企业财务内部控制分析

1、企业财务内部控制分析摘要企业集团是经济社会发展到一定阶段所产生的经济机构,在某种特定环境下可以代表一个国家的经济实力。在经济全球化的今天,推进结构调整和产业升级,增强我国经济发展实力,提升国际经济地位,都需要一批具有较强核心竞争力的企业集团。改革开放30多年来,我国企业集团的规模越来越大,拥有的总资产也越来越多,对财务内部控制的要求也越来越高。因此,构建完善的财务内部控制体系对于企业集团来讲至关重要。 关键词：企业内部；控制分析；财务AbstractEnterprise Group is economic institutions to a certain stage of economic

2、and social development arising in a particular environment can represent a country's economic strength. In today's globalized economy, promote structural adjustment and industrial upgrading and enhance the strength of China's economic development, improve the international economic posit

3、ion, we need a group with strong core competitiveness of enterprise groups. 30 years of reform and opening up, the scale of China's growing enterprise group with total assets of more and more of the financial internal control requirements are also increasing. Therefore, building a sound internal

4、 control system for financial conglomerates is of utmost importance.Keywords: internal; control analysis; financial 目 录1.绪论31.1研究意义及目的31.2国内外研究现状41.2.1国外研究现状41.2.2国内研究现状52.财务内部控制概述62.1财务内部控制的定义62.2财务内部控制的内容62.2.1会计控制62.2.2管理控制72.3财务内部控制的目的72.3.1保证国家法律法规和企业内部规章制度的有效执行72.3.2确保企业战略经营管理目标的实现72. 3. 3保护企业

5、财产的安全和完整82. 3. 4确保财务信息的真实可靠82.4财务内部控制的原则82. 4.1合法合规性原则82.4.2全面性原则92. 4.3内部牵制原则93.我国企业集固财务内部控制中存在的问题93.1财务内部控制监督力度不足93.2财务监控不健全、财务政策缺乏一体性103.3预算制度不健全113. 4资金使用效率低下113. 5财务内部控制缺乏事前和事中控制114.完善企业集团财务内部控制的建议124.1合理设计财务组织结构124.1.1集权和分权适度原则124.1.2权、责、利均衡原则124.2财务集中管理124.2.1整合会计流程和业务流程134.2.2建立统一的信息化平台134.3

6、资金集中管理134.3.1资金集中管理的定义134.3.2资金的集中管理的原则144.4全面预算管理144.5完善内部审计监督机制154.6建立有效的内部审计的策略154.6.1完善内部审计机构管理模式154.6.2加强组织道德文化建设154.6.3创新审计方式16总 结16参考文献16致 谢18附 件181.绪论1.1研究意义及目的面对国际和国内激烈的竞争环境,企业面对的不确定性越来越大,越来越多的企业为了生存和发展开始组建企业集团,企业重组、并购现象屡屡发生。在企业集团化过程中,企业集团的规模越来越大,拥有的总资产也越来越多,对内部控制的要求也越来越高。如果企业集团还是沿用传统的内部控制方

7、式,很容易出现问题,比如人员失控、业务失控、财务失控、投资失控等,而这里面财务失控是最危险的,也是最重要的。纵观在经营上比较成功的国内企业集团,他们有一个共同的特征就是对财务内部控制比较重视。近几年来,尽管我国企业集团得到了一定的发展,然而规模优势仍旧没有体现出来,相应的财务内部控制机制及制度还没有建立,企业集团发展和经营的决策、执行以及监督体系尚不完善,存在严重的财务内部控制问题,导致企业集团盲目的扩展发展。目前,我国企业集团出现的问题大部分都跟财务内部控制体系不够完善有关,企业集团财务内部控制问题成为束缚企业内部管理的隐患。财务内部控制是指企业财务内部的管理系统,即为保证企业经济活动正常进

