第二章日常业务处理会计凭证填制

1、第第二二章章 日常业务处理日常业务处理会计凭证填制会计凭证填制第一节第一节 会计凭证及其种类会计凭证及其种类第二节第二节 会计凭证书写要求会计凭证书写要求第三节第三节 原始凭证原始凭证第四节第四节 记帐凭证记帐凭证第五节第五节 会计凭证的传递与保管会计凭证的传递与保管按按编制程序和用途：编制程序和用途：原始凭证：原始凭证： original voucher 记帐凭证：记帐凭证： recording voucher返回会计凭证：会计凭证：vouchers of accounting 在经济业务发生或完成在经济业务发生或完成时取得或填制的，用于记录时取得或填制的，用于记录或证明经济业务的发生或完或

2、证明经济业务的发生或完成情况的书面证明。成情况的书面证明。 由会计人员根据审核无由会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的，记载经济业务总表填制的，记载经济业务简要内容及会计分录，直接简要内容及会计分录，直接作为登记账簿依据的会计凭作为登记账簿依据的会计凭证。证。 记录经济业务发生和完成情况，明确经济责任，作为登记账记录经济业务发生和完成情况，明确经济责任，作为登记账簿依据的书面证明。簿依据的书面证明。 原始原始凭证凭证按按来源来源外来凭证外来凭证 在经济业务完成时在经济业务完成时,从其他从其他单位和个人取得的原始凭证单位和个人取得的原始凭证 自制凭证自制凭

3、证 本企业经办人员在执行或本企业经办人员在执行或完成某项经济业务时所填制的完成某项经济业务时所填制的原始凭证原始凭证 按填制按填制手续手续一次凭证一次凭证一次性填制完成的原始凭证一次性填制完成的原始凭证 累计凭证累计凭证 一定时期内，将同类重一定时期内，将同类重复发生的经济业务在一张凭复发生的经济业务在一张凭证中多次进行记载而完成的证中多次进行记载而完成的原始凭证原始凭证 原始凭证原始凭证汇总表汇总表 指根据许多同类业务的指根据许多同类业务的一次凭证或累计凭证定期汇一次凭证或累计凭证定期汇总编制的原始凭证总编制的原始凭证 返回记帐记帐凭证凭证按按适用适用范围范围专用凭证专用凭证通用凭证通用凭证

4、专门用于记专门用于记录某一类经录某一类经济业务济业务 用于记录各类经济业用于记录各类经济业 务务收款收款凭证凭证现金或银行存现金或银行存款收入款收入付款凭证付款凭证现金或银行现金或银行存款付出存款付出转帐凭证转帐凭证与与现金或银行现金或银行存款收付无关存款收付无关注意：从银行提注意：从银行提取现金或将现金取现金或将现金存入银行填制付存入银行填制付款凭证款凭证是否含是否含外币外币本位币记帐凭证本位币记帐凭证外币记帐凭证外币记帐凭证按按用途用途分录凭证分录凭证汇总凭证汇总凭证联合凭证联合凭证记录单笔经济业务记录单笔经济业务对对分录凭证汇总，用于登记总分类帐分录凭证汇总，用于登记总分类帐返回既是原始

5、凭证，又做为记账凭证既是原始凭证，又做为记账凭证返回返回材料类别材料编号材料名称及规格计量单位领用限额实际领用单 价金 额备 注CD01甲材料公斤2000100供应部门负责人： 张芳 生产计划部门负责人：李勇日期数 量领料人签章发料人签章扣除代用数量退 料限额结余请领实发数量收料人发料人01100100郑大森秦路190002500500李衬秦路140006800800张明丽秦路600082020郑大森秦路520 限额领料单限额领料单领料部门：生产车间 2007 年 12月 编号：00240040用途： A 产品生产 发料仓库： 总仓第二联财务联返回 材料发出汇总表材料发出汇总表部门及用途部门及

6、用途 甲材料甲材料 乙材料乙材料合合 计计数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额生产车间：生产车间：A产品生产产品生产3 500100350 0001 2005060 000410 000 B产品生产产品生产1 500100150 000150 000 一般耗用一般耗用40010040 000100505 00045 000销售部门销售部门10010010 00010 000管理部门管理部门201002 0002 000材料销售材料销售10010010 00010 000 合计合计5 620100562 0001 3005065 000627 000原始凭证原始凭证原始凭证汇总表原始

