财务报表填制与分析PPT课件

1、 财务报告（或财务会计报告）的目标是向财务报告使用者提财务报告（或财务会计报告）的目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息 财务报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和财务报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等社会公众等 1. 1.有助于投资者和债权人等进行合理的决策有助于投资者和债权人等进行合理的决策 2. 2.反映企业管理当局的受托经管责任反映企业管理当局的受托经管责任 3. 3.帮助企业管理当局改善经营管理帮助企业管理当局改善经营管理 4. 4.帮助国家有关部门实现其经济与

2、社会目标帮助国家有关部门实现其经济与社会目标第1页/共52页财务报告财务报表附注审计报告自己披露的信息一般意义的财务报告包括“财务报表”和“其它财务报告”第2页/共52页(4)(4)所有者权益所有者权益( (或股东权益或股东权益) )变动表变动表(5)(5)附注附注2021年11月7日3第3页/共52页第4页/共52页 财务报表按不同的标准分类：财务报表按不同的标准分类： 1.按反映的内容 动态报表 静态报表 2.编报时间 中期报告 年报 3.编制基础 个别报表 汇总报表 合并报表第5页/共52页 2021年11月7日6第6页/共52页2021年11月7日7第7页/共52页 2021年11月7

3、日8第8页/共52页2021年11月7日9第9页/共52页 2021年11月7日10第10页/共52页 2021年11月7日11第11页/共52页 2021年11月7日12第12页/共52页2021年11月7日13第13页/共52页2021年11月7日14第14页/共52页2021年11月7日15第15页/共52页2021年11月7日16第16页/共52页2021年11月7日17第17页/共52页 2021年11月7日18第18页/共52页2021年11月7日19第19页/共52页第20页/共52页3、根据有关明细账户的期末余额计算填列根据有关明细账户的期末余额计算填列 如如“应收账款应收账款

4、”、“预收账款预收账款”、“应付账款应付账款” ” 和和“预付账款预付账款”等。等。第21页/共52页第22页/共52页第23页/共52页第24页/共52页 2021年11月7日25第25页/共52页 2021年11月7日26第26页/共52页2021年11月7日27第27页/共52页 5、综合收益（其他综合收益、综合收益总额）2021年11月7日28第28页/共52页2021年11月7日29第29页/共52页 报表各项目的具体填列方法如下：表各项目的具体填列方法如下： 1 1“营业收入营业收入”项目，项目，反映企业经营业务反映企业经营业务取得的收入总额。本项目应根据取得的收入总额。本项目应根

5、据“主营业务收主营业务收入入”、“其他业务收入其他业务收入”科目的发生额相加填列。科目的发生额相加填列。 2 2“营业成本营业成本”项目，项目，反映企业经营业务发反映企业经营业务发生的实际成本。本项目应根据生的实际成本。本项目应根据“主营业务成本主营业务成本” ” 、“其他业务成本其他业务成本”科目的发生额相加填列。科目的发生额相加填列。 2021年11月7日30第30页/共52页 3 3“营业税金及附加营业税金及附加”项目，项目，反映企业经营主反映企业经营主营业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、营业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。本项目应根

6、资源税、土地增值税和教育费附加等。本项目应根据据“营业税金及附加营业税金及附加”科目的发生额分析填列。科目的发生额分析填列。 4 4“销售费用销售费用”项目，项目，反映企业在销售商品和反映企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等过程中发生的费用。本商品流通企业在购入商品等过程中发生的费用。本项目应根据项目应根据“销售费用销售费用”科目的发生额分析填列。科目的发生额分析填列。 5 5“管理费用管理费用”项目，项目，反映企业发生的管理费反映企业发生的管理费用。本项目应根据用。本项目应根据“管理费用管理费用”科目发生额分析填科目发生额分析填列。列。 第31页/共52页 6 6“财务费用财务费用”项目

7、，项目，反映企业发生的财务费反映企业发生的财务费用。本项目应根据用。本项目应根据“财务费用财务费用”科目发生额分析科目发生额分析填列。填列。7 7“投资收益投资收益”项目，项目，反映企业以各种方式对外反映企业以各种方式对外投资所取得的收益。本项目应根据投资所取得的收益。本项目应根据“投资收益投资收益”科目的发生额分析填列。如为投资损失，以科目的发生额分析填列。如为投资损失，以“一一”号填列。号填列。 8 8“营业外收入营业外收入”项目和项目和“营业外支出营业外支出”项目，项目，反映企业发生的与其生产经营无直接关系的各项反映企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入和支出。分别根据收入和支出。分

