科技管理中R_D应用和相关政策(最终)

1、科技管理中科技管理中R&DR&D应用和应用和相关政策相关政策河北省科技评估中心河北省科技评估中心衡水衡水. .2013.2013.9 9目目 录录一、对R&D统计的认识二、R&D统计发展概况三、R&D统计的主要内容四、R&D指标的作用和应用R&D相关的税收激励政策（2个例子）六、科技活动中R&D费用的不同归集范围20世纪40年代 ，开始研究R&D的定义和测度方法的理论； 50年代初，科学技术活动受到广泛关注，许多国家逐渐将科技统计从社会经济统计中分离出来，并逐步成为制定与评价国家科技政策的重要支撑。 1961年，经济合作与

2、发展组织（OECD）正式成立，大力推进R&D统计的规范化。 1963年6月，来自OECD各成员国的R&D统计专家通过了研究与发展（R&D）调查的推荐标准与规范，即研究与发展调查手册的第一个正式文本。从此，OECD各成员国便在该手册指导下，定期收集有关R&D投入的详细数据。R&DR&D统计的目的统计的目的规模、结构、规律、特征？规模、结构、规律、特征？ 全球R&D经费规模仍呈现出亚洲、欧洲、北美洲三足鼎立的格局，但中国、韩国R&D经费快速增长，导致全球R&D活动重心正在逐渐向亚洲偏移。 2011年全球R&D经费约13

3、321亿美元，美国占31.2%，日本占14.8%，中国占10.1%，德国占7.7%，法国占4.7%，英国占3.2%，韩国占3.0%，加拿大占2.3%，意大利占2.1%，巴西占1.9%，俄罗斯占1.6%，其余国家和地区占17.6%。部分国家在38个国家R&D经费中所占份额R&D/GDP R&D经费占GDP的比重既是国际上普遍采用的评价R&D投入强度的指标，也是国际上普遍采用的衡量国家研究开发能力的指标。 国际比较研究表明，当现在的发达国家还处于工业化初期阶段时，R&D经费占GDP的比重一般小于1.0%，技术发展基本处于技术引进与应用层次；处于工业化中期阶段

4、时， R&D经费占GDP的比重一般在1.5%以上，GDP急剧上升，产业结构也迅速向技术密集和资本密集的方向调整，并对先进技术有较强的引进、消化与吸收能力。 进入工业化后期的发达国家，其国家R&D经费占GDP的比重一般都在2.0%以上，第三产业成为国民经济的主导产业，从事与科学知识和技术知识的生产、应用及传播的劳动力在总劳动力中所占比重明显上升，自主创新能力显著增强。R&D/GDP “十一五”以来我国R&D经费投入强度继续呈现逐年上升的趋势。2011年R&D经费投入强度达到1.84%，比2005年的1.32%，提高了0.53个百分点，是2000年以来上升幅

5、度最快的时期。尽管我国与日本（3.26%）、美国（2.77%）、德国（2.84%）的投入强度相比仍有较大的差距，但已经达到和超过“G7集团”中英国、意大利近三年最高的投入强度，并且接近了欧盟国家近三年1.92%的平均水平。R&D/GDP科技普查科技/R&D综合年报2009 1985 20001978 1991科技人员普查科技综合年报R&D统计年报科 技 部国家统计局教 育 部政府独立科研机构其他事业单企 业高等学校企 业大中型工业企业小型工业企业全国科技活动数据工业企业国防科工委集团公司政府独立科研机构小型工业企业非工业企业统计三大职能信息咨询监督收集、整理、资料综合分

6、析、政策建议监测、预测、预警统计调查平台建设评估分析科技统计与科技统计与R&DR&D统计的主要区别统计的主要区别基础研究应用研究试验发展R&D 成果应用科技服务推广示范 研究与试验发展（研究与试验发展（R&DR&D）活动的定义：）活动的定义： 指为增加知识的总量（包括增加人类、文化和社会方面的知识），以及运用这些知识去创造新的应用而进行的系统的、创造性的工作。&D成果应用为投入生产解决的技术问题，不具有创新性。成果形式：带有技术、工艺参数规范的图纸、技术标准、操作规范等。 技术推广与服务示范推广、传播知识；提供信息、文献服务；技术论证、技术咨询；

