企业主要经济业务的核算资金筹集ppt课件

1、会计学原理天津师范大学津沽学院李春红lichunhong0214126第五章第五章 企业主要经济业务的核算企业主要经济业务的核算第一节第一节 资金筹集业务的会计处置资金筹集业务的会计处置第二节第二节 消费预备业务的会计处置消费预备业务的会计处置第三节第三节 产品消费业务的会计处置产品消费业务的会计处置第四节第四节 商品销售业务的会计处置商品销售业务的会计处置第五节第五节 财务成果业务的会计处置财务成果业务的会计处置第六节第六节 资金退出业务的会计处置资金退出业务的会计处置 资金投入资金投入资金运用资金循环与周转资金运用资金循环与周转资金退出资金退出消费过程消费过程 供应过程 销售过程 资金筹资

2、金筹集业务集业务 贮藏贮藏资金资金 货币货币资金资金 消费消费资金资金 废品废品资金资金 固定固定资金资金 分配利 润分配利 润、交纳 税、交纳 税金等金等财务成果构成财务成果构成与分配业务与分配业务消费预消费预备业务备业务财务成果财务成果构成与分构成与分配业务配业务设备购设备购置业务置业务货币货币资金资金 投投 入入资资 本本负负 债债产品消产品消费业务费业务商品销商品销售业务售业务 制造业企业是以产品的消费和销售为主要制造业企业是以产品的消费和销售为主要活动内容的经济组织。活动内容的经济组织。学习目的、要求、重点、难点学习目的、要求、重点、难点学习目的：经过实际提高运用会计记录方法的才干。

3、学习目的：经过实际提高运用会计记录方法的才干。本章要求：掌握制造企业主要经济业务设置的账户本章要求：掌握制造企业主要经济业务设置的账户及其用途和构造，主要经济业务会计分录的编制，及其用途和构造，主要经济业务会计分录的编制，资料采购本钱、产品消费本钱的根本构成，掌握利资料采购本钱、产品消费本钱的根本构成，掌握利润总额的构成及其核算方法。润总额的构成及其核算方法。本章重点：制造业资料采购业务、产品消费业务、本章重点：制造业资料采购业务、产品消费业务、产品销售业务及财务成果的核算。产品销售业务及财务成果的核算。本章难点：总分类账户的设置与核算。本章难点：总分类账户的设置与核算。 资金投入资金投入资金

4、运用资金循环与周转资金运用资金循环与周转资金退出资金退出消费过程消费过程 供应过程 销售过程 资金筹集业务资金筹集业务 贮藏贮藏资金资金 货币货币资金资金 消费消费资金资金 废品废品资金资金 固定固定资金资金 分配利润分配利润、交纳税、交纳税金等金等货币货币资金资金 投投 入入资资 本本负负 债债第一节第一节 资金筹集业务的会计处置资金筹集业务的会计处置筹资业务筹资业务资金筹集的来源：资金筹集的来源：投入投入借入借入一切者与债务人一切者与债务人一切者：股东等一切者：股东等债务人：银行、非银行金融机构债务人：银行、非银行金融机构资金的方式资金的方式货币方式货币方式非货币方式：实物、无形资产等非货

5、币方式：实物、无形资产等企业筹集资金的主要渠道：吸收投资和获得借款。企业筹集资金的主要渠道：吸收投资和获得借款。 不同渠道筹集的资金在会计处置上略有不同：实收资本 投入资本短期借款 借入资金长期借款固定资产无形资产银行存款一、实收资本的会计处置实收资本：企业接受投资者作为资本投入实收资本：企业接受投资者作为资本投入的资金，对于企业而言称为实收资本。的资金，对于企业而言称为实收资本。 分类：分类：按投资主体的不同按投资主体的不同外商投入资本个人投入资本法人投入资本国家投入资本按投资资产的形状按投资资产的形状货币资金投资实物资产投资无形资产投资 “实收资本账户核算和反映企业实收资本的增减变动情况及

6、其结果。核算和反映企业实收资本的增减变动情况及其结果。实收资本实收资本贷借减少额 余：企业期末实有的资本数额 余：企业实践收到投资者投入资本一切者权益类账户实收资本会计处置一接受货币资金的投资 例5-1 永安企业于年12月1日收到甲公司作为资本投入的资金700 000元和乙公司作为资本投入的资金1000 000元，款项已存入银行。 贷：实收资本甲公司 700 000 借：银行存款借：银行存款 1 700 000 乙公司 1 000 000 二接受实物的投资例例5-2 5-2 永安公司于永安公司于年年1212月月2 2日收到丙公司作为资日收到丙公司作为资本投入的房屋一栋和设备一台，确认的价值分别

7、为本投入的房屋一栋和设备一台，确认的价值分别为800 000800 000元和元和200 000200 000元，合计元，合计1 000 0001 000 000元。元。借：固定资产 1 000 000 贷：实收资本丙公司 1 000 000三接受无形资产的投资例例5-3 5-3 永安公司于永安公司于年年1212月月3 3日收到甲公司作为资日收到甲公司作为资本投入的一项专利权，确认的价值为本投入的一项专利权，确认的价值为300 000300 000元。元。借：无形资产 300 000 贷：实收资本甲公司 300 000二、银行借款的会计处置银行借款：企业根据与银行签署的借款合银行借款：企业根据

8、与银行签署的借款合同向银行或其他金融机构借入的商定在同向银行或其他金融机构借入的商定在一定期限内还本付息的款项。一定期限内还本付息的款项。分类：分类：按归还期的不同按归还期的不同短期借款短期借款长期借款长期借款“短期借款账户短期借款账户 反映企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下含一年的各种借款。短期借款短期借款贷借归还的借款余：企业期末尚未归还 的短期借款本金按照债务人设置明细账进展明细分类核算。按照债务人设置明细账进展明细分类核算。负债类账户负债类账户余： 获得的借款“长期借款账户 反映向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以上不含反映向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以上不含

