增值税发票培训资料ppt课件

1、第第 1页页第第 2页页主要内容主要内容一、发票类型及发票开具条件一、发票类型及发票开具条件二、发票退回及作废的相关知识二、发票退回及作废的相关知识三、发票保管的相关知识三、发票保管的相关知识四、目前发票管理存在的一些问题四、目前发票管理存在的一些问题五、发票相关的其他事项五、发票相关的其他事项第第 3页页发票类型及发票开具条件发票类型及发票开具条件 一、增值税票：一、增值税票： 17%税：普通纳税人占比较大税：普通纳税人占比较大 13%税：普通纳税人例：粮食、气费等税：普通纳税人例：粮食、气费等 0%税税 ： 四小票海关完税凭证、运输发票四小票海关完税凭证、运输发票7%、废旧物资发票、农、废

2、旧物资发票、农产品收买凭证产品收买凭证13%二、普通发票：二、普通发票： 分为工业、商业、修缮修配、收买、定额饮食、文娱等分为工业、商业、修缮修配、收买、定额饮食、文娱等10个行业、其他劳务发票、货运发票等种类个行业、其他劳务发票、货运发票等种类 ；餐饮发票；餐饮发票2月月以后新版以后新版普票增票对正规企业而言出票方根本无区别，购进方差别较大。采购合同普票增票对正规企业而言出票方根本无区别，购进方差别较大。采购合同评审时应重点思索税金及发票种类评审时应重点思索税金及发票种类第第 4页页发票类型及发票开具条件发票类型及发票开具条件1 1、普通纳税人资历证明开增票需、普通纳税人资历证明开增票需,

3、,企业营业执照副本，均需经过年检企业营业执照副本，均需经过年检1 1、销售合同购方、销售合同购方“单位称号与发票开具单位称号与发票开具“购货单位称号必需一致购货单位称号必需一致2 2、发票称号与合同出货单称号相符一样；、发票称号与合同出货单称号相符一样；3 3、发票数量与出货单数量相符开票数、发票数量与出货单数量相符开票数 实发数实发数 监狱监狱4 4、发票开列内容必需与企业运营范围一致、发票开列内容必需与企业运营范围一致5 5、必需有相应规格加工费发票除外、必需有相应规格加工费发票除外6 6、收款单位与发票开具单位一致；、收款单位与发票开具单位一致；7 7、运输单据含发票、车牌号与发票开具单

4、位一致性稽核；、运输单据含发票、车牌号与发票开具单位一致性稽核；8 8、每月、每月1-81-8号不能开票。号不能开票。违规举例：酒罐客户违规举例：酒罐客户 有宏大税务风险有宏大税务风险第第 5页页主要内容主要内容一、发票类型及发票开具条件一、发票类型及发票开具条件二、发票退回及作废的相关知识二、发票退回及作废的相关知识三、发票保管的相关知识三、发票保管的相关知识四、目前发票管理存在的一些问题四、目前发票管理存在的一些问题五、发票相关的其他事项五、发票相关的其他事项第第 6页页发票退回及作废的相关知识发票退回及作废的相关知识退回退回一、退回缘由：与前述之事项不相符一、退回缘由：与前述之事项不相符

5、二、退回种类二、退回种类1)1)直接退回：未抵扣、当月直接退回：未抵扣、当月2 2拒收理由书：对方未抵扣跨月发票拒收理由书：对方未抵扣跨月发票3 3红字通知单：对方已抵扣红字通知单：对方已抵扣注发票丧失：登报证明、开票方出具完税证明、发票复注发票丧失：登报证明、开票方出具完税证明、发票复印件、税局恳求印件、税局恳求超越超越9090天发现的不予抵扣。天发现的不予抵扣。 第第 7页页发票退回及作废的相关知识发票退回及作废的相关知识作废及重开作废及重开1 1未跨月且有抵扣联未跨月且有抵扣联- -直接作废重开直接作废重开2 2跨月有抵扣联跨月有抵扣联收拒收理由书后到税局开具红字通知单作收拒收理由书后到

6、税局开具红字通知单作废后重开废后重开3 3跨月无抵扣联跨月无抵扣联收对方税局出具的红字通知单重开收对方税局出具的红字通知单重开4 4发票丧失发票丧失不能重开不能重开5 5超越抵扣期限超越抵扣期限不能重开不能重开第第 8页页发票退回及作废的相关知识发票退回及作废的相关知识开具红字发票流程：开具红字发票流程：一一 普通纳税人获得公用发票后，发生销货退回、普通纳税人获得公用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符协作废条件的，或者因销货部分开票有误等情形但不符协作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报 恳求开具红字公