7、日常观测、监测；通用资料收集、分析整理；为公众提供测试、计量、标准化、质量控制、专利服务等。 促进区域科促进区域科技资源的合技资源的合理配置和高理配置和高效利用，建效利用，建设各具特色设各具特色和优势互补和优势互补的的区域创新区域创新体系体系。以促进科技以促进科技成果转化和成果转化和加强创新服加强创新服务为重点，务为重点，建设社会化、建设社会化、网络化的网络化的科科技中介服务技中介服务体系体系。把建设以企业把建设以企业为主体、市场为主体、市场为导向、产学为导向、产学研相结合的研相结合的技技术创新体系术创新体系作作为国家创新体为国家创新体系建设的突破系建设的突破口，引导和支口，引导和支持创新要素

8、向持创新要素向企业集聚。企业集聚。优化科技力优化科技力量布局，建量布局，建设科学研究设科学研究与高等教育与高等教育有机结合，有机结合，开放、流动、开放、流动、竞争、协作竞争、协作的的知识创新知识创新体系体系。促进民用科促进民用科技和军用科技和军用科技的紧密结技的紧密结合与有效互合与有效互动，建立军动，建立军民融合、寓民融合、寓军于民的军于民的国国防科技创新防科技创新体系体系。国家科技计划层面国家科技计划层面 863计划成果转化引导基金科技型中小企业创新基金星火计划国家重点新产品计划农转资金惠民计划支撑计划科技重大专项国际科技合作专项富民强县专项计划重大科学仪器设备开发专项973计划火炬计划自然

9、科学基金指标结构（加强基础研究）R&D基础研究应用研究试验发展企业政府中央地方 河北省科研机构河北省科研机构R&DR&D经费分布情况经费分布情况 单位：万元单位：万元 据统计，2011年，我国企业R&D经费支出6579.3亿元，比上年增长26.9，占全国的比重为75.7，已成为R&D活动的主体。2011年我国企业的R&D活动主要集中在试验发展领域，占97.9%，而探索与发现新知识的基础研究、应用研究微乎其微。 从企业R&D经费支出特征看我国企业创新能力27中国R&D活动面临的问题1.1.基础研究比重持续下滑基础研究比重持续下滑 2

10、004年的62011年的4.7,原创性不足。2.R&D2.R&D投入中人员费用支出过低投入中人员费用支出过低 人均人员费用是发达国家的1/10，难以吸引国际创新型人才。3.3.缺乏世界级创新型企业缺乏世界级创新型企业 2008年世界500强企业中，中国内地企业达34家。但世界R&D经费支出最多的1400家公司中，中国内地企业只有11家。美国的5家公司:微软、通用汽车、辉瑞制药、强生、福特汽车R&D之和达395亿美元，超过中国全部企业(353)总和。4.4.高技术产业和服务业高技术产业和服务业R&DR&D偏低。偏低。科技进步环境科技活动投入人力投入

11、人力投入财力投入财力投入人力资源人力资源物质条件物质条件科技意识科技意识科技促进经济社会发展经济增长方式转变经济增长方式转变环境改善环境改善社会信息化水平社会信息化水平科技活动产出科技活动产出水平科技活动产出水平技术成果市场化技术成果市场化高新技术产业化水平高新技术产业化水平高新技术产业化效益高新技术产业化效益高新技术产业 化 科技进步统计监测评价河北省河北省R&DR&D经费投入同比增长幅度与全国平均水平对比情况经费投入同比增长幅度与全国平均水平对比情况我省我省R&D经费投入虽逐年增加，但增幅较小，从经费投入虽逐年增加，但增幅较小，从2007年以来，增幅始终低于年以来，