8、行所釆取的一系列必要的管理措施。财务内部控制是为了实现企业预期财务目标,由企业各级财务管理主体根据财务预算和财务制度等,对企业财务活动的各个环节和各个方面,以及影响和制约公司财务绩效的各个因素实施约束,还包括对企业经济活动和财务活动进行控制而制定的规章制度。财务内部控制是内部控制的重要组成部分,是内部控制的核心,同时也是内部控制在资金和价值方面的体现。企业集团财务内部控制是基于“企业集团”这个主体所进行的控制,具体来说是指企业集团利用各种手段和方法,对企业集团内部各种资源及各成员单位的经济活动进行的调节、引导、控制和监督。它贯穿于企业集团的融资、投资、经营和决策等活动的每个环节,涉及到集团管理

9、的各个方面。企业集团财务内部控制能够保证企业集团财务信息的可靠性,是提高经营决策正确性最直接有效的方法之一。 因此,本文以企业集团财务内部控制为研究对象,对企业集团财务内部控制的内容、目的和原则等理论问题进行总结和归纳,结合案例单位实际情况,对企业集团内部财务内部控制存在的问题进行剖析,提出完善财务内部控制的建议,旨在完善适合我国企业集团实际的财务内部控制体系。1.2国内外研究现状1.2.1国外研究现状美国哈佛大学罗伯特.S.卡普兰教授认为,委托代理关系将会迫使企业聘用的经理人做出对企业不利的事情,因此,对企业进行外在的控制和监督未必是很好的财务内部控制方法。而应借助科学的评价指标来合理考核职

10、业经理人的工作业绩,并据此对经理人员给予奖励,从而达到从内部对经理人加以约束的目标;合理的财务业绩考核指标能够完整的体现公司的业绩,同时,企业还应当采用一些非财务指标进行考核,对具体过程加以控制,从而弥补企业财务指标上的不足。1985年,LaneDaley等人通过研究日本和美国的财务内部控制体系,发现曰本企业的控制人员和经营者通常把预算看作交流的工具,并且制定出的预算偏长、偏宽松。1998年,Chriscarr等人对比了美国、日本、德国、英国四国财务在战略决策职能中的定位,认为美国和英国实行的是较为强硬的财务内部控制制度,采用该模式的企业应加大财务在战略投资决策中的传统应用,从而克服该控制模式

11、固有的缺陷。1999年,Roger. W. FergjrsonJR在财务监控的可选择方法一书中指出了,在财务现代化的过程当中,一方面,政府监管和市场监管起着无可替代的作用,每一个方面的功能都是不可忽视的;另一方面,如何保持政府的监督管理机构的权威性至关重要。就这方面的著作来说,西方国家在集团公司财务内部控制的比较分析方面通常零散地分布在一些理论之中,还有一些是从经济管理方面出发进行分析研究,但是至今尚无比较详细的分析集团公司财务的著作。导致这一现象的原因可能在于国外的资本市场比较发达,企业对外投资主要集中在证券的投资上,而且投资的着眼点在证券交易所,而不是被投资企业的收益分配上:对跨国公司、大

12、型企业集团的研究,则主要集中在经营和投资上,财务内部控制只是其中的一部分。1.2.2国内研究现状随着经济和现代企业的发展,中国企业日渐重视财务内部控制,有些企业的财务内部控制水平有了明显改善,然而,相当一部分的企业仍处于比较落后的状态。当前,我国企业财务内部制度的现状是:国有大中型企业的财务内部控制比国有小型企业稍好一些;国有企事业单位比非国有企业单位的财务内部控制要好一些,但是执行力不够;股份制企业、外资企业以及民营企业的财务内部控制制度比固有企业执行的要好出许多。2001年,国家财政部颁发了内部会计控制规范的基本规范(试行),并在同年6月又颁布了内部会计控制规范的货币资金(试行);2003

13、年,内部审计委员会颁布了内部审计具体准则第5号有关审核制度的规范以及内部审计具体准则第16号,解释了关于企业内部控制中的风险管理问题1。2008年5月,财政部会同五部委联合发布的企业内部控制基本规范及2010年4月发布的企业内部控制配套指引,共同构建了中国企业内部控制规范体系,这标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成,是继我国企业会计准则、审计准则体系建成并有效实施后的又一项重大系统工程。在企业管理的过程当中,财务内部控制的职责是对会计资料的完整和安全加以保证,同样也负责资金的安全问题。然而,这些仍难以保证会计的监督和参与企业内部管理的职能、主要体现在:

