第八章 关税措施

1、第八章关税措施第八章关税措施经济管理系xxxl现实中，自由贸易经常受到许多国家各种政策的干涉，其中最主要、最普遍的是限制进口和鼓励出口。l进口保护的主要措施包括关税和以配额为代表的非关税壁垒。第一节关税概述第一节关税概述一、关税的含义及其作用一、关税的含义及其作用关税是一个国家的海关对进出其关境的物品所征收的一种税。 二、关税的特点二、关税的特点： 强制性：海关凭国家权力征税，纳税人无条件服从 无偿性：海关代表国家从纳税人方面征收，国家无任何补偿 预定性：海关据预先规定的法律与规章加以征收，双方不得随意变动 间接税：税收主体为进口商，税收客体是进出口商品，最终承担者为消费者 三、关税与其他税种

2、的不同特点三、关税与其他税种的不同特点l关税是一种间接税。l关税的税收主体是本国的进出口商，税收客体是进出口商品。四、关税的作用四、关税的作用关税的作用关税的作用财政关税保护关税1.关税最初是作为政府增加财政收入的手段，故称为财政关税 2.资本主义生产方式建立后，其保护作用才逐渐被发现和重视起来，并逐渐成为保护本国产业的重要手段 l如今各国征收关税很难再区分财政性与保护性关税。以财政收入为目的的关税客观上也可以产生保护作用；以保护为目的的关税，其税率只要不高到禁止关税的程度，也会增加财政收入 。3.关税还可以调节国内市场、产业结构4.关税是对外贸易政策的重要手段第二节关税的种类第二节关税的种类

3、进口关税、出口关税和过境关税进口关税、出口关税和过境关税 以以“征收对象的流向征收对象的流向”作为划分的标准，可以把关税分为作为划分的标准，可以把关税分为进口关税、出口关税和过境关税。进口关税、出口关税和过境关税。 （一）进口关税 进口关税（import duties）， 又称为一般进口税，指进口国海关在国外货物输入其关境时征收的正常关税。它是关税中最重要的一种。 这种进口关税在外国商品直接进入关境时征收，或者外国商品从自由港、自由贸易区或海关保税仓库等提出运往进口国的国内市场销售，在办理海关手续时征收。 （二）出口关税 出口关税（export duties），是指出口国的海关对本国产品输往国

4、外在出口时所征收的一种关税。 （三）过境关税 过境关税（transit duties），又称通过税，是指一国对通过其关境的外国货物所征收的一种关税。征收过境关税的目的是增加财政收入。财政关税和保护关税财政关税和保护关税 以以“征税的目的征税的目的”作为划分的标准，可以把关税分为财政作为划分的标准，可以把关税分为财政关税和保护关税。关税和保护关税。 （一）财政关税 财政关税(revenue tariff)，又称收入关税，是指以增加国家的财政收入为主要目的而征收的关税。 （二）保护关税 保护关税(protective tariff)，是指一国为保护本国的工农业而对进口商品征收的关税。保护关税税率要

5、高，越高越能达到保护之目的。 一般说来，大多数国家的关税结构是：对工业制成品的进口征收较高的关税。对半制成品的进口税率次之，而对原料的进口税率最低甚至免税。 普通关税、差别关税、普通关税、差别关税、 进口附加税和优惠关税进口附加税和优惠关税 以以“征税待遇征税待遇”作为划分的标准，可以把关税分为普通关作为划分的标准，可以把关税分为普通关税、差别关税、进口附加税、最惠国待遇税、特惠关税、普惠制税、差别关税、进口附加税、最惠国待遇税、特惠关税、普惠制税。税。 （一）普通关税 普通关税（ordinary customs duties），又称一般关税，是指对与本国没有签署贸易或经济互惠等友好协定的国家

6、原产的货物征收的非优惠性关税。 （二）差别关税 差别关税（differential customs duties），是指针对不同国家的同种进口商品征收税率不同的关税。差别关税税率是由正常关税税率和特设关税税率组成。差别关税有广义和狭义之分，广义的差别关税，就是实行复式税则的关税；狭义的差别关税是对一部分进口商品，视其国家、价格或进口方式的不同，课以不同的税率的关税，或对国外某个国家实行歧视或报复等。 （三）进口附加税 进口附加税(import surtaxes)是指一国对进口货物，除了征收一般进口税外，根据某种目的再加征的进口税。这种对进口商品征收一般关税以外，再加征额外的关税，就叫做进口附加