7、凭证汇总表返回 收收 款款 凭凭 证证借方科目 日期： 年 月 日 总 号开户银行账号 第 号 核准： 复核： 记账： 出纳： 制单： 返回 付付 款款 凭凭 证证贷方科目 日期： 年 月 日 总 号开户银行账号 第 号 核准： 复核： 记账： 出纳： 制单： 返回亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分亿千 百 十 万 千 百 十 元 角 分附单据 张记帐贷 方 金 额合 计总帐科目明细科目摘 要借 方 金 额 转转 账账 凭凭 证证 日期： 年 月 日 总 号 第 号 核准： 复核： 记账： 制单： 返回 记记 账账 凭凭 证证 日期： 年 月 日 第 号 核准： 复核： 记账： 出纳：

8、 制单： 返回 记记 账账 凭凭 证（复币）证（复币） 日期： 年 月 日 第 号 核准： 复核： 记账： 出纳： 制单： 返回 记账凭证汇总表 VOUCHERS SUMMARY 日期： 年 月 日至 年 月 日 编号 凭证起讫号数自 号起至 号止 亿亿 千千 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分亿亿 千千 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分会计科目借方金额贷方金额核准： 复核： 记账： 制单：返回返回阿拉伯阿拉伯数字数字中文大中文大写数字写数字阿拉伯数阿拉伯数字与中文字与中文数字的对数字的对应应1、逐个认真填写，不得连写分辨不清；、逐个认真填写，不得连写分辨

9、不清； 2、在数字前应写明币种符号，例如人民币符号、在数字前应写明币种符号，例如人民币符号“”、 港币符号港币符号“HK$”； 3、 数字一律填写到角分；无角分的，角位和分位写数字一律填写到角分；无角分的，角位和分位写“00”或或“”；有；有角无分的，分位应当写角无分的，分位应当写“0”，不得用，不得用“”代替代替 4、 在整数部分可以从小数点起向左按在整数部分可以从小数点起向左按“三位一节三位一节”用分位点用分位点“，”分开，分开，例如例如“89，183.00”。1、中文大写、中文大写 “壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、

10、亿、元、角、分、零、亿、元、角、分、零、 整（正）整（正）” 2、大写金额前要冠以、大写金额前要冠以“人民币人民币”字样，其与大写金额首位数字之间不留空位，字样，其与大写金额首位数字之间不留空位，数字之间也不能留空位；数字之间也不能留空位； 3、中文大写金额数字到、中文大写金额数字到“元元”为止的，在为止的，在“元元”之后，之后， 应写应写“整整”（或（或“正正”）字；大写金额到）字；大写金额到“角角”的，在的，在“角角”之后，可写也可不写之后，可写也可不写“整整”（或（或“正正”）字；大写金额数字有）字；大写金额数字有“分分”的，的，“分分”后面不写后面不写“整整”（或（或“正正”）字。）字

11、。 1、阿拉伯数字中间有、阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额要写时，中文大写金额要写“零零”字字 2、阿拉伯数字中间连续有几个、阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额时，中文大写金额 中间可以只写一个中间可以只写一个“零零”字字 。3、阿拉伯金额数字万位或元位是、阿拉伯金额数字万位或元位是“0”，中文大写金额中可以写一个零字，也可以，中文大写金额中可以写一个零字，也可以不写不写“零零”字。字。 4、阿拉伯金额数字角位是、阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是，而分位不是“0”时，时， 中文大写金额中文大写金额“元元”后面应写后面应写“零零”字。字。 5、阿拉伯数字以壹拾亿、壹拾万、

12、或壹拾开头时，中文大写前面的、阿拉伯数字以壹拾亿、壹拾万、或壹拾开头时，中文大写前面的“壹壹”不不能省略。能省略。返回返回第三节第三节 原始凭证原始凭证一、原始凭证的基本内容一、原始凭证的基本内容二、原始凭证的填制要求二、原始凭证的填制要求三、原始凭证审核三、原始凭证审核号码号码填制填制日期日期联次及联次及附件附件名称名称交易双方名称交易双方名称（购方）（购方）交易双方名称交易双方名称（销方）（销方）经济业务内容经济业务内容经办人签单经办人签单返回二、原始凭证的填制要求二、原始凭证的填制要求（ 1 ）记录真实）记录真实（ 2 ）内容完整）内容完整（ 3 ）手续完备）手续完备（ 4 ）书写清楚）

13、书写清楚自制的原始凭证采用划线更正自制的原始凭证采用划线更正原始凭证应由原单位重开或更正原始凭证应由原单位重开或更正原始凭证金额有错，不得更正，必须重新填写原始凭证金额有错，不得更正，必须重新填写（ 5 ）更正规范）更正规范（）编号连续（）编号连续 （7）填制及时）填制及时 返回2.常见原始凭证填制常见原始凭证填制1. 基本基本 要求要求银行存款库存现金07902本单位￥20 000.00备用金贰零零柒玖零贰深圳开原实业有限公司贰万元整￥2 0 0 0 0.0 0备用金中国工商银行深圳蛇口支行48889934345205100410205100410支票的出票日期填写必须使用中文大写。支票的出