14、(1) 企业管理层忽视企业内部控制。因历史的缘故,我国的国有企业在产权问题上一直不清晰,所有权缺失,全民所有体制下问题重重,而企业经营管理者反而获得了企业内部的优势地位,一部分企业的高管在管理的过程中表现出了人治的强烈欲望,无视企业内部控制制度,企业的经营管理层的权利过于集中。在多极代理关系的现代企业环境中,尽管我国一部分上市公司在形式上设立了董事会、监事会和审计部门等,然而,董事会本身不是企业的所有者,无法对企业的经营者产生真正的约束。(2)没有形成完善的财务内部控制体系。我国财务内部控制的研究范围一般都是会计方向,一些企业把企业财务内部控制视为内部会计控制,做好企业内部的财务记录和控制工作

15、即可,把企业财务内部控制当作是企业财务部门的事,在主观意识上缩小了内部控制的范围和作用。然而,企业应把财务内部控制的重点放在环境方面,应将企业的治理结构等一系列因素覆盖到财务内部控制的区域内。一个良好的财务内部控制体系的构建,不但需要制度化,而且要有相应的考核和检查制度与之配套。目前,一部分企业财务内部控制制度的检查和执行都是走个形式,正是由于缺乏对财务内部控制的足够认识。2.财务内部控制概述2.1财务内部控制的定义从管理的角度分析,财务控制的本质就是从财务管理的立场实施管理控制。这是因为内部控制设计的企业活动均与企业的财务资源和财务管理活动有关联,而且在内部控制的过程中控制标准的设定、计划的

16、制定以及控制效果的考核都与财务活动联系密切。因此,财务控制是企业内部控制的重要内容,基于内部控制下的财务控制,即本文所研究的财务内部控制。2.2财务内部控制的内容 财务内部控制的内容主要包括会计控制以及管理控制中与财务相关的内容。因此,会计控制和财务内部控制、管理控制有着密切的联系。2.2.1会计控制 会计控制是企业内部控制方式的一种,即企业的会计人员通过会计反映来参与控制本企业的经济活动,从而保证会计信息质量真实可靠、相关性等一种内部控制方式、它是企业内部控制的核心,因为企业经营管理的结果最终都要通过会计信息反映出来。会计控制也是会计的职能之一,其主要目的在于保护企业资产的安全和完整,保证会

17、计数据与信息的真实性和可靠性。对于内部会计控制的具体内容,一般说来我们可以将其分为基础控制、纪律控制和实物控制。它们是实现控制目标的最终途径。2.2.2管理控制 管理控制是企业集团在组织财务管理活动中所形成的各种制度和程序的总称,它确定了财务管理中的权限安排、信息传递路线等,从而在很大程度上影响企业财务管理效率。一般公司的管理控制是不一样的,它不仅是集团结构内部的一个简单的管理任务,同样是集团管理的核心和关键部分不论什么企业,管理控制都是必要的,它是集团管控的最低的限度。其主要目标是使企业的组织结构和企业的外部经济环境相适应,只有这样才能保证企业人员的职能取向与公司的战略方针相一致,通过对企业

18、的管理控制进行评估,进而调整二者之间的差异。管理控制的内容由四个部分组成,包括人力资源成本控制、财务价值控制、作业成本控制和管理信息控制。2.3财务内部控制的目的2.3.1保证国家法律法规和企业内部规章制度的有效执行 我国政府已经加大了对企业宏观经济调控的措施,并制定了一定的法律法规。企业事业单位在以法律法规为前提的基础上,制定了与之相适应的内部规章制度,目的就是为了提高企业的经济效益,使企业能够按照既定的目标有序稳定的发展。从控制论的角度来看,这些法律法规包括企业内部的规章制度,都是服务于企业的经济管理的,从而可以规范和控制人力资源的作业行为和经济行为,并对可能出现的风险进行分析和防范。内部