7、税。进口附加税通常是一种特定的临时性措施。1、反贴补税 反贴补税(countervailing duty)，又称抵消关税或补偿税，是指为抵消进口商品在制造、生产或输出时直接或间接接受的任何奖金或贴补而征收的一种进口附加税。反贴补税的税额一般以“贴补数额”征收，目的在于增加进口商品的成本，抵消出口国对该项商品所做补贴的鼓励作用。2、反倾销税 反倾销税(anti-dumping duty)，是指为抵制外国商品倾销进口，保护国内相关产业而征收的一种进口附加税。反倾销税的税额一般以倾销差额征收，目的在于抵制商品倾销，保护本国的市场与工业。 3、其他进口附加税 如采取保障措施而征收的进口附加税。（四）最

8、惠国待遇关税 最惠国待遇是指缔约国双方相互之间现在和将来所给予第三国在贸易上的优惠、豁免和特权同样给予缔约对方，体现在关税上，即为最惠国税。最惠国待遇既存在国家之间，也通过多边贸易协定在缔约方之间实施。最惠国待遇关税税率低于普通关税税率，但高于特惠关税税率。（五）特惠税 特惠税（preferential customs duties)，全称为特定优惠关税。它是指对从某个国家或地区进口的全部商品或部分商品，给予特别优惠的低关税或免税待遇，其税率低于最惠国税率。但它不适用于从非优惠国家或地区进口的商品。特惠关税一般在签订有友好协定、贸易协定等国际协定或条约国家之间而实施的。（六）普惠制关税 1、普

9、遍优惠制的概念与给惠国 普遍优惠制（generalized system of preferences-gsp），简称普惠制，是指发达国家对从发展中国家或地区输入的商品，特别是制成品和半制成品，给予普遍的、非歧视的和非互惠的关税优惠待遇。这种税称为普惠税。2、普惠制方案 实行普惠制的国家，在提供普惠税待遇时，都作了种种的规定，在已有的16个普惠制方案中，主要的规定如下。 （1）对受惠国家或地区的规定 普惠制在原则上应对所有发展中国家或地区都无歧视、无例外地提供优惠待遇。但给惠国从各自的政治利益出发，对受惠国或地区进行限制。如美国公布的受惠国名单中，不包括某些发展中的社会主义国家、石油输出国组织

10、的成员国。（2）对受惠商品范围的规定 普惠制原应对受惠国或地区的制成品和半制成品普遍实行关税减免，而实际上许多给惠国都不是这样。在公布的受惠商品名单中，农产品的受惠商品较少；工业品的受惠商品较多。但许多敏感性商品，如纺织品、鞋类及某些皮革制品却排除在受惠商品之外。（3）对受惠商品减税幅度的规定 受惠商品的减税幅度的大小取决于最惠国税率和普惠税率间的差额。有的商品减税多些，有的少些。一般说来，对农产品的减税幅度小，对工业品的减税幅度大，例如欧盟提供的受惠商品税率是在最惠国税率的20一50之间，有些商品实行免税。（4）对给惠国的保护措施的规定 给惠国一般都规定保护措施，以保护本国某些产品的生产和销

11、售。一般有以下三种保护措施： a免责条款（escape clause），即当受惠国商品的进口量增加到对其本国同类产品或有竞争关系的商品的生产者造成或即将造成严重损害时，给惠国保留完全取消或部分取消关税优惠待遇的权利。b预定限额（prior limitation），即对受惠商品的进口量预先规定限额，超过限额的进口征收最惠国税率。 c毕业条款（competitive need criteria），即竞争需要标准，是指给惠国认为某些受惠国经济已经充分发展，其产品已经能适应国际竞争，从而单方面取消这些国家或产品的普惠制待遇，即毕业：国家毕业和产品毕业。 （5）对原产地的规定 对原产地的规定（to so