14、票日期填写必须使用中文大写。 支票上的收款人应写单位全称或个人的姓名，不得简写。支票上的收款人应写单位全称或个人的姓名，不得简写。 签发人签章处应盖上签发人在银行预留的签章（称为印鉴）签发人签章处应盖上签发人在银行预留的签章（称为印鉴） 一般使用本单位授权的财务专用章和法人代表的私章一般使用本单位授权的财务专用章和法人代表的私章 支票上的大小写金额和收款人若填写错误不得修改，需作废重填。支票上的大小写金额和收款人若填写错误不得修改，需作废重填。 月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前面加应在其前面加“零零”；日为拾壹至拾

15、玖的，应在其前加；日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹壹”。 返回财务专用章财务专用章王立王立丰印丰印返回2007 9 06销售部张素雅出差差旅费零 零 肆 零 零 零 2007.9.164000.00同意 王大宁 07.9.06同意 苏成方 07.9.06张素雅2007 9 06现金付讫现金付讫返回深圳开原实业有限公司440301873618456 深圳彩田路190号（0755）81372483 工商银行蛇口支行48889934345 深圳市三环贸易有限责任公司440301587563987深圳市罗湖区水田路80号国工商银行罗湖水田分理处2002666848芯片件1

16、0060.006000.00171020.00￥6000.00￥1020.00￥7020.00柒仟零贰拾元整465-57386*5954/4/1 加密版本01975858-77113322007 9 10440301873618456 发票专用章返回深圳开原实业有限公司48889934345 工商银行蛇口支行￥ 7 0 2 0 .0 0深圳市三环贸易有限责任公司2002666848工商银行罗湖水田分理处货款07 9 1007 9 10深圳开原实业有限公司中国工商银行蛇口支行48889934345 货款￥ 7 0 2 0 .0 0柒仟零贰拾元整工行蛇口支行 转讫章返回2007 9 7销售部张素雅

17、职员参加展销会2007 9 1042 9 7深圳上海35605031502503750120336010002820560150750360 9 10上海深圳5601000￥3380零 叁 叁 捌 零 零 零 4000缴回6202007 9 11560周正业周正业张素雅王大宁9.11苏成方9.11李莉李莉现金收讫现金收讫返回2007 9 18深圳市三环贸易有限责任公司借用包装物押金零 零 贰 零 零 零 零 零 2000.00陈大力现金收讫现金收讫财务专用章财务专用章李莉李莉返回生产车间模块生产2007 9 22电容个6000郑亮周存良0.3 1 8 0 0 .0 0￥ 1 8 0 0 .0

18、0返回生产车间转换器生产2007 9 22电容个3000郑亮周存良0.39 0 0 .0 0￥ 9 0 0 .0 0返回生产车间共耗2007 9 22电容个1000郑亮周存良0.3 3 0 0 .0 0￥ 3 0 0 .0 0返回1 1真实性真实性 原始凭证审核：原始凭证审核： 2 2合规性合规性 3 3完整性完整性 4 4正确性正确性 5 5及时性及时性 经审核的原始凭证应根据不同的情况分别进行处理：经审核的原始凭证应根据不同的情况分别进行处理：（1）对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记）对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证；账凭证；（2）对于真实、合法、合理但内容不够

19、完整、填写有错）对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续；手续；（3）对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计）对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。人员有权不予接受，并向单位负责人报告。 第四节第四节 记帐凭证记帐凭证 除更正错账及期末结账凭证外，均应根据审除更正错账及期末结账凭证外，均应根据审核无误的原始凭证填制。核无误的原始凭证填制。一、记账凭

20、证填制一、记账凭证填制2. 通用凭证填制通用凭证填制1. 专用记账凭证填制专用记账凭证填制二、记账凭证审核二、记账凭证审核返回例：深圳佳视达实业有限公司例：深圳佳视达实业有限公司2007年年11月发生如下经济业务月发生如下经济业务1、3日，销售日，销售A产品产品50件，单价件，单价200元，增值税元，增值税 1700元，帐款已收存银行；元，帐款已收存银行；2、5日，以银行存款交纳上月未交增值税日，以银行存款交纳上月未交增值税5000 元，所得税元，所得税3000元，消费税元，消费税2500元；元；3、6日，向泰丰电子厂购买甲材料日，向泰丰电子厂购买甲材料100公斤，单价公斤，单价 100元，增