12、增幅始终低于全国平均水平，并有扩大差距的趋势。全国平均水平，并有扩大差距的趋势。2010年河北省年河北省R&D经费投入增幅比全经费投入增幅比全国平均水平低国平均水平低6.44个百分点个百分点。河北省与全国水平河北省与全国水平R&DR&D经费占经费占GDPGDP比重对比情况比重对比情况2010年，河北省年，河北省R&D经费占全省生产总值为经费占全省生产总值为0.76%，比全国平均水平，比全国平均水平（1.76%）低低了了1个百分点，并有扩大趋势。个百分点，并有扩大趋势。2012综合科技进步水平指数2011综合科技进步水平指数河北科技进步水平与全国水平比较河北科技进

13、步水平与全国水平比较33二级指标比较一级指标比较图例： 1.科技人力资源 2.科研物质条件 3.科技意识 4.科技活动人力投入 5.科技活动财力投入 6.科技活动产出 7.技术成果市场化 8.高新技术产业化水平 9.高新技术产业化效益 10. 经济发展方式转变 11.环境改善 12.社会生活信息化20122012监测水平监测水平20112011监测水平监测水平20122012全国平均水平全国平均水平 R&D/GDP： 20102010年，我国年，我国R&D/GDPR&D/GDP指标达到指标达到1.76%1.76%的历史最高水平，的历史最高水平，但仍低于但仍低于“十一五十

14、一五”规划目标规划目标0.240.24个百分点。没有实现的直个百分点。没有实现的直接原因在于接原因在于“十一五十一五”经济增长速度（经济增长速度（11.2%11.2%）远远超过预）远远超过预期水平（期水平（7.5%7.5%）。科学认识我国的研发投入情况，不能只看）。科学认识我国的研发投入情况，不能只看R&D/GDPR&D/GDP一项强度指标，还应从一项强度指标，还应从R&DR&D经费的规模、结构、增速经费的规模、结构、增速等多个角度综合分析。等多个角度综合分析。35河北河北“十二五十二五”时期科技发展主要指标实现程度时期科技发展主要指标实现程度36五、R&

15、;D相关的税收激励政策 为实施国家中长期科学和技术发展规划纲要（20062020年）（国发200544号，以下简称规划纲要），营造激励自主创新的环境，推动企业成为技术创新的主体，努力建设创新型国家，国家特制定一系列配套政策。（一）加大对企业自主创新投入的所得税前抵扣力度。 允许企业按当年实际发生的技术开发费用的150%抵扣当年应纳税所得额。实际发生的技术开发费用当年抵扣不足部分，可按税法规定在5年内结转抵扣。企业提取的职工教育经费在计税工资总额2.5%以内的，可在企业所得税前扣除。研究制定促进产学研结合的税收政策。（二）允许企业加速研究开发仪器设备折旧。 企业用于研究开发的仪器和设备，单位价值

16、在30万元以下的，可一次或分次摊入管理费，其中达到固定资产标准的应单独管理，但不提取折旧；单位价值在30万元以上的，可采取适当缩短固定资产折旧年限或加速折旧的政策。 （三）完善促进高新技术企业发展的税收政策。 推进对高新技术企业实行增值税转型改革。国家高新技术产业开发区内新创办的高新技术企业经严格认定后，自获利年度起两年内免征所得税，两年后减按15%的税率征收企业所得税。继续完善鼓励高新技术产品出口的税收政策。完善高新技术企业计税工资所得税前扣除政策。（四）支持企业加强自主创新能力建设。 对符合国家规定条件的企业技术中心、国家工程（技术研究）中心等，进口规定范围内的科学研究和技术开发用品，免征

17、进口关税和进口环节增值税； 对承担国家重大科技专项、国家科技计划重点项目、国家重大技术装备研究开发项目和重大引进技术消化吸收再创新项目的企业进口国内不能生产的关键设备、原材料及零部件免征进口关税和进口环节增值税。（五）完善促进转制科研机构发展的税收政策。 对整体或部分企业化转制科研机构免征企业所得税、科研开发自用土地、房产的城镇土地使用税、房产税的政策到期后，根据实际需要加以完善，以增强其自主创新能力。（六）支持创业风险投资企业的发展。 对主要投资于中小高新技术企业的创业风险投资企业，实行投资收益税收减免或投资额按比例抵扣应纳税所得额等税收优惠政策。 （七）扶持科技中介服务机构。 对符合条件的

