财务控制分析

1、财务控制分析班级：会计 092 班 姓名：余琪 学号： 51509206 控制是现代企业管理的重要手段， 通过特定的方法对实际行动施 加影响，使之达到预定的目标。 财务控制作为内部控制的重要组成部 分，其理论在西方经过近一个世纪的发展， 形成了一套较为完整的理 论框架。然而，在我国这方面研究还刚刚起步，很不成熟，因此加强 财务控制已成为企业自身生存发展的需要。一、财务控制的含义和特征（一）、财务控制的含义 财务控制是指按照一定的程序和方法， 确保企业及其内部机构和 人员全面落实及实现财务预算的过程。 它是财务管理的重要环节或基 本职能，与财务预测、财务决策、财务分析与评价一起成为财务管理 的系

2、统或全部职能。（二）、财务控制的特征 财务控制具有以下特征： 1、以价值控制为手段。财务控制以实 现财务预算为目标。财务预算所包括的现金预算、预计利润表、预计 资产负债表等， 都是以价值形式来反映的。 财务控制必须借助价值手 段进行； 2、以综合经济业务为控制对象。财务控制以价值为手段， 可以将不同岗位、不同部门、不同层次的业务活动综合起来；3、以现金流量控制为日常控制内容。由于日常的财务活动过程表现为组织现金流量的过程， 因此，控 制现金流量成为日常财务控制的主要内容。 但现在由于财务管理的理 论、环境以及人们对财务管理的预期都发生了变化， 与传统体制相比， 财务管理已经游离于财政管理而独立

3、存在， 就象在政企分开后企业以 法人身份独立于政府一样， 换言之，财务管理的微观性是其基本属性。（三）对于财务控制的概念有必要重新定义。1、财务控制决不仅仅只是财务部门的事情，也不仅仅是企业经 营者的职责，而是整个管理体系内各组织结构共同参与的一项管理活 动。一个健全的企业财务控制体系， 实际上是完善的法人治理结构的 体现。从控制的主体来看， 财务控制可分为出资者财务控制、经营者 财务控制和财务部门财务控制； 从控制的对象来看， 财务控制则可分 为各责任中心财务控制2、财务控制的目标是企业财务价值最大化，是代理成本与财务 收益的均衡， 是企业现实的低成本和未来高收益的统一， 而不仅仅是 传统控

4、制财务活动的现实的合规性、有效性。3、财务控制的客体首先是人（经营者、财务经理等管理者、员 工）以及由此形成的内外部财务关系， 其次才应该是各种不同的企业 财务资源（资金、技术、人力、信息）或现金流转4、财务控制的实现方式应该是一系列激励措施与约束手段的统 一。为了降低成本，实现财务目标，仅仅依靠建立一些管理制度是远 远不够的，设计一套完善的激励和约束机制是非常必要的。二、企业财务控制体系的构建1、公司治理：财务控制的环境。由于所有权与经营权的分离， 出现了经理与股东之间的利益不一致、 信息不对称、道德风险等问题， 由此产生经理为追求自身利益而损害股东利益的行为， 或称内部人控 制问题。为了防

5、止经营者对所有者利益的背离， 公司治理明确规定公 司所有者与经营者的责任和权力， 并清楚地说明处理公司事务时所应 遵循的规则和程序。 因此，公司治理是决定公司能否正常运转和健康 成长的基础性制度， 是一切财务控制方法、 程序存在和运行的组织保 证。2、风险评估：财务控制的依据。风险评估是指辨别和分析影响 目标达成的各种不确定因素， 包括风险识别和风险分析。 风险识别是 指外部和内部不确定因素进行检查， 风险分析是指估计风险的重大程 度、评价风险发生的可能性、如何管理风险等。应该说，企业风险虽 然不仅仅局限于财务方面， 但企业的所有风险最终必然表现在财务报 表和财务运行上。 所以，风险评估是管理

