得的特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。所称收入全额，是指非居民企业向支付人收取的（全部价款和价外费用）2、扣缴义务人与非居民签订于源泉扣缴所得有关的业务时，凡合同中约定由扣缴义务人负担应纳税款的，应将非居民企业取得的（不含税所得）换算为（含税所得）后计算征税。3、企业所得税法规定扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起（七日）内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。依据：中华人民共和国企业所得税法第四十条。4、企业与其关联方之间的业务往来，不

22、符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起（10）年内，进行纳税调整。依据：中华人民共和国企业所得税法实施条例第一百二十三条。5、企业实施其他不具有合理商业目的的安排，而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。税务机关依照规定作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并按照国务院规定加收（利息）。依据：中华人民共和国企业所得税法第四十八条。6、根据企业所得税法规定，依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，属于（非居民

23、企业）。依据：中华人民共和国企业所得税法第二条。7、企业与其关联方之间的业务往来，不符合（独立交易原则）而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。依据：中华人民共和国企业所得税法第四十一条。8、税务机关依法作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并按照国务院规定加收利息。所称利息，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加（5）个百分点计算。依据：中华人民共和国企业所得税法实施条例第一百二十二条。9、非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起（30）日内，向（项目所在地）主管税务机关办理

24、税务登记手续。依据：国家税务总局令第19号非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法第五条10、同一非居民的同一项所得需要多次享受应提请审批的同一项税收协定待遇的，在首次办理审批后的（3）个公历年度内可免于向同一主管税务机关就同一项所得重复提出审批申请。依据：国税发2009124号文非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）第十条四、判断题（10道，10分）1、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。对非居民企业取得此项所得应缴纳的企业所得税，实行源泉扣缴，以收款人为扣缴义务人。（

25、15;）（“收款人”改为“支付人”）依据：中华人民共和国企业所得税法第三十七条。2、股权转让所得是指股权转让价减除股权成本价后的差额。（）依据：国税函2009698号文国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知三、3、股权转让交易双方为非居民企业且在境外交易的，非居民企业取得的股权转让所得不需在中国境内申报纳税。（×）（“不需”改为“需要”）依据：国税发20093号文非居民企业所得税源泉扣缴管理办法第十五条4、企业实施其他不具有合理商业目的的安排，而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。税务机关依照规定作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税

26、款，并按照国务院规定加收滞纳金。（“滞纳金”改为“利息”）依据：中华人民共和国企业所得税法第四十八条。5、扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳。纳税人未依法缴纳的，税务机关不得从该纳税人在中国境内其他收入项目的支付人应付的款额中，追缴该纳税人的应纳税款。（×）（“不得”改为“可以”）6、中华人民共和国政府同外国政府订立的有关税收的协定与本法有不同规定的，依照本法的规定办理。（×）（“本法”改为“协定”）依据：中华人民共和国企业所得税法第五十八条。7、企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税

27、所得额时扣除。（）依据：中华人民共和国企业所得税法第四十六条。8、某外国餐饮连锁企业在中国注册成立，那么该公司应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。（）依据：中华人民共和国企业所得税法第二条、第三条。9、企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。（）依据：中华人民共和国企业所得税法第四十四条。10、外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易的企业可免于准备同期资料。（）依据：国税发20092号文特别纳税调整实施办法（试行）第十五条五、简答题（4道，4+4+4+4=16分）1、什么是非居民企

28、业？非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。依据：中华人民共和国企业所得税法第二条。2、源泉扣缴企业所得税的所得项目包括哪些？（1）股息、红利等权益性投资收益（2）利息、租金、特许权使用费所得（3）转让财产所得（4）其他所得依据：中华人民共和国企业所得税法第十九条、第三十七条。3、独立交易原则的定义独立交易原则是指没有关联关系的交易各方，按照公平成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原则。依据：中华人民共和国企业所得税法实施条例第一百一十条。4、企业与其关联方之间的业务往来，没有

29、按照公平成交价格和营业常规进行的，税务机关有权按照哪些合理方法调整？（1）可比非受控价格法 （2）再销售价格法 （3）成本加成法 （4）交易净利润法 （5）利润分割法依据：中华人民共和国企业所得税法实施条例第一百一十一条。六、计算题（2道，7+7=14分）1、境内某外商投资企业，注册资本700万人民币，其中，外国投资者所占比例为60%，2008年，该企业分配给外国投资者上年度累计未分配利润200万元，分配本年度税后利润100万元，请问，该企业2008年代扣代缴企业所得税税额为多少？答案：100×60%×10%=6万元。考点：外商投资企业2008年向外国投资者分配2008年以前年度的累计未分配利润免于征收企业所得税，分配2008年度的税后利润应按税法规定以10%的税率征收企业所得税。依据：财税20081号关于企业所得税若干优惠政策的通知四2、境内某企业向香港某银行借款600万元，借款期限为一年，年利率6%。中华人民共和国企业所得税税法规定的利息所得的适用税率为10%，中国与香港税收安排规定的