19、控制本身是预防控制的一个组成部分,又是确保其他预防控制实现的进一步控制。因此,健全的财务内部控制制度应该对企业内部各部门、岗位、人员以及业务各环节进行有效的监督和控制,对经济活动的合规合法性进行严格地审核和控制,及时发现问题并且釆取有效的措施进行改正,从而确保国家法律以及企业内部制度的贯彻实施。2.3.2确保企业战略经营管理目标的实现 企业战略目标和财务内部控制有很大的关联,企业如果想要实现自身的战略目标,首先就要从控制的角度出发,从而制定合理的战略目标。企业的财务内部控制制度是企业战略目标制定的前提,企业的战略目标要和企业的财务管理目标要统一。因而,只有建立有效的财务内部控制系统,才能够保证

20、生产经营活动的各业务国政有序进行,以实现企业战略经营管理的目标。2. 3. 3保护企业财产的安全和完整 如果企业财务内部控制不健全,就会产生各种隐患,使企业的财产受到损失。例如,将企业总账会计岗位和出纳岗位交一个人负责,或是将票据保管与财务印鉴保管都交与一人的话,势必会存在制度上的缺陷,留下职务犯罪的隐患,致使企业的货币资金处于极易被贪污的风险中。因此,完善企业财务内部控制有利于消除隐患,堵住漏洞,并且可以防止和及时发现错误行为,从更多的方面去控制和抵御未知的资产风险,最终达到保护企业财产安全完整的目的。所以,如果要想完善企业的财务内部控制机制,就要消除风险,将可能出现的风险消灭在萌芽之中,只

21、有这样才可能尽可能地规避资产风险。2. 3. 4确保财务信息的真实可靠企业的财务状况,经营成果等情况是通过财务信息反映出来的,这些信息是投资者、债权人和其他信息使用者进行决策的依据,如果财务信息失真,不仅会严重损害投资者的利益,同时还会对管理者决策的准确性产生影响。因此,健全的财务内部控制可以保证企业的财务信息真实的反映所发生的经济业务。2.4财务内部控制的原则2. 4.1合法合规性原则 企业所要遵循的合法合规性原则,要求企业一定要按照过的规章制度办事,不要知法犯法,也不要不懂法律。所有企业的财务内部控制制度都必须建立在合法合规的基础之上。国家的法律法规是具有科学依据的,企业一定要遵守。由于企

22、业性质的不同,一个企业要想融入到国家法规之中,要从自己的实际出发。在遵循合法合规性原则的基础上,制定适应自己企业的一套合理的、完整的财务管理控制机制,使企业能够按照法律法规的规定发展自己的经济2。2.4.2全面性原则 全面性原则是指企业财务内部控制必须要从会计核算、会计监督和财务管理的角度渗透到企业各个层面当中,包括了全过程性和全员性。财务内部控制是对企业的整个经营管理活动进行的监督和控制,纵贯企业经营活动的各个方面。2. 4.3内部牵制原则企业内部牵制其实是以公司的财务管理分化为前提的自检系统。这个系统主要工作内容是使公司的职能配置和工作程序进行合理的分配,并使每项经济事务程序都能够被其他员

23、工审查,这样才能起到相互监督和约束的作用。它的主要实现方式有两种、第一种是:从级别上来看,所有的经济形式都是根据级别来分的,不同的级别的有关工作成员联合起来进行处理的,这样一来公司的下部级别会被上级监督审查和制约;第二种是从横向看,所有的经济形式都要由同级别的几个机构来进行监督审查,只要这样做,才能使级别之间和同级部门之间相互制约和监督,并使每一个单位都有所牵制。3.我国企业集固财务内部控制中存在的问题3.1财务内部控制监督力度不足当前,中国的企业集团绝大部分都属于国有企业,而股东利益最大化并不是国有企业唯一要追求的目标,很多公司还包括一些其他的职责,包括企业集团的扩张、各种人员的聘任、经济秩

24、序的保证和政府法治的统一。一般来说,国有企业追求的利益过于眼前化,长远规划不足,只想着如何扩张自己的企业,而不是自己的企业变得更加强大。大部分的国有企业的领导者将企业的资源变为自己的资源,经常公款消费,还会造成管理混乱,让一部分图谋不轨的人有空子钻。这样的现象使企业的财务风险和经济风险加大,使企业陷入困境。(1)财务权力不集中,缺乏监督。部分企业集团的子公司、分公司拥有过多的资金调配权、筹资权、对外投资权和收益分配权,这可能会降低集团公司对下属企业的财务行的控制力度,造成各种违规行为的产生、另外,在集团公司和子公司之间通常没有规范的决策机构、决策程序和内部监督机制,而缺乏监督、没有程序约束的财

