版权说明:本文档由用户提供并上传,收益归属内容提供方,若内容存在侵权,请进行举报或认领
文档简介
1、浙江省金华市第一中等职业学校浙江省金华市第一中等职业学校小小 企企 业业 会会 计计精品课程精品课程第八章第八章 销销 售售 业业 务务第九章第九章 利润构成与分配利润构成与分配利润是怎样构成的?利利润是怎样构成的?利润构成后又该如何进展润构成后又该如何进展分配呢?分配呢?浙江省金华市第一中等职业学校浙江省金华市第一中等职业学校小小 企企 业业 会会 计计精品课程精品课程第八章第八章 销销 售售 业业 务务9.1 利润的构成利润的构成利润概念:是指企业在一定会计期间的运营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得与损失等。利得是指非日常活动构成,与一切者投入资本无关的经济利益的
2、流入。 还记得第八章学过的利得的概念吗? 利润利润营业利润营业利润利润总额利润总额净利润净利润浙江省金华市第一中等职业学校浙江省金华市第一中等职业学校小小 企企 业业 会会 计计精品课程精品课程第八章第八章 销销 售售 业业 务务一、营业利润一、营业利润营业利润营业利润=营业收入营业收入营业本钱营业本钱营业税金及附加营业税金及附加销售费用销售费用管理费用管理费用财务财务 费用费用资产减值损失资产减值损失+投资收益投资收益投资损失投资损失营业收入:是指企业运营业务所确认的收入总额,包括主营业务收入和其他营业收入:是指企业运营业务所确认的收入总额,包括主营业务收入和其他 业务收入。业务收入。营业本
3、钱:是指企业运营业务所发生的实践本钱总额,包括主营业务本钱和营业本钱:是指企业运营业务所发生的实践本钱总额,包括主营业务本钱和 其他业务本钱。其他业务本钱。资产减值损失:是指企业计提各项资产所构成的损失。资产减值损失:是指企业计提各项资产所构成的损失。投资收益损失:是指企业以各种方式对外投资所获得的收益或发生的投资收益损失:是指企业以各种方式对外投资所获得的收益或发生的 损失。损失。浙江省金华市第一中等职业学校浙江省金华市第一中等职业学校小小 企企 业业 会会 计计精品课程精品课程第八章第八章 销销 售售 业业 务务二、利润总额二、利润总额利润总额利润总额=营业利润营业利润+营业外收入营业外收
4、入营业外支出营业外支出营业外收入:是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。营业外收入:是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。营业外支出:是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。营业外支出:是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。浙江省金华市第一中等职业学校浙江省金华市第一中等职业学校小小 企企 业业 会会 计计精品课程精品课程第八章第八章 销销 售售 业业 务务三、净利润三、净利润净利润净利润=利润总额利润总额所得税费用所得税费用浙江省金华市第一中等职业学校浙江省金华市第一中等职业学校小小 企企 业业 会会 计计精品课程精品课程第八章第八章 销销 售售 业业
5、务务四、营业外收入四、营业外收入概念:是指企业发生的与日常活动无直接关系的各项利得。概念:是指企业发生的与日常活动无直接关系的各项利得。包括:非流动资产处置利得、盘盈利得、罚款利得、捐赠包括:非流动资产处置利得、盘盈利得、罚款利得、捐赠 利得、确实无法支付的应付账款等。利得、确实无法支付的应付账款等。留意:营业外收入不属于收入。浙江省金华市第一中等职业学校浙江省金华市第一中等职业学校小小 企企 业业 会会 计计精品课程精品课程第八章第八章 销销 售售 业业 务务营业外收入期末结转至“本年利润的营业外收入企业确认的各项营业外收入结转后期末无余额浙江省金华市第一中等职业学校浙江省金华市第一中等职业