6、目标出现偏差时得以纠正的 保证，是财务控制的依据。3、控制活动：财务控制的手段。控制活动是对所确认的风险采 取必要的措施， 以保证管理目标实现所制定的各种政策和程序。 控制 活动包括两个因素：政策和程序，政策规定应该做什么，而程序在于 规定怎样做。 控制活动是针对关键控制点而制定的， 因此制定控制活 动，关键在于寻找关键控制点， 控制活动的关键控制点应该从业务处 理流程中去寻找确定。4、信息沟通：财务控制的载体。信息沟通是指企业内部各部门、 人员能够获得他们在执行管理和控制企业过程中所需要的信息。 有效 的信息沟通系统， 要求能够对信息及时予以识别、 获取和加工并采用 便于有关组织及其员工在履

7、行其职责时使用这些信息的形式， 在企业 内部进行纵向和横向的有效传递， 让每个员工清楚地知道财务控制的 有关方面，自己承担的职责及扮演的角色，与他人工作的关系，与他 人沟通的方式和渠道等。 信息沟通使员工了解其职责， 保持对财务活 动的控制，是财务控制的载体。5、内部监督：财务控制的保证。内部监督是指利用掌握的信息 来监督各项控制措施的执行， 从而保证财务控制目标的实现。 在财务 控制的监督过程中， 有两项职能发挥着重要作用。 内部监督的主要形 式是内部审计。 内部审计是企业内部设立的审计机构进行的一种监督 和评价活动， 目的在于协助管理层调查、 评估财务控制和其他管理控 制的执行及效率， 对

8、企业管理层负责。 通过内部监督来评估财务控制 体系的运行质量，并及时得以修订，因此，内部监督是财务控制良性 运行的保证。三、中小企业财务控制的特性目前， 许多中小企业在财务控制方面存在一些薄弱环节， 如财务 控制制度不健全、实物资产控制薄弱、成本管理粗放、会计人员素质 不高等，影响了企业整体管理水平的提高和企业的健康发展。 因此必 须结合中小企业的特点， 从分析存在的薄弱环节等方面入手搞好中小 企业的财务控制。所以，中小企业应从以下几个方面搞好财务控制1、建立健全财务控制制度，完善财务处理流程 中小企业要搞好财务控制， 必须建立完善的财务控制制度和科学 的财务处理程序。具体包括以下几个方面：

9、一是不相容职务分离制度。 按照不相容职务相分离的原则，合理设置财务会计及相关工作岗位， 明确职责权限，形成相互制衡机制。不相容职务包括：授权批准、业 务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。如：审批采购的人 员不能直接从事采购业务。 二是授权批准控制制度。 明确规定涉及财 务会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单 位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任， 经办人 员也必须在授权范围内办理业务。 如：采购人员必须在授权批准的金 额内办理采购业务， 超出此金额必须得到主管的审批。 三是会计系统 控制制度。依据会计法和国家统一的会计制度，制定适合本单位 的会计制

10、度，明确会计工作流程，建立岗位责任制，充分发挥会计的 监督职能。会计系统控制制度包括企业的核算规程，会计工作规程、 会计人员岗位责任制、财务会计部门职责、会计档案管理制度等。良 好的会计系统控制制度是企业财务控制得以顺利进行的有力保障。2、加强财务风险控制运用现代管理方法进行投资项目、 资产重组项目的风险、 成本与 收益等论证考核评价工作， 投资项目的评价与实施应规范程序， 实行 投资监理， 对投资活动的各个阶段做到精心设计和实施。 要注意实施 跟进战略，规避投资风险。投资决策应遵循以下要求：要有阶段性， 集中力量，保证重点。要理性，只涉足与主业相关的领域，要有人力 和资本上的剩余能力， 其中

11、资金方面是指自有可动用资金加上以项目 名义进行的适度负债经营， 绝不能长时期搞流动资金长期化、 固定化。 另外，应注意分散资金投向，降低投资风险。在资本积累达到一定规 模后，可以搞多元化经营，从而分散投资风险。3、提高财务人员的素质和创新能力 知识经济时代的市场化运作管理具有很强的专业性、 技术性、综 合性和超前性， 仍沿用传统管理手段是难以适应的， 必须提高财务人 员的适应能力和创新能力： 首先是财务人员要有宽广的经济和财会理 论基础，又有良好的现代数学、法学和网络技术基础，面对知识快速 更新和经济、金融活动的广阔、 灵活和多变，能从经济、社会、法律、 技术等多角度进行分析并制订相应的理财策略； 其次能不断吸取新的 知识，开发企业信息并根据变化的理