12、urce area stipulation），即按照原产地标准的规定，产品必须全部产自受惠国或地区，或者规定产品中所包含的进口原料或零件经过高度加工，发生了实质性变化后，才能享受关税优惠待遇，并且采取直运规则。第三节关税的征收第三节关税的征收一、征收关税的方法一、征收关税的方法（一）从价税 从价税(ad valorem duties，拉丁文，从价之意)，是基于进出口货物或物品的价格来征收关税，以百分比的形式表示。即，以价格为标准计征一定比率的关税，其税率表现为货物或物品价格的百分率。 从价税额的计算公式： 从价税额商品总值从价税率（二）从量税 从量税（specific duties），是基于进

13、出口货物或物品的单位数量来征收关税。即，以商品的重量、数量、容量、长度和面积等计量单位为计税基准的一种计征关税的方法。 从量税额的计算公式： 从量税额商品总数量每单位从量税率（三）复合税 复合税（mixed or compound duties），又称混合税，是对某一进出口货物或物品既征收从价税，又征收从量税。即，采用从量税和从价税同时征收的一种方法。复合税可以分为两种：一种是以从量税为主加征从价税；另一种是以从价税为主加征从量税。 复合税额的计算公式： 复合税额从量税额+从价税额（四）选择税 选择税（alternative duties），是对某一进出口货物或物品根据规定的条件，征收从价税或

14、征收从量税。即同时订有从价税和从量税两种税率，海关在征税时选择其税额较高的一种征税。（五）滑准税 滑准税(sliding duties)，又称滑动税，是对进口税则中的同一种商品按其市场价格标准分别制订不同价格档次的税率而征收的一种进口关税。其高档商品价格的税率低或不征税，低档商品价格的税率高。征收这种关税的目的是使该种进口商品，不论其进口价格高低，其税后价格保持在一个预定的价格标准上，以稳定进口国国内该种商品的市场价格，而不受国际市场影响。 （六）差价税 差价税（variable levy）又称差额税，是指在本国生产某种产品的国内价格高于同类的进口商品价格时，为了削弱进口商品的竞争能力，保护国

15、内生产和国内市场，按国内价格与进口价格之间的差额征收的一种关税。 （七）季节税二、关税征收依据二、关税征收依据各国征收关税的依据是海关税则各国征收关税的依据是海关税则海关税则的内容与依据海关税则的内容与依据（一）海关税则的内容 海关税则（customs tariff）又称关税税则，它是一国对进出口商品计征关税的规章和对进口、出口的应税与免税商品加以系统分类的一览表。海关凭此征收关税，是关税政策的具体体现。 海关税则一般包括两个部分：一部分是海关课征关税的规章条例及说明；另一部分是关税税率表。 关税税率表主要包括三部分：1、税则号列(tariff no.或heading no.或tariff i

16、tem)简称税号；2、货物分类目录(description of goods)；3、税率(rate of duty)。（二）各国编制海关税则的依据协调税则 hs将商品分为21类97章。章以下设有1 241个四位数的税目，5 019个六位数的子目。hs编码，以四位或六位码表示其分类编码，前两位码代表章次，第三、四位码为各该产品于该章的位置(按加工层次顺序排列)。第一至第四位码称为节(heading)，其后续的第五、六位码称为目(subheading)，前面四位或前六位码各国均一致。例如税目为0104是绵羊、山羊，前两位数表示该项目在第一章，后两位表示该商品为第一章的第四项。六位数的子目，即表示包

17、括税目下的子目，例如5202为废棉；5202-10为废棉纱线。第七、八位是各国根据其关税、统计和贸易管理的需要加列的本国子目，有的国家在8位数分类编码的基础上，根据实际需要对部分税号又进一步分出了第九、十位数编码的hs编码制度。 20052005年中国海关进出口关税税率税则年中国海关进出口关税税率税则 - -出口退税出口退税- -增值税增值税活动物活动物20052005年海关进出口关税年海关进出口关税 税则税率税则税率 出口退税出口退税艺术品、收藏品及古物艺术品、收藏品及古物20052005年年海关进出口关税税则税率海关进出口关税税则税率 出口退税出口退税 （三）海关税则中的单式与复式 1、单