6、学校小小 企企 业业 会会 计计精品课程精品课程第八章第八章 销销 售售 业业 务务业务业务9-1:公司按规定转消确定无法支付的应付账款:公司按规定转消确定无法支付的应付账款5000元。元。业务业务9-2:公司在购销业务中,由于对方违约,收到对方支付的:公司在购销业务中,由于对方违约,收到对方支付的 违约金违约金30000元元1.借:应付账款借:应付账款 5000 贷:营业外收入贷:营业外收入 50002.借:银行存款借:银行存款 30000 贷:营业外收入贷:营业外收入 30000浙江省金华市第一中等职业学校浙江省金华市第一中等职业学校小小 企企 业业 会会 计计精品课程精品课程第八章第八章
7、 销销 售售 业业 务务五、营业外支出五、营业外支出概念:是指企业发生的与日常活动无直接关系的各项损失。概念:是指企业发生的与日常活动无直接关系的各项损失。包括:非流动资产处置损失、盘亏损失、罚款损失、公益性包括:非流动资产处置损失、盘亏损失、罚款损失、公益性 捐赠支出、非常损失等。捐赠支出、非常损失等。浙江省金华市第一中等职业学校浙江省金华市第一中等职业学校小小 企企 业业 会会 计计精品课程精品课程第八章第八章 销销 售售 业业 务务营业外支出期末结转至“本年利润的营业外支出结转后期末无余额企业发生的各项营业外支出浙江省金华市第一中等职业学校浙江省金华市第一中等职业学校小小 企企 业业 会
8、会 计计精品课程精品课程第八章第八章 销销 售售 业业 务务业务业务9-3:企业因延期纳税,以银行存款支付税收滞纳金:企业因延期纳税,以银行存款支付税收滞纳金3000元。元。业务业务9-4:资助某足球俱乐部:资助某足球俱乐部100000元,以银行存款支付。元,以银行存款支付。1.借:营业外支出借:营业外支出 3000 贷:银行存款贷:银行存款 30002.借:营业外支出借:营业外支出 100000 贷:银行存款贷:银行存款 100000浙江省金华市第一中等职业学校浙江省金华市第一中等职业学校小小 企企 业业 会会 计计精品课程精品课程第八章第八章 销销 售售 业业 务务六、本年利润六、本年利润
9、为反响企业利润的构成或亏损的发生,设置为反响企业利润的构成或亏损的发生,设置“本年利润科目。本年利润科目。本年利润期末转入的各项本钱、费用和损失期末转入的各项收入、利得发生亏损数额实现利润数额期末将余额转入“利润分配未分配利润科目,结转后无余额浙江省金华市第一中等职业学校浙江省金华市第一中等职业学校小小 企企 业业 会会 计计精品课程精品课程第八章第八章 销销 售售 业业 务务账户称号本期余额 账户称号本期余额主营业务收入6 000 000管理费用770 000主营业务本钱4 000 000财务费用200 000 营业税金及附加 80 000资产减值损失100 000其他业务收入 700 00
10、0投资收益600 000其他业务本钱 400 000营业外收入 50 000 销售费用 500 000营业外支出250 000业务业务9-5:公司有关损益类账户余额见下表:公司有关损益类账户余额见下表:浙江省金华市第一中等职业学校浙江省金华市第一中等职业学校小小 企企 业业 会会 计计精品课程精品课程第八章第八章 销销 售售 业业 务务1.结转各项收入、利得类账户: 借:主营业务收入 6 000 000 其他业务收入 700 000 投资收益 600 000 营业外收入 50 000 贷:本年利润 7 350 0002.结转各项费用、损失类账户: 借:本年利润 6 300 000 贷:主营业务
11、本钱 4 000 000 其他业务本钱 400 000 营业税金及附加 80 000 销售费用 500 000 管理费用 770 000 财务费用 200 000 资产减值损失 100 000 营业外支出 250 000 利润总额税前利润=7 350 0006 300 000=1 050 000元浙江省金华市第一中等职业学校浙江省金华市第一中等职业学校小小 企企 业业 会会 计计精品课程精品课程第八章第八章 销销 售售 业业 务务9.2 所得税费用所得税费用企业实现利润后,应按税法的规定计算交纳企业所得税。企业实现利润后,应按税法的规定计算交纳企业所得税。企业所得税是对在我国境内从事消费运营活