18、科技企业孵化器、国家大学科技园自认定之日起，一定期限内免征营业税、所得税、房产税和城镇土地使用税。对其他符合条件的科技中介机构开展技术咨询和技术服务，研究制定必要的税收扶持政策。 （八）鼓励社会资金捐赠创新活动。 企事业单位、社会团体和个人，通过公益性的社会团体和国家机关向科技型中小企业技术创新基金和经国务院批准设立的其他激励企业自主创新的基金的捐赠，属于公益性捐赠，可按国家有关规定，在缴纳企业所得税和个人所得税时予以扣除。例1 高新技术企业优惠政策高新技术企业认定条件 1、在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，

19、对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权； 2、产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围3、具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上； 4、企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求： (1) 最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%； (2) 最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%； (3) 最近一年销售收入

20、在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算； 5、高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上； 6、企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合高新技术企业认定管理工作指引的要求。优惠政策 高新技术企业认定好处：高新技术企业认定成功后，可以享受企业所得税减免10%的优惠政策，即根据国家新税法：高新技术企业享受15的企业所得税（非高新技术企业所得税税率为25）。高新企业认定需要的材料高新企业认定需要的材料l

21、1、高新技术企业认定申请书；高新技术企业认定申请书；l 2、企业营业执照副本、税务登记证（复印件）；企业营业执照副本、税务登记证（复印件）；l知识产权证书（独占许可合同）、生产批文，新产品知识产权证书（独占许可合同）、生产批文，新产品或新技术证明（查新）材料、产品质量检验报告、省或新技术证明（查新）材料、产品质量检验报告、省级以上科技计划立项证明，以及其他相关证明材料；级以上科技计划立项证明，以及其他相关证明材料；l 3、企业职工人数、学历结构以及研发人员占企业企业职工人数、学历结构以及研发人员占企业职工的比例说明；职工的比例说明；51l 4、经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会经具有资质的

22、中介机构鉴证的企业近三个会计年度研究开发费用情况表（实际年限不足三年的计年度研究开发费用情况表（实际年限不足三年的按实际经营年限），并附研究开发活动说明材料；按实际经营年限），并附研究开发活动说明材料；l 5、经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务报表（含资产负债表、损益表、现金计年度的财务报表（含资产负债表、损益表、现金流量表，实际年限不足三年的按实际经营年限）以流量表，实际年限不足三年的按实际经营年限）以及技术性收入的情况表。及技术性收入的情况表。l 6、其它材料其它材料。52认定规定的高新技术领域认定规定的高新技术领域l高新技术服务及其产

23、品的八大领域为：高新技术服务及其产品的八大领域为： l电子信息技术电子信息技术 l生物工程和新医药技术生物工程和新医药技术 l航空航天技术航空航天技术l新材料技术新材料技术 l高技术服务业高技术服务业 l新能源及节能技术新能源及节能技术 l环境与环境技术环境与环境技术 l高新技术改造传统产业高新技术改造传统产业 l国家根据国家科技部发布的高新技术范围和本市的具国家根据国家科技部发布的高新技术范围和本市的具体情况，对高新技术范围和高新技术目录适时进行补体情况，对高新技术范围和高新技术目录适时进行补充和修订并定期公布。充和修订并定期公布。53例2、研发费用加计扣除政策 多年来，我国政府相继制定了不

24、少激励企业R&D投资的税收优惠政策，自1996年财政部、国家税务总局关于“企业研发费用全部计入管理费，并对研发费用年增10%的企业再按研发费用的50%实行税前加计扣除”的政策即研发费用加计扣除政策（财工字1996年第041号）发布至今已有16年。 2008年国税发116号文进一步完善了研发费用加计扣除政策的实施细则。116号文的颁布显然对以前的文件规定进行了统一，从加计扣除的适用对象、研发活动的具体定义、研发费用的具体范围、不同的研发方式（如合作开发、委托研发、集团集中研发）的执行办法、加计扣除的财务核算、加计扣除的税收管理等方面，对研发费用的加计扣除问题做出了系统而详细的规定。116

