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文档简介

1、房地产开发企业所得税会计处理 按规定，房地产开发企业应纳税额的计算公式如下： 应纳税额应纳税所得额×税率（33%） 应纳税所得额利润总额±税收调整项目金额 利润总额经营利润+投资收益+营业外收入-营业外支出 经营利润主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用 主营业务利润经营收入-经营成本-销售费用-经营税金及附加 其他业务利润其他业务收入-其他业务支出 某房地产开发企业1994年12月31日有关损益类账户余额如下： 经营收入24000000 经营成本13600000 经营税金及附加1920000 销售费用2200000 其他业务收入400000 其他业务支出28000

2、0 管理费用110000 财务费用90000 投资收益240000元（其中160 000元为从联营方分得的已税利润） 营业外收入80000 营业外支出120000 该企业实行按月预缴，年终汇算清缴方法缴纳所得税。企业1-11月共实现利润64000000元，其中包括从投资方分得的已税利润200000元，已预缴税款21054000元，企业1993年有未弥补亏损400000元。 12月终了，企业应将有关损益类科目余额结转到“本年利润”科目，作如下会计分录： 借：经营收入24000000 其他业务收入400000 投资收益240000 营业外收入80000 贷：本年利润 24720000 借：本年利润

3、18320000 贷：经营成本13600000 销售费用2200000 经营税金及附加1920000 其他业务支出280000 管理费用110000 财务费用90000 营业外支出120000 12月份企业利润总额为： 利润总额24720000-183200006400000元 12月份应纳税额为： 应纳税所得额6400000-160000（税后利润）6240000元 应纳税额6240000×33%2059200元 则应作如下会计分录： 借：所得税2059200 贷：应交税金应交所得税2059200 同时，作如下会计分录： 借：本年利润2059200 贷：所得税2059200 企业预缴12月份应纳税额时： 借：应交税金应交所得税2059200 贷：银行存款2059200 则企业全年应纳税额为： 年利润总额64000000+640000070400000元 年应纳税所得额70400000-（200000+160000）（税后利润）-400000（未弥补亏损）69640000元 年应纳税额69640000×33%22981200元 年已预缴税款21054000+205920023113200元 多缴税款23113200-22981200=132000元 则企业应作如下会计分录： 借：应交税金应交所得税 132000 贷：所得税132000 同时，作如下会计分录：

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