9、一年的各种借款。一年的各种借款。长期借款长期借款贷借余：获得的长期借款、计提的利息归还的长期借款 余：企业期末尚未归还 的长期借款本息按债务人设置明细账进展明细分类核算。按债务人设置明细账进展明细分类核算。负债类账户负债类账户银行借款的会计处置一短期借款获得的会计处置 例5-4 永安公司于年12月10日向银行借入期限3个月、年利率为6的借款100 000元，所得款项存入银行存款户。 借：银行存款 100 000 贷：短期借款 100 000二长期借款获得的会计处置 例5-5 永安公司于年12月11日与银行签署的借款协议中规定：借款本金为800 000元，期限为5年，年利率为10，按年支付利息。

10、当日银行已将全部款项划为企业存款户。 借：银行存款 800 000 贷：长期借款 800 000短期借款利息确实认与计量短期借款利息确实认与计量1 1利息确实认与计量利息确实认与计量 确认方法：短期借款的利息支出属于确认方法：短期借款的利息支出属于企业为筹集资金而发生的耗费，在会计核算企业为筹集资金而发生的耗费，在会计核算中应作为财务费用加以确认，按月确认。中应作为财务费用加以确认，按月确认。 计算公式：计算公式： 短期借款利息借款本金短期借款利息借款本金利率利率时间时间财务费用损益类帐户借贷企业发生的各种财务费用企业需冲减的财务费用和期末转入“本年利润账户的财务费用该账户应按费用工程设置明细

11、账进展明细分类核算。该账户应按费用工程设置明细账进展明细分类核算。2 2利率确实定利率确实定 公式中的利率指年利率，为计公式中的利率指年利率，为计算企业在各月、每天应支付的利息算企业在各月、每天应支付的利息应对利率进展换算。应对利率进展换算。 月利率年利率月利率年利率1212 日利率月利率日利率月利率30 30 3 3利息支付方式及账务处置方法利息支付方式及账务处置方法 按月度支付。直接记入本月按月度支付。直接记入本月的的“财务费用和财务费用和“银行存款账户。银行存款账户。 按季度或半年支付。按照权按季度或半年支付。按照权责发生制原那么要求，采用预提方责发生制原那么要求，采用预提方式确认。记入

12、各月的式确认。记入各月的“财务费用和财务费用和“应付利息账户。应付利息账户。 【例5-42】 年12月31日，永安企业计提本期银行短期借款利息600元。借：财务费用借：财务费用 600 600 贷：应付利息贷：应付利息 600 600 京连有限责任公司于京连有限责任公司于2006年年4月月1日借入暂时日借入暂时借款借款1 000 000元存入银行元存入银行6个月，年利率为个月，年利率为6%，利息按季支付。利息按季支付。要求：借款确实认要求：借款确实认 确认确认4、5、6月各月短期借款利息月各月短期借款利息 按季度支付利息按季度支付利息 确认确认7、8、9月各月短期借款利息月各月短期借款利息 9

13、月月30日还本付息日还本付息 确认4、5、6月各月短期借款利息(预提方式)。 借：财务费用 5 000 贷：应付利息 5 000 各月利息计算： 1 000 0006%125 000元 支付4、5、6月利息。 借：应付利息 15 000 贷：银行存款 15 000 确认7、8、9月各月短期借款利息(预提方式)。 借：财务费用 5 000 贷：应付利息 5 000 支付7、8、9月利息。 借：应付利息 15 000 贷：银行存款 15 000 9月底用银行存款归还本金。 借：短期借款 1 000 000 贷：银行存款 1 000 000一、一、 练习有关资金筹集业务的核算：练习有关资金筹集业务的

14、核算： 利和企业利和企业200200* *年年7 7月发生以下经济业务，根月发生以下经济业务，根据以下资料编制会计分录：据以下资料编制会计分录：1 1接受大力公司投资接受大力公司投资50 00050 000元存入银行。元存入银行。2 2收到电子公司投资，其中设备估价收到电子公司投资，其中设备估价70 00070 000元交付运用，资料价值元交付运用，资料价值15 00015 000元验收入库。元验收入库。3 3从银行获得期限为从银行获得期限为6 6个月的借款个月的借款200 000200 000元元存入银行。存入银行。4 4上述借款年利率上述借款年利率6%6%，计算提取本月的借款，计算提取本月

15、的借款利息。利息。5 5收到某外商投资投入的录像设备一台价值收到某外商投资投入的录像设备一台价值24 00024 000元，交付运用。元，交付运用。6 6用银行存款用银行存款40 00040 000元归还到期的银行暂时元归还到期的银行暂时借款。借款。(1)(1)借：银行存款借：银行存款 50 000 50 000 贷：实收资本贷：实收资本 50 000 50 000(2)(2)借：固定资产借：固定资产 70 000 70 000 原资料原资料 15 15 000000 贷：实收资本贷：实收资本 85 000 85 000(3) (3) 借：银行存款借：银行存款 200 000 200 000 贷：短期借款贷：短期借款 200 000200 000(4)(4)借：财务费用借：财务费用 1 000 1 000 贷：应付利息贷：应付利息 1 0001 000(5)(5)借：固定资产借：固定资产 24 000 24 000 贷：实收资本贷：实收资本 24 000 24 000(6)(6)借：短期借款借：短期借款 40 000 40 000 贷：银行存款贷：银行存款 40 00040 000什么是企业什么是企业? ?什么是公司什么是公司? ?企业与公司的区别企业与公司的区别? ? 企业企业: :泛指一切从事消