8、别根据“营业外收入营业外收入”和和“营业营业外支出外支出”科目的发生额分析填列。科目的发生额分析填列。 第32页/共52页 9 9“利润总额利润总额”项目，项目，反映企业实现的利反映企业实现的利润总额，如为净亏损，以润总额，如为净亏损，以“一一”号填列。号填列。 1010“所得税费用所得税费用”项目，项目，反映企业按规反映企业按规定从本期损益中扣除的所得税。本项目应根据定从本期损益中扣除的所得税。本项目应根据“所得税费用所得税费用”科目的发生额分析填列。科目的发生额分析填列。 1111“净利润净利润”项目，项目，反映企业实现的净反映企业实现的净利润。如为净亏损，以利润。如为净亏损，以“”号填列

9、。号填列。第33页/共52页 【练习练习1 1】某工业企业为增值税一般纳税企业，适用的某工业企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为增值税率为1717，所得税率为，所得税率为3333。该企业。该企业20102010年度年度有关资料如下：有关资料如下： （1 1）本年度内主营业务收入为）本年度内主营业务收入为1000 0001000 000元，主营业元，主营业务成本为务成本为600 000600 000元。元。 （2 2）本年度内计入投资收益的债券利息收入为）本年度内计入投资收益的债券利息收入为30 30 000000元。元。 （3 3）本年度内发生管理费用）本年度内发生管理费用30 0003

10、0 000元，财务费用元，财务费用15 15 000000元，销售费用元，销售费用1000010000元。元。 （4 4）本年度内补贴收入）本年度内补贴收入3 0003 000元（计入当期营业外收元（计入当期营业外收入）。入）。2021年11月7日34第34页/共52页要求：计算该企业要求：计算该企业20102010年利润表中有关项目的金年利润表中有关项目的金额：额：（1 1）营业利润。）营业利润。 （2 2）利润总额。）利润总额。 （3 3）本年度应交所得税。）本年度应交所得税。（4 4）净利润）净利润2021年11月7日35第35页/共52页 练习练习2 2：A A企业企业20082008

11、年度决算时，各损益类账年度决算时，各损益类账 户户1212月月3131日的发生额如下：日的发生额如下： 借方发生额借方发生额 : : 主营业务成本主营业务成本215 000,215 000,营业税金及附加营业税金及附加25 000,25 000,销售费用销售费用4 000 , 4 000 , 管理费管理费用用7000,7000,财务费用财务费用3 400, 3 400, 资产减值损失资产减值损失1 000,1 000,其他业务成本其他业务成本7 200,7 200,所得税费用所得税费用84 580,84 580,营营业外支出业外支出 29 000;29 000; 贷方发生额贷方发生额: :主营

12、业务收入主营业务收入 600 000,600 000,公允价值变动损益公允价值变动损益1 000,1 000,投资收益投资收益9 600,9 600,其他业务其他业务收入收入9 300,9 300,营业外收入营业外收入25 00025 000。 要求：计算要求：计算营业利润、利润总额、净利润营业利润、利润总额、净利润。第36页/共52页 答案：答案： 营业利润营业利润 = = （600 000 +9 300600 000 +9 300） （215 000 +7 200215 000 +7 200） 25 000 4 0007 000 3 40025 000 4 0007 000 3 400 1

13、 000+ 1 000+9 600= 357 300 1 000+ 1 000+9 600= 357 300 利润总额利润总额 = 357 300 + 25 00029 000 = 353 300= 357 300 + 25 00029 000 = 353 300 净净 利利 润润 = 353 30084 580=268 720= 353 30084 580=268 720第37页/共52页 第四节第四节 会计报表分析会计报表分析 一、会计报表分析的意义一、会计报表分析的意义 （一）会计报表分析的含义（一）会计报表分析的含义 会计报表分析会计报表分析是以会计报表为主要依是以会计报表为主要依据，

14、对经济活动和据，对经济活动和 财务收支情况进行全面、系统的分析。财务收支情况进行全面、系统的分析。 （二）会计报表分析的意义（二）会计报表分析的意义 通过会计资料的分析，可以评价企业的财通过会计资料的分析，可以评价企业的财务状况和经营成果、务状况和经营成果、 预测企业的发展前景。预测企业的发展前景。第38页/共52页 二、会计报表分析的作用、内容和方法二、会计报表分析的作用、内容和方法 （一）会计报表分析的作用（一）会计报表分析的作用 1. 1.为企业管理者提供财务状况信息，促进企业内部管理，为企业管理者提供财务状况信息，促进企业内部管理， 2. 2.为企业外部投资者提供决策依据，为企业外部投

