纳税评估的特点和作用

1、纳税评估的特点和作用 一、纳税评估概念的内涵 纳税评估是一项国际通行的税收征管制度，在我国尚处于起步和探索阶段。纳税评估是指税务机关对纳税人、扣缴义务人在一定期间内，履行纳税义务、扣缴义务的状况，采取特定的方法，进行系统的审核、分析、确认、评价，并对一般涉税违法行为依法进行处理的工作过程，它是税源监控的一项详细措施。 界定纳税评估的内涵是研究纳税评估的起点。笔者认为，正确地界定纳税评估应从以下几个方面入手： （一）纳税评估一般在税务机关工作场所进行。纳税评估的主体是主管税务机关，由评估专业人员详细实施。客体是纳税义务人和扣缴义务人。在实施纳税评估时，一般仅限于税务机关内部，不对客体进行实地稽查

2、。 （二）纳税评估的基础信息资料来源广泛。纳税评估的信息资料主要来源于税务管理信息系统存储的信息资料，包括税务登记、纳税申报、行政审批、发票、财务核算等资料，以及从银行、政府机关、行业协会等取得的外部信息数据。 （三）纳税评估侧重的是事后评估。纳税评估的工作环节一般在纳税人、扣缴义务人按期缴纳税款及办理有关纳税事项之后。 （四）纳税评估的工作内容是对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务的真实性、合法性进行审核评价，并可对一般涉税违法行为实施惩罚。 （五）纳税评估必需借助于科学的技术手段和方法，对评估客体的各项涉税指标等进行比较和分析，以揭示其异常波动程度，作为评定纳税人申报税款是否真实、精确的参照。

3、 （六）纳税评估注意评估客体的陈述申辩。在实施评估过程中，由于纳税评估的全面性与信息资料的局限性之间存在差异，评估主体可以通过约谈、供应纳税资料的方式，要求评估客体陈述举证，降低评估误差，进而提高评估的精确性。 （七）纳税评估的结果一般是以纳税状况评估意见书的形式，对纳税人、扣缴义务人依法履行纳税义务的状况进行客观反映。 二、纳税评估的特点 （一）客观性 纳税评估是建立在纳税人自行申报基础之上的一种征管制度。纳税申报不仅是纳税人、扣缴义务人履行其相关义务的法定程序，而且也是税务机关行使税款征收权的牢靠保证，并构成纳税评估的主要信息来源。这些在纳税申报过程中所形成的涉税信息及有关纳税资料，成为纳

4、税评估工作最直接、最现实的依据，构成纳税评估工作的基础。 （二）规律性 纳税评估是一个分析推断的过程。纳税评估的基点是，纳税人的经营行为与应税行为存在客观的内在联系。 首先，纳税人、扣缴义务人依法从事生产经营活动，其应税行为与经营行为的规律关系，既体现在行为的性质方面，也体现在行为的数量方面。通过前者可以确认哪些行为属于应税行为，以及适用哪些税种；通过后者可以确认应税行为应担当怎样的纳税义务，以及数量界限。纳税评估正是依据这一原理，通过建立相关分析指标，制定量化分析模型，对纳税申报各种数据信息进行相应的规律分析，推断其是否存在异常状况。 其次，纳税人经营行为的账务记录与应纳税额核算应当具有内在

5、联系。纳税评估可充分运用税收征管法赋予的法定权力，责成纳税人供应各类财务报表及与纳税有关的资料，对纳税人的经营状况和纳税状况进行评估、确认。 （三）系统性 纳税评估具有特定的工作内容、工作程序以及操作方法，是一种相对独立的系统性工作。纳税评估作为一种监控手段，贯穿税收征管的始终。税收征管的各个环节，都包含在纳税评估的范畴之内。从这个意义上讲，税收征管过程就是税收征收管理每一个环节的评估过程。 （四）目的性 纳税评估的目的是加强税源监控。纳税评估围绕税源监控的重点对象、重点环节和重点内容，对纳税人纳税申报及有关纳税事项的真实性、合法性进行审核，并通过制定计划、确定对象、审核评估、约谈举证、确定稽查对象、结果反馈等工作环节