论加强高校货币资金的安全管理

1、    论加强高校货币资金的安全管理    摘要：近年来，高校可支配资金大幅提升，如何合理、有效地使用经费，降低资金管理风险，是高校面临的一个重要课题。货币资金的安全管理是一项复杂的内部控制系统工程。高校不仅要重视财务人员和岗位的配备，加强银行账户、票据和印章的管理，不断优化高校的信息化水平，全面推行无现金管理，还要充分发挥委派会计和信息公开以及封闭式办公、定期轮岗等政策的作用。要及时纠正、定期公开货币资金安全管理中存在的问题，保证货币资金的安全，为教育事业的发展提供财力保障。关键词：高校，货币资金，安全管理，内部控制近年来，国家财政对教育经费的投入逐渐

2、增加，高校可支配资金大幅提升。根据教育部75所部属高校公布的2014年度决算情况，有8所高校的年收入超过50亿元，其中清华大学、浙江大学更是超过100亿元。因此，如何合理、有效地使用经费，降低资金管理风险，是高校面临的重要现实课题。根据行政事业单位内部控制规范(试行)，加强货币资金管理的主要控制措施，在收支业务控制之外主要包括以下3项：一是建立健全货币资金管理岗位责任制；二是加强对银行账户的管理；三是加强货币资金的核查控制。本文结合高校的财务工作实际，从人、财(有价证券)、物(支付工具)、信息、空间(办公布局)、时间(定期轮岗)等方面来探讨加强货币资金安全管理的一些控制措施。一、合理配备财务与

3、审计岗位，保证其业务独立性(一)建立岗位责任制，确保不相容岗位相互分离明确财务部门和相关岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。货币资金业务的不相容岗位，至少应当包括：货币资金支付的审批与执行；货币资金的保管和收支账目的会计核算；货币资金的保管与盘点清查；货币资金的会计记录与审计监督；出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。(二)合理增加财务编制，推行会计委派制由于多为分散核算制，高校二级单位的收支常游离于学校财务处的监督范围，因而一旦发生违规行为，将不能及时发现和制止。部分高校二级部门的教育事业收入管理失控，自制票据

4、、截留资金、账外设账、私设小金库等现象频出。高校应推行会计委派制，由学校财务处统一安排派驻财务人员；派驻人员对财务处负责，通过对各单位收支业务的逐笔审核，可以有效减少重大违规现象的发生。推行委派会计制通常的首要难题是人员编制问题，高校应根据单位实际、经费收支规模及当前对财务管理工作的新要求，加强财务队伍建设，科学合理配备财务人员数量，并按事业发展需要动态调整，以保证财务工作正常开展。(三)设置独立内部审计部门，加强内部审计力度高校应设置独立内部审计部门，足额配备专职审计人员。要保证内部审计部门依法审计、依法查处问题、依法公告审计结果，不受其他机构和个人的干涉。对拒不接受审计监督，阻挠、干扰和不

5、配合审计工作，或威胁、恐吓、报复审计人员的，要依规查处。二、实现无现金管理，减少现金和支票保管风险无现金管理是指在收款过程不允许缴付现金，而是用银行卡进行刷卡缴费、到银行柜台存款到学校账户，或者通过学校网上收费平台进行缴费；而付款过程由传统的现金支付，改为利用网络信息手段，通过银行卡进行转账。无现金管理是财务工作信息化的重要组成部分。采用无现金管理，可以避免财务人员和相关人员直接接触现金和支票，从而避免现金和支票在保管和周转过程中不可预见的风险，确保资金安全。同时，无现金管理还可减少由于库存现金的存在而导致的利息损失，降低货币资金的收益风险。高校实施无现金管理，主要措施包括以下3个方面。(一)

6、推行校园一卡通，实现校园内各部门、项目、人员之间的经济交易无现金收付通过校园一卡通内置的电子钱包，持卡人可以在校园内任意消费网点以卡结算，满足师生员工的校内消费和费用缴纳需要。同样的，学生困难补助也可以通过一卡通发放，在一定程度上可以监督补助资金的后续使用情况，保证困难补助发放针对性和合理性。(二)推行“银校互联实时电子支付”系统，实现学校报销款支付的电子化实时电子支付将财务系统与银行支付系统有机连接起来，出纳审核通过的金额可实时到达对方账户。该系统可保证付款信息的准确，实现零库存现金。同时，由于替代了传统的电子汇款和支票业务，除特殊资金、特殊业务外，基本不使用支票，购买支票的费用和保管支票的