18、式税则 单式税则（single tariff），又称一栏税则。这种税则，一个税目只有一个税率，适用于来自任何国家的商品，没有差别待遇。 2、复式税则 复式税则（complex tariff），又称多栏税则。这种税则，在一税目下订有两个或两个以上的税率。对来自不同国家进口的商品，适用不同的税率。现在绝大多数国家都采用这种税则。这种税则有二栏、三栏、四栏不等。 在单式税则或复式税则中，依据制定税则的权限，又可分为自主税则和协定税则。 自主税则 自主税则（autonomous tariff），又称国定税则，是指一国立法机构根据关税自主原则单独制定而不受对外签订的贸易条约或协定约束的一种税率。 协定税

19、则 协定税则（conventional tariff），是指一国与其他国家或地区通过贸易与关税谈判，以贸易条约或协定的方式确定的关税率。这种税则是在本国原有的国定税则以外，另行规定的一种税率。三、通关手续三、通关手续 通关手续(goes through customs the procedure)，又称报关手续，是指出口商或进口商向海关申报出口或进口，接受海关的监督与检查，履行海关规定的手续。办完通关手续，结清应付的税款和其他费用，经海关同意，货物即可通关放行。 进出口货物基本通关可分为四个环节，用流程进出口货物基本通关可分为四个环节，用流程表示，即：申报表示，即：申报查验查验征税征税放行放行

20、结关。结关。（一）申报 申报（declaration）是指进口货物的收货人、出口货物的发货人或者他们的代理人在进出口货物时，在海关规定的期限内，以书面或者电子数据交换（edi）方式向海关报告其进出口货物的情况，并随付有关货运和商业单证，申请海关审查放行，并对所报告内容的真实准确性承担法律责任的行为。 进出口企业向海关申报时必须提供发票、装箱单、提运单、报关单、出口收汇核销单（出口）、进出口批文、减免税证明及加工贸易备案手册等单证。（二）查验 查验（inspection）是指海关在接受报告单位的申报后，依法为确定进出境货物的性质、原产地、货物状况、数量和价值是否与货物申报单上已填报的详细内容相符

21、，对货物进行实际检查的行政执法行为。海关查验进出口货物时，报关员必须在场，并按照海关的要求负责搬移货物、开拆和重封货物的包装等。（三）征税 征税（taxation）是指海关根据国家的有关政策、法规、海关税则对进出口货物征收关税及进口环节的税费。（四）放行 放行(allows to pass)是指海关在接受进出口货物的申报，经过审核报关单据、查验货物、依法征收税款，对进出口货物作出结束海关现场监管决定的工作程序。 （五）结关 结关(ties the pass)是指对经口岸放行后仍需继续实施后续管理的货物，海关在规定的期限内进行核查，对需要补证、补税货物作出处理直至完全结束海关监管的工作程序。 补

22、充：通关环节壁垒补充：通关环节壁垒 （一）通关环节壁垒的含义 通关环节壁垒(goes through customs the link barrier)，是指进口国在进口货物通过海关时所设置的种种障碍。 （二）专断的海关估价制 海关为了征收关税，确定进口商品价格的制度为海关估价制（customs valuation），有些国家根据某些特殊规定，提高某些进口货的完税价格，来增加进口货的关税负担，阻碍商品的进口，就成为专断的海关估价。通关环节壁垒通关环节壁垒 海关估价的6种方法，按先后次序实施： 1、货物本身的成交价格，若成交价格不能成为计算完税价格的基础，按规定可以有下面5种替代方法来确定完税价

23、格。 2、相同货物的成交价格，即所有方面都相同的货物，包括相同的原产国。 3、类似货物的成交价格，类似货物不需要与被估价货物在各方面都相同，但它们具有相同的特点和组成材料，具有相同的功能，在商业上可以互换，与被估价的货物产自同一国家，而且通常是由同一生产者生产的。4、扣除法价格，根据货物（相同或类似的货物）在进口国出售给无连带关系的购买者的价格，并应作适当扣除。具体的调整包括扣除构成售给无连带关系的购买者价格中的佣金、利润或运输费用。 5、计算法价格，是将各种规定的额外金额与生产成本加在一起得出的，包括利润、费用和运输等。这种方法通常只有在买卖双方有连带关系，而且卖方愿意提供必要的数据资料的情