7、用发恳求开具红字公用发票票 。二主管税务机关对普通纳税人填报的二主管税务机关对普通纳税人填报的 进展进展审核后，出具审核后，出具 。 应与应与 一一对应。销售方凭一一对应。销售方凭 开具开具红字公用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具红字公用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具 ；三发生销货退回或销售折让的，销售方还应在开具三发生销货退回或销售折让的，销售方还应在开具红字公用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送红字公用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案主管税务机关备案 ；第第 9页页发票退回及作废的相关知识发票退回及作废的相关知识开具红字发票本卷须知：开具红字发票本卷

8、须知： 特殊情况下，因开票有误购买方拒收公用发票的，特殊情况下，因开票有误购买方拒收公用发票的，销售方须在公用发票认证期限内销售方须在公用发票认证期限内9090天，或因开票有天，或因开票有误等缘由尚未将公用发票交付购买方的，销售方须在开误等缘由尚未将公用发票交付购买方的，销售方须在开具有误公用发票的次月内，提供以下资料，向主管税务具有误公用发票的次月内，提供以下资料，向主管税务机关恳求出具机关恳求出具 ，而，而不再由购买方提供不再由购买方提供 。 留意：对于超越留意：对于超越9090天的增值税发票，不能作废。业天的增值税发票，不能作废。业务员需及时将发票送交客户，如过期不能做废，重开一务员需及

9、时将发票送交客户，如过期不能做废，重开一那么虚增收入，再那么反复交纳税金，给公司呵斥损失那么虚增收入，再那么反复交纳税金，给公司呵斥损失第第 10页页发票退回及作废的相关知识发票退回及作废的相关知识开票有误，购货方拒收发票的处置：开票有误，购货方拒收发票的处置：一因开票有误购买方拒收公用发票的，销售方须在一因开票有误购买方拒收公用发票的，销售方须在公用发票认证期限内公用发票认证期限内(90(90天天) )向主管税务机关填报向主管税务机关填报 ，并在，并在 上填写详细缘由以及相对应蓝字公上填写详细缘由以及相对应蓝字公用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、用发票的信息，同时提供由购买方

10、出具的写明拒收理由、错误详细工程以及正确内容的书面资料，主管税务机关错误详细工程以及正确内容的书面资料，主管税务机关审核确认后出具审核确认后出具 。销售方凭。销售方凭 开具红字开具红字公用发票公用发票 。二因开票有误等缘由尚未将公用发票交付购买方的，二因开票有误等缘由尚未将公用发票交付购买方的，销售方须在开具有误公用发票的次月内向主管税务机关销售方须在开具有误公用发票的次月内向主管税务机关填报填报 ，并在，并在 上填写详细缘由以及相对上填写详细缘由以及相对应蓝字公用发票的信息，同时提供由销售方出具的写明应蓝字公用发票的信息，同时提供由销售方出具的写明详细理由、错误详细工程以及正确内容的书面资料

11、，主详细理由、错误详细工程以及正确内容的书面资料，主管税务机关审核确认后出具管税务机关审核确认后出具 。销售方凭。销售方凭 开具红字公用发票开具红字公用发票 ；第第 11页页主要内容主要内容一、发票类型及发票开具条件一、发票类型及发票开具条件二、发票退回及作废的相关知识二、发票退回及作废的相关知识三、发票保管的相关知识三、发票保管的相关知识四、目前发票管理存在的一些问题四、目前发票管理存在的一些问题五、发票相关的其他事项五、发票相关的其他事项第第 12页页发票保管的相关知识发票保管的相关知识1 1、流转签收：随时做到登记、签收手续，以备查询；、流转签收：随时做到登记、签收手续，以备查询；2 2

12、、密码区的知识：坚持发票特别是密码区干净、整洁，不、密码区的知识：坚持发票特别是密码区干净、整洁，不要对折；要对折；3 3、时限要求：收到后立刻想方法给财务聪明人的做法、时限要求：收到后立刻想方法给财务聪明人的做法4 4、及时办理入库、报销手续交财务入账、及时办理入库、报销手续交财务入账, ,每月每月2525日前；日前；5 5、警惕发票丧失奥博源、上海宝钢、中山中粤、警惕发票丧失奥博源、上海宝钢、中山中粤个人个人承当、终身担任承当、终身担任发票丧失有效期应内该及时书面报告主管国家税务机关，发票丧失有效期应内该及时书面报告主管国家税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公开声明作废，超越有效期，并在

