新时期高校内部控制建设的思考

1、    新时期高校内部控制建设的思考    摘要：分析了新时期内部控制建设过程中存在的问题，并提出了相应的对策，以期对高校内部控制建设提供借鉴。关键词：高等学校，内部控制，问题，对策近些年，科教兴国战略的实施、高等教育综合改革使高校迎来了前所未有的发展契机，办学规模和办学条件迈上了新台阶，我国对高等教育的资金投入力度也与日俱增。教育部2018年5月发布的全国教育经费统计快报显示，2017年全国高等教育经费总投入为11109亿元，比2016年增长9.72%1。同时，随着高校自主办学权不断扩大，高校逐渐呈现出资金来源渠道多元化、业务活动多样化等特征，也为其诸

2、多经济活动带来更多、更大的风险，频频爆出的高校经济腐败案件也正是内部控制缺失、执行不到位的表现。行政事业单位内部控制规范（试行）（财会201221号）、财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见（财会201524号）、教育部直属高校经济活动内部控制指南（试行）（教财厅20162号）等文件的颁布实施后，作为行政事业单位的重要组成部分，高等院校都积极响应和行动，推进并完善内部控制建设。可以说，内部控制自引入行政事业单位和高校以来，被赋予了提高整体管理水平，规范内部控制的使命，高校内部控制建设也逐步走上了正轨。但经过几年的实践，很多高校内部控制的执行情况并不理想，内部控制的有效性也不高，完

3、善内部控制建设，是我国高校面临的重要课题。笔者分析了新时期内部控制建设过程中存在的问题，并提出了相应的对策，以期对高校内部控制建设提供借鉴。1高校内部控制建设存在的问题1.1内部控制环境有待改善内部控制环境建设是加强内部控制的基石2。但从我国高校实施内部控制的情况看，内部控制环境存在如下问题：内部控制意识和内部控制知识有待加强3。高校内部控制建设工作启动以来，从校领导、部门负责人到广大教职工，虽然对内部控制的概念并不陌生，但由于对内部控制没有足够的重视，缺乏内部控制专业知识，对内部控制的理论和要求未能全面系统的学习和领会，因此，在实际工作中贯彻执行内部控制不到位。缺乏对内部控制职责的认识。高校

4、管理人员对于内部控制的职责认识不明确，错误地认为内部控制是财务、审计等相关部门的职责，只是制定一些简单、易于操作的规章制度，没有意识到建设和实施内部控制必须依赖于全校各个部门的通力协作和教职工的共同参与。关键岗位未建立和实施定期轮岗制度。目前，部分高校虽制定并实施了岗位责任制，但内部控制上并没有建立针对性的轮岗制度，在实际工作中容易出现纰漏、过失，甚至舞弊的风险4。关键岗位人员缺乏业务培训和职业道德教育。目前，部分高校关键岗位的管理人员在业务水平和职业道德上还存在缺陷，素质得不到提高，也直接影响内部控制执行的效果，不利于提高高校内部控制管理水平。1.2风险评估机制不健全控制所能意识到的风险是内

5、部控制的根本目的之一。风险评估就是要在经济活动的事前、事中、事后开展全面、系统、客观地评估与预测，采取有效地措施在教学、科研、管理等各个业务层面将可能发生的经济风险降到最低。目前，大多数高校，无论领导还是普通员工思想上没有建立风险防范意识，也尚未建立长期的专门风险评估机制，对经济业务的控制大多为事后控制，不能主动识别并防范经济活动中可能存在的风险，缺乏应对风险的措施，高校运营存在巨大的风险隐患。1.3信息化系统滞后，信息沟通渠道不畅通信息化时代，网络信息技术在高校中广泛应用，各高校普遍重视信息化工作，建立了教务、学生、财务、资产等多种信息系统和管理平台，但各部门之间通常自成体系、互相分离，缺乏

6、良好的信息沟通，导致办公效率不高；各类业务信息系统之间不对接，业务不能实现信息共享，加之信息化系统滞后于业务发展进度，使得经济活动及其内部控制流程无法嵌入信息系统，存在人为变通和操作因素，不利于内部控制信息化建设；信息系统自身缺陷以及对数据信息、网络安全的风险认识不足，缺乏相关的风险防护措施，此项工作常被人所忽略，也常常为办公信息化的实施带来巨大的风险，成为影响当前高校内部控制工作的新重点和新难点。1.4缺乏有效的监督和评价机制内部审计是内部控制的重要组成部分，内部审计机构是执行审计监督的职能部门，其主要工作是对高校经济业务活动进行监督和对高校内部控制的运行进行评价。然而现实情况却是，大部分高