21、值税元，增值税1700元，款项尚未支付；元，款项尚未支付；4、6日，从银行提取现金日，从银行提取现金5000元；元；5、7日，向南方机械厂购入一台设备，总值日，向南方机械厂购入一台设备，总值30000 元，其中元，其中10000元以银行存款支付，余款暂欠。元以银行存款支付，余款暂欠。返回通用凭证通用凭证 收收 款款 凭凭 证证借方科目 日期： 年 月 日 总 号开户银行账号 第 号 核准： 复核： 记账： 出纳： 制单： 返回2007 11 03001001银行存款模拟银行20030021087销售A产品主营业务收入A产品1 0 0 0 0 0 0应交税费应交增值税（销）1 7 0 0 0 0

22、￥ 1 1 7 0 0 0 02周正业周正业 付付 款款 凭凭 证证贷方科目 日期： 年 月 日 总 号开户银行账号 第 号 核准： 复核： 记账： 出纳： 制单： 2007 11 05001002银行存款模拟银行20030021087交纳增值税、所得税、消费税应交税费应交增值税（已交）5 0 0 0 0 0应交所得税3 0 0 0 0 0￥ 1 0 5 0 0 0 03周正业周正业应交消费税2 5 0 0 0 0返回亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分亿千 百 十 万 千 百 十 元 角 分附单据 张记帐贷 方 金 额合 计总帐科目明细科目摘 要借 方 金 额 转转 账账 凭凭 证证

23、日期： 年 月 日 总 号 第 号 核准： 复核： 记账： 制单： 2007 11 06001003赊购甲材料材料采购甲材料1 0 0 0 0 0 0应交税费应交增值税（进）1 7 0 0 0 0￥ 1 1 7 0 0 0 01周正业周正业￥ 1 1 7 0 0 0 0 1 1 7 0 0 0 0应付账款泰丰电子返回 付付 款款 凭凭 证证贷方科目 日期： 年 月 日 总 号开户银行账号 第 号 核准： 复核： 记账： 出纳： 制单： 2007 11 06002004银行存款模拟银行20030021087提现库存现金5 0 0 0 0 0￥ 5 0 0 0 0 01周正业周正业返回 付付 款款

24、 凭凭 证证贷方科目 日期： 年 月 日 总 号开户银行账号 第 号 核准： 复核： 记账： 出纳： 制单： 2007 11 07003005银行存款模拟银行20030021087采购设备、部分付款固定资产某设备1 0 0 0 0 0 0￥ 1 0 0 0 0 0 02周正业周正业（与转第002号为同笔业务）返回亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分亿千 百 十 万 千 百 十 元 角 分附单据 张记帐贷 方 金 额合 计总帐科目明细科目摘 要借 方 金 额 转转 账账 凭凭 证证 日期： 年 月 日 总 号 第 号 核准： 复核： 记账： 制单： 2007 11 07002006固定资产

25、某设备2 0 0 0 0 0 0应付账款南方机械厂2 0 0 0 0 0 0￥ 2 0 0 0 0 0 0附于付003号凭证周正业周正业采购设备、部分付款（与付第003号为同笔业务）￥ 2 0 0 0 0 0 0返回亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分亿千 百 十 万 千 百 十 元 角 分附单据 张记帐贷 方 金 额合 计总帐科目明细科目摘 要借 方 金 额 转转 账账 凭凭 证证 日期： 年 月 日 总 号 第 号 核准： 复核： 记账： 制单： 2007 11 070611/21961/2本年利润7 0 0 0 0 0 0主营业务成本5 0 0 0 0 0 0 0周正业周正业结转本

26、期费用其他业务成本营业税金及附加销售费用管理费用5 0 0 0 0 01 4 0 0 0 0 05 2 0 0 0 0 01 1 7 0 0 0 0 0返回亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分亿千 百 十 万 千 百 十 元 角 分附单据 张记帐贷 方 金 额合 计总帐科目明细科目摘 要借 方 金 额 转转 账账 凭凭 证证 日期： 年 月 日 总 号 第 号 核准： 复核： 记账： 制单： 0612/21962/22 0 0 0 0 01 0 0 0 0 0 0￥ 7 0 0 0 0 0 0 0周正业周正业￥ 7 0 0 0 0 0 0 0财务费用营业外支出一项经济业务填制涉及不同类型记账凭证时，各凭证分别编号。一项经济业务填制涉及不同类型记账凭证时，各凭证分别编号。 一笔会计分录会计科目较多需填写多张记账凭证时，各凭一笔会计分录会计科目较多需填写多张记账凭证时，各凭证统一编号并加注分页码。证统一编号并加注分页码。返回 记记 账账 凭凭 证证 日期： 年 月 日 第 号 核准： 复核： 记账： 出纳： 制单： 2007 11 03001销售A产