7、风险大大降低。(三)推行银行批量代扣、第三方支付等方式，实现无现金收费银行批量代扣方式需要学校事先给学生开存折、银行卡或登记账号，收费时委托银行扣款，银行再将扣款结果数据返给学校。这种扣费方式对于学校来讲高效快捷。随着移动网络和移动支付的快速发展，第三方支付平台收费已成为高校收费的新趋势。首先，学生操作门槛较低，只要一部智能手机，连接网络就可以完成各种交易操作，且第三方支付平台支持的银行较多，不必局限于学费卡所在的银行。其次，网上支付平台提供24小时服务，手机电脑均可成为缴费终端，学生可以随时随地缴纳学费，时间、地点没有限制。考虑到偏远不发达地区学生的需要，高校在银行批量代扣和第三方支付方式之

8、外，仍应保留pos机刷卡、银行汇款、银行柜台现金送款等收费方式。三、支票和印鉴、专用优盾和系统口令分开保管由于是无现金管理，已没有库存现金，出纳日常保管的只有银行票据、印鉴、网银支付专用优盾及银校互联系统口令、收款收据(发票)、与财务(发票)专用章，部分学校还配备pos机等。根据不相容岗位相互分离的原则，支票和印鉴、专用优盾和系统口令必须分开保管。四、财务信息核对与财务信息公开在财务信息的使用和管理上，对外与学校开户银行、往来款业务单位进行信息核对，对内实行信息公开。(一)学校应按月编制银行存款余额调节表学校应按月将单位银行账与银行存款对账单逐笔核对，审查两者之间的余额是否相符，核对每笔发生额

9、是否一致，如发现银行存款对账单上有一收一付业务，而单位账上没有相应记录，就应查明原因，保证资金安全。(二)加大高等学校财务信息公开在高校内部监督机制普遍不健全、教职员工对财务相关规定不了解等因素下，高校揭露的腐败案件日益增加。应在“三公”支出、基本建设、物资采购、科研经费等方面，依据国家法律和校内的规章制度严谨地公开财务信息(公开到人)，从源头上预防和遏制腐败现象的滋生。另外，在其他应收款管理方面，也可以将借款人信息予以公开，以督促其冲销借款。(三)高校要建立经济责任审计结果通报制度当前，高校接受的检查、审计十分之多，但常常雷声大雨点小，审计结果也很少公开，没有起到相应的震慑作用。今后应通过印

10、发经济责任审计情况通报等方式，将经济责任审计结果在学校内部进行公开；其他审计结果和审计调查结果，也要按照有利于问题整改和解决的原则在校内进行通报。五、会计人员的座位保持独立和封闭，避免恶性邻里效应人类的情感有个“邻里效应”，即由于人们普遍存在一种建立和谐人际关系的期望，要努力和邻近者友好相处，所以会尽量避免让近邻感到不愉快。处于邻近空间中的人群，相互之间靠感染达到情绪上的传递交流，使之逐渐一致起来，进而引起比较一致的行为。不良的情绪和错误的行为如果形成“邻里效应”，便可能产生串通、合谋。为避免恶性邻里效应，首先应将会计人员(尤其是出纳人员)与其他人员隔开，以保证各类单据和印鉴的安全。除了院系财

11、务、现场收取网报单的窗口、零星领款业务窗口之外，其他人员都可以采用封闭式办公。其次，保管银行预留印鉴的两人应安排在不同的房间或隔间。因为即使印鉴分开保管，但两人若比邻而坐，也会因为邻里效应而增加安全风险。六、建立会计人员定期轮岗制度会计基础工作规范第十三条规定“会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换”。长期从事同一岗位的员工，不仅容易产生职业倦怠、思维模式固化、对岗位职责中容易产生的错误和风险开始松懈，还可能使该员工与其他特定岗位或特定员工之间形成某种特殊关系，导致徇私舞弊行为的产生。定期进行轮岗，能够使员工对工作始终保持新鲜感，而且在更换岗位时，为了分清各自的责任，肯定要进行各方面核对，从而

12、使员工之间相互监督，起到防范财务风险的作用。结语总之，货币资金的安全管理是一项复杂的系统工程，高校不仅要重视财务人员和岗位的配备，加强银行账户、票据和印章的管理，不断优化高校的信息化水平，全面推行无现金管理，还要充分发挥委派会计和信息公开以及封闭式办公、定期轮岗等政策的作用，针对货币资金安全管理中存在的问题，及时纠正、定期公开，保证货币资金的安全，为教育事业的发展提供财力保障。参考文献：1刘丹.加强高校货币资金管理的几点思考j.经营管理者，2015，(22).2宫富，伍小龙.加强信息公开提高办学透明度j.中国高等教育，2016，(1).3缪慧.会计人员轮岗的利弊分析j.中国市场，2010，(44).4张裕新.警惕银行对账单不随会计