7、校内部审计机构隶属于纪检监察部门，高校内部审计权威性和独立性不强，其职能的执行缺乏有效性，或虽然设有内部审计机构，但未按有关制度和规范开展工作，导致监督效果不佳；缺少专业的内部审计人员，审计领域和范围也偏窄，通常仅局限于财务审计等领域，未深入到管理和经营领域，与管理型审计的相差甚远；高校内部控制评价机制未形成，评价结果不与工作业绩、职位升迁和薪酬待遇等实行有效对接，造成内部控制评价结果难以得到有效运用。2优化高校内部控制建设的对策2.1改善内部控制环境，营造良好的内部控制文化氛围学校的领导层要重视内部控制建设。领导干部对内部控制工作的重视和支持程度是内部控制建设工作成败的关键，只有对内部控制理

8、念有了深刻重视和认知，才有可能带领全校教职员工从根本上树立内部控制意识，从而推动高校内部控制建设。学校全体教职员工对内部控制的理解和参与对高校内部控制的完善和执行起着非常重要的作用。高校要采取培训、讨论等多种方式，在整个组织内倡导宣传内部控制理念，把内部控制观念深入到高校每一位教职员工的心中，充分调动其积极性，增强其主人翁意识，真正做到全部门、全员积极主动参与、全员监督的内部控制环境，形成良好的高校内部控制文化氛围5。增强学校领导班子的党风廉政教育，重视教职员工的诚信教育和道德教育，加强关键内部控制岗位人员的综合业务素质培养，树立正确的是非观以及法律意识，为内部控制制度的有效运行提供保证。2.

9、2健全风险评估机制，全面开展内部控制风险评估工作风险评估是内部控制的重要环节，其要求高校应当常规性地进行风险分析、识别和评价，并及时制定相应的防控措施，以应对可能发生的风险。树立风险管理意识，提高对风险的识别和认知，积极主动地进行风险管理。高校通过内部控制政策知识培训，采取法制规范、制度落实等方式，对领导和职工进行风险防范意识教育，加强风险管理部门的建设和风险管理人才的培养。建立健全内部控制风险评估制度，通过对规范风险评估工作的责任主体、职责分工、工作程序等内容为风险评估工作提供指导和依据。定期开展内部控制风险评估工作，围绕单位层面和业务层面开展风险识别、分析和评估，针对重大事项、重要风险制定

10、应对措施。对经济活动、管理要求或外部环境等发生重大变化的项目，要及时进行风险评估，并进行分析、评价、判断，及时向学校报告和预警，作为制定相应的风险应对策略、逐步完善内部控制的依据6。2.3加强信息化建设，畅通信息沟通加强信息化建设和管理，畅通信息沟通渠道，促进内部控制系统的有效运行是高校管理中的一项新任务。高校内部控制信息化建设必须立足于现代信息技术，建立健全内部控制信息系统，实现各类业务信息系统之间的有效对接，才能使信息化建设更好地服务于高校的现代管理工作。一方面，要建立有效的内部信息沟通制度，增强各部门、上下级之间的信息有效传递和透明度，避免各自为政和资源浪费，提高信息使用效率，促进内部控

11、制有效运行；另一方面，即运用现代信息技术手段，将内控规范中不相容岗位相互分离、内部授权审批等关键环节及风险点嵌入到学校管理信息系统，并逐步实现各业务管理平台的整合和共享，自动约束和监控各项经济业务及相关事项，从而降低控制风险。2.4完善内部控制监督与评价有效的内部监督和评价机制是内部控制有效运行的有力保障。为此，高校要通过制定相关措施，发挥其重要作用，促进内部控制的良好运行。高校要设置独立的审计机构，保持其独立性和权威性，安排专业能力强、品行端正的人员，对内部控制进行监督与评价，同时加强对相关人员进行培训，提高其道德水平和专业能力。落实内部控制自我评价的结果的运用，将评价结果与职务升迁和薪酬待遇挂钩，作为学校完善内部控制和考核评价相关人员奖惩的依据。参考文献：1教育部网站.2017年全国教育经费统计快报发布eb/ol2孙鹏云.关于我国企业内部控制环境建设的思考j.经济论坛，2010，481（9）：191193.3杨玲.高校内部控制存在问题及对策研究j.现代商贸工业，2017，（32）：121122.4吴文轩.高校内部控制建设存在的问题及对策浅析以咸阳师范学院为例j.西部财会，2017，（10）：3638.5齐天华，林丽.黑龙江省属高校内部控制现状调查与分析j.黑龙江高教研究，2014，247（11）：5457.6温嘉惟.高校内部控制制度