用证据来印证约谈结果的可信度

1、用证据来印证约谈结果的可信度 用证据来印证约谈结果的可信度 企业基本状况 x省邹平县某纺织有限公司，成立于2003年7月，注册资本1500万元，现有职工214人。经营范围是纺纱、纺织浆料，为增值税一般纳税人，主要原材料为皮棉、淀粉。 信息采集 依据本单位税收管理员预警系统的提示，该单位2006年1月份申报异常，当月实现增值税103088元，实现销售收入10187823.2元，增值税税负为1.01%，低于全市同行业正常峰值范围（2%3.5%），打算将其列为评估对象，同时采集有关数据，进行深入分析。 评估人员通过ctais“一户式”查询模块，采集到企业当月有关涉税信息，为便于对比分析，发觉疑点，同

2、时采集到2005年同期、2004全年、2005全年相关指标进行配比分析。 疑点分析 （一）对企业2006年1月份申报数据与去年同期指标进行如下配比分析：1.应税销售额变动率与应纳税额变动率分析。 应税销售额变动率/应纳税额变动率=-3.5%/3.48%=1.006，由于二者均为负数且配比分析指标接近1，反映无问题。 2.销售成本变动率与销售额变动率配比分析。 销售成本变动率/应税销售额变动率=0.17%/3.5%=0.0485，配比分析指标小于1；正常状况下二者应基本同步增长，比值应接近1，在比值小于1且二者均为负数的状况下，反映可能存在本企业将自产产品或外购商品用于集体福利、在建工程等不计销

3、售收入或未作进项税额转出等问题。 （二）评估人员又依据采集的全年累积指标进行了如下配比分析。 1.应税销售额变动率与应纳税额变动率分析。 应税销售额变动率/应纳税额变动率=23.7%/13.7%=1.73；远大于正常比值1，说明企业可能存在实现销售收入不计提销项税金或扩大抵扣范围多抵进项的问题。 2.销售成本变动率与销售额变动率配比分析。 销售成本变动率/应税销售额变动率=24.99%/23.7%=1.05，比值接近1且二者均为正数，反映无问题。 3.销售毛利率变动幅度分析。 销售毛利变动率=（本期销售毛利率上年同期销售毛利率）/上年同期销售毛利率×100%=（1.8%2.8%）/2

4、.8%=-35.7%，由于该单位为生产企业，变动幅度低于20%，说明企业可能存在销售货物时只结转销售成本而不计或少计销售额、销售价格偏低、用于本企业集体福利、在建工程等问题。 综合以上分析指标得出的疑点，结合企业产品状况，评估人员认为该单位少计销售收入从而少计销项税额的可能性较小。鉴于企业本期销售成本过大和销售毛利率变动幅度过大的状况，评估人员将疑点定在扩大销售成本和进项抵扣的范围上。于是评估人员又从户管档案和ctais系统中采集到企业进项税款抵扣的如下相关信息： 从以上指标可以看出，该单位的进项税金的构成部分中变动幅度最大的是7%的进项，特殊是2005年12月当月的114018.93元是去年

5、同期的6.75倍。这说明该单位可能存在利用运输发票多抵进项的状况。 约谈举证 针对以上分析发觉的疑点，评估人员拟定了具体的约谈提纲，发出了税务事项通知书，对企业实施约谈。 针对税负较低问题，法定代表人王某解释，其产品纺织浆料主要销售给当地一家大型纺织企业，近几年由于销售市场吃紧，该家大型纺织企业也实行竞价，为抓牢市场，不得不超低价供货。另外，原材料市场价格不断上涨，导致产品成本增加，销售毛利率下降，税负较低。 针对销售成本比收入增长过快的问题，特殊是2005年12月份的销售成本高于销售收入的问题，该法定代表人解释，由于纺织浆料产品外形的特别性和管理及存储上的不严密，造成产成品从入库到出库过程中

6、的自然损耗过大。这一原因导致该产品为微利产品，假如稍有不慎出现产品不合格的状况，导致产品价格上不去，就会形成成本大于收入的状况。而当月的特别状况就是由于有一批次品不得不低价卖出造成的数据异常。财务人员随即对这批产品的数量和金额及账务处理状况进行了说明。该单位于2005年12月处理纺织浆料产成品343.26吨，结转销售成本926802元。对12月份的运费抵扣大幅度变化的状况，该单位的法定代表人及财务人员解释为由于年底集中结账造成。 这近乎完美的约谈结果并未打消评估人员的疑虑，评估人员打算让该单位对有关疑点问题的解释处理状况进行书面举证。将次品处理的收入及结算、运费单据的合法性及支付凭证作为举证资

7、料的重点核实内容。 经过对该单位有关举证资料进行核实发觉：该单位所说的超低价处理次品纺织浆料的业务不真实，因为该单位的账务处理上只有结转销售成本的记录，却无对应的收入及收款业务。也就是说，该单位该项业务只计了成本而未计销售。而其供应的有关运费的举证资料中，评估人员发觉其索取的运费发票大部分为当地地税部门的代开运费发票。承运人为几个固定的个人姓名。而且货物的起运地与该单位的主要原材料选购地不全都；而其供应的支付凭证的附件中的摘要栏出现“付某某砖款”和“付某某砂石款”等字样。 针对这越来越多的问题，该单位的法定代表人和财务负责人已很难自圆其说，最终承认所说的次品业务实际上是一次意外的废品损失。原因

8、是该单位在建筑办公楼的过程中，受规划的限制占用了纺织浆料的保管仓库。企业认为该产品是属于桶装，便临时进行了露天存放的处理。但却由于一场意外的暴雨导致了产品的被浸而失效报废。考虑到非正常损失的产成品所负担的进项税款需要转出的问题，该单位就把实际已报废的产品作为次品进行了账务处理，以达到不作进项税额转出的目的。 而其运费的问题更体现了企业“一石二鸟”的目的。原来该单位新建办公楼所需的砖、砂、石料等材料均是由四周村的个人供应，这些人没有办理税务登记，故不能供应销售发票，于是就出现了以运输发票结算货款的状况。这样企业既能抵扣7%的进项税款，还能达到虚增成本的目的；而送货人也可顺当地结算货款。在评估人员就此对企业方面进行了政策解读后，王某及其财务人员表示一定要进行专心的自查。 随后，评估人员就企业财产损失所得税前扣除管理方法的有关条款及报批需要的资料向企业进行了具体的讲解，并协助企业在最短的时间内完成了财产损失的报批工作。企业也同时对相关的涉税问题进行了专心的自查并调整和完善了