25、务权力极易过分集中在部分管理者个人手中,使得财务管理出现无序和混乱的现象。(2)“内部人控制”损害出资人和企业利益。其中,最明显的体现是:一小部分企业经理利用手中的权力,经合法或非法途径转移、侵吞公司资产及其收益,赚取各种利益;自发性或非正式私有化,利用承包名义来转移控制权:在企业组织转型或公司制改造过程中侵吞国家财产资产。3.2财务监控不健全、财务政策缺乏一体性形成一种健全的运行机制是财务监控发挥作用的关键,鉴于集团公司涉及多种利益关系人,规模庞大、管理层次多、管理活动复杂,完善的控制机制和政策对集团公司的财务内部控制显得尤为重要。中国绝大部分集团公司本身没有建立起贯通母子公司的财务监控机制

26、,无法进行全过程的财务监控,监督不到位,也缺乏监督力度。例如:一方面,监控部门缺乏权威性,财务内部控制制度不完善、监控人员素质低下、财务监控机构不健全、监控方法和手段落后及监控效率与效力低等;另一方面,集团公司没有能力从整体发展的战略高度为其统筹安排投融资活动,下属企业各行其是,为追求局部最优而不顾集团的整体利益,使得投资效益降低,举债规模失控,削弱了集团整体优势,影响了综合功能的发挥。如20世纪90年代,赛格集团有三家二级公司因为投资决策失误而损失了1亿多元,另一家企业则由于盲目担保欠下了 1089万元的债务。因而,如何完善财务监控机制是集团公司亟需解决的问题(1)会计信息不实,账目不真实、

27、发生谬误较多。目前,很多的企业都有一些共存的问题,包括会计工作程序不正常、会计信息不实和假账错账较多。这一现象在管理相对松散的企业集团表现的更加严重。这些现象都是由于利益而出现的,为了敷衍母公司的考核来骗取奖励,或者掩藏自身的真实实力、保护小团体利益,企业集团下属子公司的经理可能会自己来分配收益。比如,会计凭证的填写和制定没有正确、合理的基础的资料支撑;设置账外账,人为编制经济事实,改变会计原始数值,乱摊成本;模糊资产等等。(2)费用支出不能控制,亏损增加。部分企业集团没有制定约束子公司经理工作招待、购入车辆等 支的监督机制,导致本应有微薄盈利的公司有亏损状况出现,使原本效益不好的公司更是入不

28、敷出。企业的资金的管理(包括收入和支出)、审计机构的管理、经济效益管理等没能分开来执行;发出存货的时候没有按照规定进行,没有按照完整的资金支出程序进行,对企业的固定资产的破损、产品的积压、设备的报废、短缺、滞销等置之不理,导致库存中隐藏着巨大的亏损,使得企业损失巨额资产。3.3预算制度不健全 预算管理是企业加强内部管理和控制的重要手段之一,但有的企业尚未建立预算管理制度,或虽建立了预算管理制度,由于对预算不重视,使预算没有成为企业生产经营活动的“法定”依据,随意变更预算,使预算形同虚设,成为摆设,财务监督考核弱化。或者由于预算不科学,缺乏可靠的预算依据和计量标准,使得预算指标与实际情况差距太大

29、,导致预算失去了应有的意义,使其无法执行。3. 4资金使用效率低下 一些企业的资金实行分散管理,即便实行集中管理,也与下属多级法人资金分散占用的矛盾突出,资金使用效率低下。有的企业内部的资金大量闲置、沉淀,另一些企业却资金紧张,大量向银行贷款,结果出现了银行贷款居高不下,财务费用有增无减。3. 5财务内部控制缺乏事前和事中控制 许多企业在决策形成之后,对于进一步的财务管理工作,往往止于年度利润规划。他们满足于制订出全年的销售收入、成本费用、目标利润等几个总括性指标,而没有进一步将决策具体化,编制出据以进行控制管理的月份、季度、年度财务预算,只有到年终决算时才知道预算的完成情况,无法做到事前和事