12、动和其他经济活动的企业所得税是对在我国境内从事消费运营活动和其他经济活动的企业,就其消费运营所得和其他所得征收的一种税。企业,就其消费运营所得和其他所得征收的一种税。当期应交所得税当期应交所得税=应纳税所得额应纳税所得额所得税税率所得税税率应纳税所得额应纳税所得额=税前会计利润税前会计利润纳税调整工程纳税调整工程留意:税前利润与应纳留意:税前利润与应纳 税所得额是不同的哦!税所得额是不同的哦!浙江省金华市第一中等职业学校浙江省金华市第一中等职业学校小小 企企 业业 会会 计计精品课程精品课程第八章第八章 销销 售售 业业 务务1.纳税调整添加额:主要包括税法规定允许扣除工程中,企业已计入当期
13、费用但超越税法规定扣除规范的金额如超标的工资、业务款待费等,以及企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除工程的金额如税收滞纳金、罚款、罚金等。2.纳税调整减少额:主要包括按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的工程如五年前内的未弥补的亏损和国债利息收入等。浙江省金华市第一中等职业学校浙江省金华市第一中等职业学校小小 企企 业业 会会 计计精品课程精品课程第八章第八章 销销 售售 业业 务务业务9-6:公司全年税前会计利润1 050 000元,其中包括本年收到的国库券利息收入20 000元,营业外中支出中有10 000元是税收滞纳金,当年按税法核定的全年计税工资为150 000元,公司当年实发工资为1
14、70 000元,公司所得税税率为25%,无其他纳税调整要素。纳税调整添加额纳税调整添加额=170 000-150 000+10 000=30 000元元纳税调整减少额纳税调整减少额=20 000元元应纳税所得额应纳税所得额=1 050 000+30 000-20 000=1 060 000元元当期应纳所得税当期应纳所得税=1 060 000 25%=265 000元元浙江省金华市第一中等职业学校浙江省金华市第一中等职业学校小小 企企 业业 会会 计计精品课程精品课程第八章第八章 销销 售售 业业 务务所得税费用的会计处置所得税费用的会计处置企业对当期所得税加以调整计算后,用以确定应从当期利润总
15、额企业对当期所得税加以调整计算后,用以确定应从当期利润总额中扣除的所得税费用。中扣除的所得税费用。业务业务9-7:接上例,计算并结转当期所得税费用:接上例,计算并结转当期所得税费用 借:所得税费用借:所得税费用 265 000 贷:应交税费贷:应交税费应交所得税应交所得税 265 000 借:本年利润借:本年利润 265 000 贷:所得税费用贷:所得税费用 265 000经过上述结转,本年实现的净利润经过上述结转,本年实现的净利润=1 050 000-265 000=785 000元元浙江省金华市第一中等职业学校浙江省金华市第一中等职业学校小小 企企 业业 会会 计计精品课程精品课程第八章第
16、八章 销销 售售 业业 务务练习练习某企业2021年利润表上反映的税前会计利润为200万元,所得税税率25%,该企业管理费用中含有超标的业务款待费6万元,差旅费3万元。投资收益中含有国债利息收入1万元。要求:1.计算该企业2021年应交所得税 2.编制相关会计分录浙江省金华市第一中等职业学校浙江省金华市第一中等职业学校小小 企企 业业 会会 计计精品课程精品课程第八章第八章 销销 售售 业业 务务9.3 利润分配利润分配利润分配,是指企业根据国家有关规定和企业章程、投资者协议利润分配,是指企业根据国家有关规定和企业章程、投资者协议等,对企业当年可供分配的利润所进展的分配。等,对企业当年可供分配