13、报刊和电视等传播媒介上公开声明作废，超越有效期，涉及税额部分的经济损失；涉及税额部分的经济损失； 第第 13页页主要内容主要内容一、发票类型及发票开具条件一、发票类型及发票开具条件二、发票退回及作废的相关知识二、发票退回及作废的相关知识三、发票保管的相关知识三、发票保管的相关知识四、目前发票管理存在的一些问题四、目前发票管理存在的一些问题五、发票相关的其他事项五、发票相关的其他事项第第 14页页目前发票管理存在的一些问题目前发票管理存在的一些问题1 1、开票滞后：特殊要求、开票滞后：特殊要求; ;数量不符等对账问题，影响回笼数量不符等对账问题，影响回笼2 2、普票换增票：当月无法开具发票又要确

14、认收入、普票换增票：当月无法开具发票又要确认收入 税务风税务风险大险大3 3、公司业务开个人票货不开票：、公司业务开个人票货不开票：4 4、发票保管存在破绽，发票丧失屡有发生、发票保管存在破绽，发票丧失屡有发生5 5、退票及红字发票多，手续费事税务风险大、退票及红字发票多，手续费事税务风险大6 6、开票时间过于集中在月底、开票时间过于集中在月底。第第 15页页主要内容主要内容一、发票类型及发票开具条件一、发票类型及发票开具条件二、发票退回及作废的相关知识二、发票退回及作废的相关知识三、发票保管的相关知识三、发票保管的相关知识四、目前发票管理存在的一些问题四、目前发票管理存在的一些问题五、发票相

15、关的其他事项五、发票相关的其他事项第第 16页页发票相关的其他事项发票相关的其他事项1 1、收取发票原那么：同等价钱优先增票，增票普票不同价、收取发票原那么：同等价钱优先增票，增票普票不同价钱应思索价钱差与税金；收据防止；无开票资历的税局代钱应思索价钱差与税金；收据防止；无开票资历的税局代开开增值税公用发票：用于普通纳税人，购方可抵税；增值税公用发票：用于普通纳税人，购方可抵税；普通发票：小规范纳税人，购方不能抵税；但可到税务普通发票：小规范纳税人，购方不能抵税；但可到税务局代开增值税公用发票局代开增值税公用发票收据：非涉税工程可开收据，税务认同收据收据：非涉税工程可开收据，税务认同收据“非运

16、营性收非运营性收据不涉及据不涉及“运营性销售款项的收付情况企业会用普运营性销售款项的收付情况企业会用普通收据，企业内部运用；通收据，企业内部运用；而费用性质报销：要求开具发票，否那么影响年终所得税而费用性质报销：要求开具发票，否那么影响年终所得税汇算，要剔除汇算，要剔除“白条部分，企业多缴税；白条部分，企业多缴税；第第 17页页发票相关的其他事项发票相关的其他事项2 2、真假发票的鉴定：、真假发票的鉴定：1 1、增票：国税网站查询或到国税抵扣认证；、增票：国税网站查询或到国税抵扣认证；2 2、普票：普通手写普票有税务局特有水印字样非印刷上、普票：普通手写普票有税务局特有水印字样非印刷上去的，各

17、省不同，四川的是去的，各省不同，四川的是“SWSW，或在紫外线下有不，或在紫外线下有不规那么的紫色纤维同纸币一样，尽量在较黑暗的地方看规那么的紫色纤维同纸币一样，尽量在较黑暗的地方看用验钞笔、验钞机等均可区分，用验钞笔、验钞机等均可区分，3 3、特别留意发票开具内容能否是该企业运营范围，餐饮发、特别留意发票开具内容能否是该企业运营范围，餐饮发票等有奖定额发票可用发票反面的票等有奖定额发票可用发票反面的3 3种方法进展区分可进种方法进展区分可进入各省地税网站查询，或发票所在地税务局咨询效力入各省地税网站查询，或发票所在地税务局咨询效力区号区号+12366+12366；普通工业普票和餐饮发票假票的能够性；普通工业普票和餐饮发票假票的能够性大些大些4 4、假发票举例：增值税公用发票东莞向虎；、假发票举例：增值税公用发票东莞向虎； 5 5、假发票存在的风险：存在很大的税务风险和法律风险、假发票存在的风险：存在很大的税务风险和法律风险非法获得假发票非法获得假发票第第 18页页发票相关的