30、中控制。4.完善企业集团财务内部控制的建议4.1合理设计财务组织结构 组织设计的目的在于合理配置组织要素,使组织运行得更加有效率。对于企业而言,协调内各成员企业的利益关系,统一个成员企业的财务行为,以便最大限度地发挥它的整体优势和协同效应,是企业财务组织设计的目标。但在设计这一目标时,要把握以下原则:4.1.1集权和分权适度原则 企业财务总部集权过度,会影响子公司的理财积极性。但分权过度也容易出现失控现象。因此,我们要在保证企业财务总部集中必要的财务管理权的基础上(如:重大的投融资决策权),实行适度的分权4.1.2权、责、利均衡原则 给予企业管理者的权限大但承担的责任小,就容易产生乱用权力的现

31、象;反之,则不利于调动管理人员的积极性,因此,权责应是对称的、均衡的。同样,责任和利益之间也应是对称的、均衡的。4.2财务集中管理 不管企业集团的财务管理体制是集中管理式,或者是分散式管理,公司的资金必须要进行集中管理。所谓的财务集中管理,就是借助互联网等网络技术平台,由企业制定统一的财务制度,然后由子公司执行。当今进入世界前五百强的企业中大概有80%的企业使用的是财务集中控制管理,例如美国的IBM、通用以及日本的索尼和松下。只有这样才能发挥公司的财务资源的优势,而且必须有效的实施。要在信息共享的基础上,凭借集团总部的掌控权威,实现资金在集团内部可控范围的快速流动,减少个别企的资金沉淀。将多个

32、企业可能拥有的少量、分散资金集中使用,提高资金使用的规模效益。4.2.1整合会计流程和业务流程 在传统模式下的财务管理,会计程序和业务流程是完全独立的,传统的财务管理是财务收入和支出的管理,财务管理指的是对财务收支活动的管理,而较少关注其他一些业务的活动,由于忽略了大量的重要的管理信息,甚至企业的资金流、信息流和实物流有很大的出入。因此,需要消除企业间的隔阂,对企业内部的工作流程进行重组,把业务流程和会计流程邮寄的稽核在一起,同时借助网络技术平台,从而实现业务和财务的一体化。4.2.2建立统一的信息化平台公司的财务管理应该将网络、数据库和管理软件等有机组合起来(如ERP系统,)打造财务集中管理

33、所需的IT环境。企业内部网络、企业间网络和国际互联网之间能够可以使信息传递的更快。随着新经济时代的到来,企业公司应已将信息化建设纳入战略规划之中,并且明确了公司未来信息化的发展方向和步骤。集团公司监控者子公司的业务效率,检验集团战略在技术上和操作上是否合理,一旦出现一些问题的时候,公司之间信息和资源进行共享,并对整个集团的资源配置进行重新划分。集团的各个子公司具有比较多的自主权,下属单位要制定自己的业务战略规划,还要提出实现计划目标需要投入的资金和资源。集团总部负责审批再交由下属企业实施。企业集团的信息共享平台建立完备的体系,集团企业的财务、物流、人事、信息、风险、经营管理也进行统一划分,实现

34、资金流与企业信息流的有机衔接,资金流得以实现最大化的运转。4.3资金集中管理 财务集中管理中最重要的管理就是资金的管理,它是企业财务内部控制与监督的最快速的方式。4.3.1资金集中管理的定义 一些比较大的企业公司,包括集团公司都釆用资金集中管理方式,它本质上是一种司库制度的变形,也就是公司的总资金全部都由公司来进行统一调配。这种方式有利于企业资金的统筹管理和统一划分,更容易管理,使资金运用的更加有效和合理。1980年开始,国际上的一些大的企业集团就开始建立自己的资金管控体系和财务内部控制体系,大多采用的都是资金集中管理。不管集团的财务管理体制是集权式,或者是分权式,公司的资金必须要进行集中管理