17、的利润所进展的分配。可供分配利润可供分配利润=当年实现的净利润当年实现的净利润+年初未分配利润年初未分配利润-年初为弥补年初为弥补 亏损亏损+其他转入其他转入利润分配的顺序依次是:利润分配的顺序依次是:1.提取法定盈余公积提取法定盈余公积2.提取恣意盈余公积提取恣意盈余公积3.想投资者分配利润想投资者分配利润浙江省金华市第一中等职业学校浙江省金华市第一中等职业学校小小 企企 业业 会会 计计精品课程精品课程第八章第八章 销销 售售 业业 务务“利润分配科目,核算企业利润的分配或亏损的弥补和历年分配或利润分配科目,核算企业利润的分配或亏损的弥补和历年分配或弥补后的未分配利润或为弥补亏损。弥补后的
18、未分配利润或为弥补亏损。明细科目设置如下:明细科目设置如下:利润分配利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 提取恣意盈余公积提取恣意盈余公积 应付现金股利或利润应付现金股利或利润 盈余公积补亏盈余公积补亏 未分配利润未分配利润期末,应将期末,应将“本年利润及本年利润及“利润分配中一切的明细账结转到利润分配中一切的明细账结转到“利润分配利润分配未分配未分配利润科目。结转后,利润科目。结转后, “利润分配利润分配未分配利润科目如有贷方余额,表示有盈未分配利润科目如有贷方余额,表示有盈利,反之,责表示亏损。利,反之,责表示亏损。浙江省金华市第一中等职业学校浙江省金华市第一中等职业学校小小 企企 业业 会会 计计精品课程精品课程第八章第八章 销销 售售 业业 务务业务业务9-8:假定公司年初未分配利润为:假定公司年初未分配利润为150 000元,本年实现的净利润元,本年实现的净利润785 000元,本年提取法定盈余公积元,本年提取法定盈余公积78 500元,宣揭露放现金股利元,宣揭露放现金股利350 000元。元
温馨提示
- 1. 本站所有资源如无特殊说明,都需要本地电脑安装OFFICE2007和PDF阅读器。图纸软件为CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
- 2. 本站的文档不包含任何第三方提供的附件图纸等,如果需要附件,请联系上传者。文件的所有权益归上传用户所有。
- 3. 本站RAR压缩包中若带图纸,网页内容里面会有图纸预览,若没有图纸预览就没有图纸。
- 4. 未经权益所有人同意不得将文件中的内容挪作商业或盈利用途。
- 5. 人人文库网仅提供信息存储空间,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对用户上传分享的文档内容本身不做任何修改或编辑,并不能对任何下载内容负责。
- 6. 下载文件中如有侵权或不适当内容,请与我们联系,我们立即纠正。
- 7. 本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。
最新文档
- 2025服装连锁加盟合同样本
- 2025海上运输合同模板书
- 二零二五年度车辆转让与道路救援服务合同3篇
- 二零二五年度股权投资公司股东合作协议3篇
- 二零二五年度文化产业发展全新期权合同3篇
- 2025年度养羊产业人才培养与交流合作协议3篇
- 二零二五年度生态保护公益合作合同3篇
- 2025年度虚拟现实合伙人股权分配与内容开发合同3篇
- 二零二五年度生态农业用地农村房屋买卖合同协议书
- 2025年度农村自建房包工与智能安防系统安装合同
- 2024年01月22503学前儿童健康教育活动指导期末试题答案
- 湖北省荆州市八县市2023-2024学年高一上学期1月期末考试 化学 含解析
- 2024年世界职业院校技能大赛中职组“婴幼儿保育组”赛项考试题库-上(单选题)
- 《水文化概论》全套教学课件
- 期末测评(基础卷二)-2024-2025学年一年级上册数学人教版
- 深圳大学《数值计算方法》2021-2022学年第一学期期末试卷
- 服装厂安全培训
- 光伏业务合同范例
- 民法债权法学习通超星期末考试答案章节答案2024年
- 2024年9月时政题库(附答案)
- 消防工程火灾自动报警及联动控制系统安装施工方案
评论
0/150
提交评论