24、况下才能适用。 6、以“回顾”方法确定完税价格，只有在上述5种方法都不能使用时，海关当局才能“回顾”符合关贸总协定有关规定的其他方法，以确定进口货物的价格。补充：电子报关补充：电子报关 （一）电子报关 电子报关（electron customs）是指进出口货物收、发货人或其代理人通过微机或终端，利用现代通讯和网络技术，向海关传送规定格式的报关单电子数据，并根据海关计算机系统反馈的审核及处理结果办理海关手续的申报方式。 采用纸质报关单形式和电子数据报关单形式是法定申报的两基本方式。在一般情况下，进出口货物收、发货人或其代理人应当履行这两项义务，即进出口货物收、发货人或其代理人先向海关计算机系统发

25、送电子数据报关单，接收到海关计算机系统发送的“接受申报”电子报文后，凭以打印纸质报关单，随附有关单证，向海关提交报关单证进行申报。 （二）电子口岸 电子口岸（electron port）是指利用现代信息技术，借助国家电信公网资源，将海关、外汇、工商、税务、银行等管理的进出口业务的信息流、资金流和物流的电子底账，集中存放在公共数据中心，在统一、安全、高效的计算机物理平台上实现数据共享和数据交换。第四节关税的经济效应第四节关税的经济效应一、进口关税的效应：局部均衡分析一、进口关税的效应：局部均衡分析1.小国征收进口关税的经济效应1.小国征收进口关税的经济效应价格效应：价格上升贸易条件效应：小国不变

26、消费效应：减少q2q4生产效应：增加q3q1贸易效应：由q1q2变成q3q4财政效应：c 福利效应：消费者剩余 （a+b+c+d) 生产者剩余 a 政府税收c 总福利效应：（b+d）b为生产扭曲损失d为消费扭曲损失。结论：小国征收进口关税是不利的。2.大国征收进口关税的经济效应大国征收进口关税的关健点是大国国内需求因价格上升而减少，导致国际市场供大于求，国际价格下降。消费者剩余：（a+b+c+d）生产者剩余：a政府税收：（c+e）净福利：e(b+d）最终取决于大国的供求变化对国际市场的影响程度。进口国需求弹性大、出口国供给弹性小，进口国承担损失小，出口国损失大，大国应征收关税。反之，相反。e为

27、压低了需求，进口商品价格下降，从而获得更多贱买的好处结论：结论：l无论大国还是小国，不管本国有无能力影响国际市场价格，征收关税都会导致产品国内价格上升，生产增加，进口减少，消费缩减，但影响的程度则会由于在国际市场上的地位不同而不同。一般一般 均衡分析法是假定一种商品的价格不仅取决于该商品本身的供均衡分析法是假定一种商品的价格不仅取决于该商品本身的供求状况，而且受其他商品价格和供求状况影响，即一种商品的价格求状况，而且受其他商品价格和供求状况影响，即一种商品的价格和供求均衡，只有在所有商品的价格和供求都达到均衡时才能决定。和供求均衡，只有在所有商品的价格和供求都达到均衡时才能决定。二、进口关税的

28、效应：一般均衡分析二、进口关税的效应：一般均衡分析小国情况分析小国对汽车征收进口关税汽车价格国内商品相对价格发生变化纺织品生产国际商品相对价格并没有发生变化但国内居民选择消费时，只能按国内消费价格线消费点为无差异曲线与国内相对价格相切，且与国际相对价格相交的点。所以小国征收进口关税会遭受损失二、进口关税的效应：一般均衡分析二、进口关税的效应：一般均衡分析大国情况分析大国福利可能会增加三、最优关税三、最优关税当征税国为小国时，外国出口供给价格不变，征税国无法改善贸易条件，征收进口税只会造成社会福利的净损失，因此，不存在最优关税。即，小国的最优关税为零，实行自由贸易政策最利。 最优关税只存在贸易大国。1.供求弹性与关税承担如果出口国对进口国依赖程度大供给弹性小进口国进口需求弹性大进口国承担关税小，出口国承担大大国应征收关税。相反，则不应征收关税。pwpw1pse注意：贸易量会下降2.最佳关税最佳关税是使本国福利达到最大的关税水平。确定最佳关税的条件是进口国由征收关税所引起的额外损失（边际损失）与额外收益（边际收益）相等。2.最佳关税所谓最佳关税就是指零关税和禁止性关税之间存在某一最佳点，在这一点因贸易条件改善而额外获得的收益恰好抵消了因征收关税而产生的生产扭曲和消费扭曲所带来的额外