35、。只有这样才能发挥集团财务资源的优势,而且必须有效的实施。4.3.2资金的集中管理的原则公司要进行资金的集中管理需要遵循的原则有:(1)共享原则共享原则就是将多个企业可能拥有的少量、分散资金集中使用,充分使用企业的资金的量的特点,达到信息和资源的共享,实现资金在集团内部可控范围的快速流动。(2)经济利益原则此原则是在企业集团采用资金集中管理的模式下,资金利用效率以及得到的回报率远远高于独立使用资金的模式,在这样的情况下,才能发挥资金集中管理的优势。(3)规避风险的原则此原则下,企业在进行资金投资的时候,由于数目非常大,因此增加了投资风险,所以一定在使用之前计划好如何规避风险,将风险降低到最小化

36、。增加资金周转速度,保证资金的安全投入,使资金流入量增加,提高企业经济效益。4.4全面预算管理全面预算管理,是指企业为了实现本企业的战略规划目标以及经营业绩目标,对本企业一定时期内的主要活动(经营活动、投资活动、筹资活动),通过预算的形式进行合理的安排、测算和描述,并以预算为作为执行的标准依据,对企业经营、投资、筹资活动中的执行过程和结果进行计量、控制、核算、调整、分析、考核等管理活动的总称。预算控制的完善和健全可以促进企业集团的经济发展,并且增强企业集团的经济管理策略,可以合理整合企业集团的资源,优化企业集团的分配制度,使企业集团的筹资和投资计划得以有效的实施,最终使企业集团的最大目标利益最

37、大化得以实现。4.5完善内部审计监督机制企业内部审计主要是由企业内部的审计部门实施的审计。内部审计主要是对公司及所属全资或控股子公司执行财经纪律、财务收支和经营管理活动所进行的内部监督。国际注册内部审计师协会IIA国际内部审计专业实务标准中将内部审计定义为:“是一种独立、客观的确认和咨询活动,旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用传统的、规范的方法,评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果,帮助组织实现其目标”。可见,内部审计的职能不仅是监督,还有服务和建设的职能。4.6建立有效的内部审计的策略4.6.1完善内部审计机构管理模式 公司治理本质上就是对于公司的制度定制的安排计划,包括公司各个方

38、面、各个层次的各方面的责任、权力、利益之间的机制计划。公司内部审计机构是公司治理结构中重要的组成要素。合理的公司治理结构是企业内部审计完善的前提条件。要想建立完善的内部审计机构的管理模式,首要的任务是要完善公司的治理结构,提高公司治理结构的合理性。我国的企业的内部审计权限是受控于企业的领导阶层,因此缺失了独立性和权威性。内部审计机构的监督职能要有绝对的独立性,审计部门如果不具有独立性和权威性,则无法对管理阶层的经济责任进行监督。在中国,内部审计不是隶属于监事会,通常是由政府机构或董事指定企业监事,而任监事也多是公司内部的人员,因此,经常出现监事会不监事的怪现象。所以,这一模式不适宜中国的特殊国

39、情。因此,结合国外经验和中国实际情况,通常企业公司在董事会中建立了独立的审计委员会,这样做的可以保全了内部审计的独立性,才能发挥公司内部审计的监督反馈职能。4.6.2加强组织道德文化建设 在国外,企业有专门负责审计的审计师,其组织发布了内部审计实务标准,将内部审计工作标准化。可以有助于企业遵章守纪的进行审计部门的规划,使企业的审计工作更加合理化。通过这个标准,企业在招聘审计人员的时候,也有规范可以依据,从而提高审计工作人员的素质,提供审计工作的效率。4.6.3创新审计方式对于传统的内部审计机制,有用的继承发展,没用的可以直接废弃不用。内部审计己经从传统的以查账本为主的职能,开始往管理化方向转变。公司的财务审计实际上是废旧的内部审计方式的主要内容,也就是通常所说的“查账”,但是一些侵犯企业资产的行为和管理中的纰漏难以从账面上看出来,不具有优越性。总 结 本文以企业集团财务内部控制为研究对象。首先,对财务内部控制相关概念进行界定,并对财务内部控制的内容、目的和原则等理论性问题进行总结和归纳;其次,对X集团公司财务内部控制的实际情况进行分析,分析内