税收筹划成本及规避

1、税收筹划成本及规避 税收筹划可以达到节税和避税的目的，但筹划方案的制定、实施往往需要付出一定的成本，这就是税收筹划成本。在选择筹划方案时，不能只考虑税负的降低而忽视了税收筹划所引起的相关成本。税收筹划成本包括设计成本、机会成本、管理成本和风险成本。 1、设计成本。税收筹划是一项高度科学性、综合性的经济活动，有效进行税收筹划，达到涉税零风险对筹划人员多个方面均有较高要求： 首先，筹划人员必需对税收政策法规进行充分分析和把握，找到实施税收筹划的合理空间。对纳税人涉税经济行为有充分的了解，对各项税收政策运用所产生的税后收益有正确的评估；对筹划中供应的纳税模式的运行效率及其被税务管理当局认可的程度有精

2、确的把握，以确保税收筹划供应的纳税方案可以获得税务机关的认可。 其次，筹划人员又必需熟识国家的财务会计准则和会计制度。因此，筹划人员必需具备会计、财务等专业学问，并全面了解、熟识企业整个投资、经营、筹资活动，从而预估出不同的纳税方案，进行比较、优化选择，做出最有利的决策。 另外，税种的多样性、政策的动态性、企业的差别性和企业要求的特别性，要求筹划人员不仅要精通税收法律法规、财务会计和企业管理等方面的学问，而且还应具有较强的沟通能力、文字综合能力、营销能力等，在充分了解筹划对象基本状况的基础上，运用专业学问和专业推断能力，为企业出具筹划方案或筹划建议。 2、机会成本。税收筹划过程本身是一个决策过

3、程，即在众多方案中选择某个可行且税负较低的方案，但选定一个方案必定要舍弃其他方案。同时，税收筹划对企业经营方式、销售方式、财务管理方式的要求会限制企业在此类方式上的选择性，可能会对企业生产、销售、现金流等方面产生影响，因此形成机会成本。 3、管理成本。许多税收筹划方案的实施都需要进行大量的企业内部或企业间的组织变革和协调工作，与此同时，筹建或改建组织的成本、组织间物质和信息的交流成本、制定计划的成本、谈判成本、监督成本和相关管理成本等都会相继发生，这些就是税收筹划方案的实施管理成本。 首先，假如税收筹划在方案设计上要求企业增加经营环节、设立分公司等方式来达到节税的目的，那就要考虑增加的管理成本

4、。 其次，就方案的可操作性而言，有的方案在筹划过程中为了利用政策规定的特例，就需要企业的经营行为和方式符合政策规定的要求，假如这些操作是很难实现，实践会导致其他支出，或是简单被员工所忽视，那就会相应增加方案实施需要的成本。 4、风险成本。我国正处于经济转型期，现行的法律、法规还不完善，税法变化的频率较快，增加了纳税人经营结果的不确定性。一个合法有效的税收筹划得以进行的前提，一是税收政策对经济的导向性，二是各类税收政策设计本身导致的负担率的不同，三是一些政策的不严谨性。每个筹划方案所依据的前提不同，其担当的筹划风险也不同，虽然都没有违反税法，但也存在风险，而且依次递升。相对来说，税收政策的不严谨

5、性国家会准时出台相应的文件加以修补，筹划方案所依存的前提最简单消逝；各类政策设计本身导致的负担率不同国家会在政策环境成熟时进行税制改革来削减这类差异，所以第二个前提存在的时间相对较长；税收政策对经济的导向是国家实行宏观经济调控的一部分，政策往往有连续性，而且一部分政策在出台时就明确其实施期限，便于在方案设计时进行衡量。利用税收政策对经济的导向进行筹划是税收筹划的最优考虑，风险也相对最小。 二、税收筹划成本的规避 1、税收筹划应正确区分不同性质的筹划成本 税收筹划成本有的可以通过一定方式避免，有的则是在税务筹划中必定发生。我们应当区分不同性质的筹划成本，针对其特点采用不同的规避方式。对于随税收筹

6、划必定要发生的筹划成本，虽然无法避免其产生，但可以降低其成本。税收筹划是一个巨大的行业，税收筹划不仅要看企业税负的降低程度，还应注意税收筹划的有效性，税收筹划的成本就是影响其有效性的主要因素。 2、税收筹划要讲究成本效益 讲究成本效益是经济工作的一条基本原则。在税收筹划工作中讲究成本效益是指应考虑筹划的成本及效益，假如通过税收筹划产生的效益大于为此而发生的成本就应进行筹划，否则就没有必要进行筹划。有效税收筹划就是税收筹划给企业带来的收益大于其相应成本的税收筹划行为。成本效益原则应当贯穿于税收筹划的全过程。 3、税收筹划要确定重点对象 重点筹划是指针对企业需要缴纳的主要税种进行的筹划。企业需要缴纳的主要税种一般占其缴纳税金总额的80%以上，这些税种一般包括增值税、消费税、营业税、企业所得税、关税、土地增值税等。对于重点筹划的税种，企业应加大筹划成本，以期取得更大的筹划效果。 税收筹划是一个系统工程，贯穿于企业的生产经营的全过程。需要纳税人通过对自身应税行为预见性的支配来进行系统、全面而又长期的规划。税收筹划不仅仅是税务筹划人员、财务部门的事，需要企业