25、号文件规定：一是 规定享受研发费用加计扣除政策的企业必须是财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业,包括查账征税和核定征税财务核算健全的企业;二是 对可以享受加计扣除政策的企业的研发活动做了更为严格的限定，限定只有R&D活动才能享受加计扣除政策的优惠，通常意义上的技术开发活动并不全是R&D活动;116号文件规定：三是 规定企业从事与国家重点支持的高新技术领域和当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）规定项目的研究开发活动可按其支出额的150%在税前加计扣除;四是 主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，可要求企业提供政府科技部门的鉴定意见书。适用对象

26、116号文颁布前，研发费用加计扣除的适用范围为“财务核算制度健全、实行查账征税的内外资企业、科研机构、大专院校等”。随着两税合一后新企业所得税法及实施条例的颁布和“居民企业”概念的引入，116号文根据新企业所得税法的精神将研发费用加计扣除的适用范围相应调整为“财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业”。由此可见，非居民企业被排除在了该优惠政策之外。研发活动的定义 116号文之前的相关文件并没有对企业从事的哪些研究开发活动可以享受加计扣除的税收优惠政策作出明确规定，通常的理解是企业开发新技术、新产品、新工艺发生的活动都可以视为符合规定的研发活动。 116号文明确适用加计扣除的研究开发活动是

27、指“企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。”研发费用的范围 （一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。（二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。（三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。（四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。（五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。（六）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。（七）勘探开发技术的现场试验费。（八）研

28、发成果的论证、评审、验收费用。 人员人工。企业在职直接从事研究开发活动的人员, 主要包括研究人员、技术人员和辅助人员三类。 不包括：企业为直接从事研发活动的在职人员缴纳的社会保险费、不包括：企业为直接从事研发活动的在职人员缴纳的社会保险费、住房公积金等人工费用、企业支付给研发机构管理人员的职工薪酬以住房公积金等人工费用、企业支付给研发机构管理人员的职工薪酬以及支付给外聘研发人员的劳务费。及支付给外聘研发人员的劳务费。 直接投入。企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如：企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制，达水和

29、燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制，达不到固定资产标准的模具、样品、样机等。不到固定资产标准的模具、样品、样机等。 折旧费用与长期待摊费用。包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备的折旧费用。不包括：企业研发部门发生的非专用于研发活动的仪器设备折不包括：企业研发部门发生的非专用于研发活动的仪器设备折旧费或租赁费。房屋、建筑物以及其他固定资产折旧费或租赁费。非旧费或租赁费。房屋、建筑物以及其他固定资产折旧费或租赁费。非专用于研发活动无形资产的摊销费。专用于研发活动无形资产的摊销费。 设计费用。为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用

30、。 装备调试费。主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等。为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。用不能计入。 无形资产摊销。因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。 委托外部研究开发费用。企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）

31、。委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。 注意 虽然116号文件采取了从严的口径规定适用加计扣除的研发费用，但是对属于直接研发费用范畴的未列举费用也有可能被允许适用加计扣除。 另外，116号文件规定，“企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除”。 因此，企业应针对研发费用设立独立的财务账簿，正确归类，并保存相应财务资料以备主管机关查验。 116号文件对其他形式的研发活动也进行了规范：1、委托研发活动：116号文明确了“对企业委托给外单位进行开发的研发

32、费用，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除”。2、 共同合作开发：对企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。3、集团集中研发：为鼓励技术要求高、投资额大、企业自身难以独立承担的大型研发活动，秉承着与新企业所得税法相同的理念，对于集团公司集中开发的研发项目，116号文规定其实际发生的研究开发费，可以按照合理的分摊方法在受益集团成员公司间进行分摊以计算加计扣除。 不同的研发方式鉴定工作流程可联同相关部门可联同相关部门申请加计扣除需要提交的资料：1.1.关于提供研究开发费用税前加计扣除申报项目鉴定意见的通知; ;2.2.河北省企业研究开发费用税前加计扣除项目鉴定申请表，要附3030万元以上的设备清单； 3.3.企业关于该项目立项的决