15、资者提供决策依据， 3. 3.为社会提供企业财务信息，促进证券市场正常运行。为社会提供企业财务信息，促进证券市场正常运行。 （二）会计报表分析的内容（二）会计报表分析的内容 1. 1.分析企业财务效益状况分析企业财务效益状况 2. 2.分析企业资产运营情况分析企业资产运营情况 3. 3.分析企业偿债能力状况分析企业偿债能力状况 4. 4.分析企业发展能力状况分析企业发展能力状况 第39页/共52页 三、总结和评价企业财务状况及经营成果的财务三、总结和评价企业财务状况及经营成果的财务指标指标 包括：包括： 1 1、偿债能力分析、偿债能力分析 2 2、管理效率分析、管理效率分析 3 3、盈利能力分

16、析、盈利能力分析 4 4、综合分析、综合分析第40页/共52页 （一）偿债能力分析（一）偿债能力分析 1 1、评价企业短期偿债能力的财务指标、评价企业短期偿债能力的财务指标（1 1）流动比率流动比率是企业是企业流动资产与流动负债的比率。流动资产与流动负债的比率。 流动比率流动比率= =流动资产流动资产/ /流动负债流动负债 （该比例一般以（该比例一般以2:12:1左右为好左右为好 ）（2 2）速动比率速动比率 是企业是企业速动资产与流动负债的比率。速动资产与流动负债的比率。 速动比率速动比率= =速动资产速动资产/ /流动负债流动负债 速动资产速动资产= =流动资产流动资产存货存货 （该比例一

17、般以该比例一般以1:11:1左右为好左右为好 ）第41页/共52页 2 2、评价企业长期偿债能力的财务指标、评价企业长期偿债能力的财务指标 （1 1）资产负债率）资产负债率是企业是企业负债总额与资产总额负债总额与资产总额的的 比率。比率。 资产负债率资产负债率= =负债总额负债总额/ /资产总额资产总额 （该比例一般以（该比例一般以0.50.5左右为好左右为好 ）第42页/共52页（2 2）利息保障倍数）利息保障倍数是企业是企业息税前利润相对于息税前利润相对于利息费用的倍数。利息费用的倍数。 利息保障倍数利息保障倍数= =息税前利润息税前利润/ /利息费用利息费用 = =（净利润（净利润+ +

18、利息费用利息费用+ +所得税费所得税费用）用）/ / 利息费用利息费用 （该比例越大，公司拥有的偿还利息的缓冲资（该比例越大，公司拥有的偿还利息的缓冲资金越多，利息支付越有保障。）金越多，利息支付越有保障。）第43页/共52页 （二）管理效率分析（二）管理效率分析 1 1、总资产周转率、总资产周转率是营业收入净额与平均资产是营业收入净额与平均资产总额的比率。总额的比率。 总资产周转率总资产周转率= =营业收入净额营业收入净额/ /平均资产总额平均资产总额 平均资产总额平均资产总额= =（期初资产总额（期初资产总额+ +期末资产总额）期末资产总额）/2/2 （该比率越高越好。（该比率越高越好。

19、）第44页/共52页2 2、存货周转率、存货周转率是企业一定时期销货成本与平均存货的是企业一定时期销货成本与平均存货的比率。比率。 存货周转率存货周转率= =营业成本营业成本/ /平均存货平均存货 平均存货平均存货= =（期初存货余额（期初存货余额+ +期末存货余额）期末存货余额）/2/2 （该比率越高越好。（该比率越高越好。 ） 存货周转天数存货周转天数=360 /=360 /存货周转率存货周转率 （天数越短越好）（天数越短越好） 第45页/共52页3 3、应收账款周转率（应收账款周转次数）、应收账款周转率（应收账款周转次数）指企业一定指企业一定时期的营业收入净额与应收账款平均余额的比率。时

20、期的营业收入净额与应收账款平均余额的比率。 应收账款周转率应收账款周转率= =营业收入净额营业收入净额/ /应收账款平均余额应收账款平均余额 应收账款平均余额应收账款平均余额= = （期初应收账款余额（期初应收账款余额+ +期末应收账款余额）期末应收账款余额）/2/2 （该比率越高越好（该比率越高越好 ） 应收账款周转天数应收账款周转天数=360 /=360 /应收账款周转率应收账款周转率 第46页/共52页 （三）盈利能力分析（三）盈利能力分析 1 1、资产报酬率、资产报酬率是企业在一定时期内净利润与是企业在一定时期内净利润与资产平均额的比率。是衡量企业全部资产获利能资产平均额的比率。是衡量企业全部资产获利能力的指标。力的指标。 资产报酬率资产报酬率= =（净利润总额（净利润总额资产平均额）资产平均额）100%100% （该比率越高越好（该比率越高越好 ）总资产平均额总资产平均额= =（期初总资产（期初总资产+ +期末总资产）期末总资产）/2/