第八章会计账簿

1、第八章第八章 会计账簿会计账簿目目 的：的：重点内容：重点内容：方方 法：法：第八章第八章 会计账簿会计账簿kj授课要求授课要求计划时数：计划时数： 阐述设置和登记会计账簿的基础知识阐述设置和登记会计账簿的基础知识明确各类账簿的格式和内容明确各类账簿的格式和内容, ,掌握和掌握和运用登记账簿的方法和规则运用登记账簿的方法和规则理论讲解理论讲解 4学时学时 第八章第八章 会计账簿会计账簿第一节第一节 设置和登记会计账簿的意义和种类设置和登记会计账簿的意义和种类第二节第二节 会计账簿的规则会计账簿的规则第三节第三节 对账和结账对账和结账一、设置和登记一、设置和登记会计账簿的意义会计账簿的意义第一节

2、第一节 设置和登记会计账簿的意义和种类设置和登记会计账簿的意义和种类经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录） （过账） （试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环会计循环根据记账凭证所确定的会计分录，在分类账中按账户进行登记。经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录） （过账） （试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环会计循环会计账簿（简称账簿）是以会计凭证为依据,对全部经济业务进行全面、系统、连续、分类地记录和核算的簿籍，是由专门格式并以一定形式联结在一起的账页所组成的。通过设置和登记账簿，可

3、以系统地归纳和积累会计核算资料，为改善企业经营管理，合理使用资金提供资料。通过设置和登记账簿，可以为计算财务成果编制会计报表提供依据。通过设置和登记账簿，利用账簿的核算资料，为开展财务分析和会计检查提供依据。一、设置和登记一、设置和登记会计账簿的意义会计账簿的意义第一节第一节 设置和登记会计账簿的意义和种类设置和登记会计账簿的意义和种类二、二、会计账簿的种类会计账簿的种类按账簿用途分类账簿的种类按账簿形式分类按账页格式分类账簿的种类按账簿形式分类按账页格式分类按账簿用途分类总账明细账日记账辅助账普通日记账特种日记账按账簿用途分类账簿的种类按账页格式分类按账簿形式分类订本式账簿订本式账簿活页式账

4、簿活页式账簿卡片式账簿卡片式账簿按账簿用途分类账簿的种类按账簿形式分类按账页格式分类平行式账簿平行式账簿三栏式账簿三栏式账簿数量金额式数量金额式多栏式账簿多栏式账簿会计账簿的设置，包括确定账簿的种类，设计账页的格式、内容和规定账簿登记的方法等。说明：账簿设置种 类总账明细账日记账会计账簿的设置，包括确定账簿的种类，设计账页的格式、内容和规定账簿登记的方法等。 会计法规定，各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反会计法和国家统一的会计制度的规定，私设会计账簿登记、核算。说明：银行存款日记账和现金日记账可以分别设置，使用“三栏式”账页，也可以按照银行存款、库存

5、现金分别设置专栏，使用“多栏式”账页手工登记的日记账采用订本式账簿，计算机打印的日记账采用活页式账簿说明：一、一、会计账簿的启用规则会计账簿的启用规则第二节第二节 会计账簿的规则会计账簿的规则账簿时启用根据有关规定填列“经管账簿人员一览表”和“账户目录”单位名称单位名称本账簿本账簿名称名称册次册次页数页数使用起使用起讫日期讫日期第第 册册 第 号至第 号共计 页自至年 月 日起止单位负责人主管会计记 账姓 名姓 名姓 名盖 章盖 章盖 章经管人员交接记录职别姓 名接 管交 出备注公章年年月月日日盖章盖章经管账簿人员一览表格式订本式单位名称主 管 人经 管 人接 交移 交账簿名称职别姓名盖章职别

6、姓名盖章年月日年月 日账簿册号账簿页数使用年度单 位 公 章经管账簿人员一览表经管账簿人员一览表格式活页式账 户账 户账 户名称号页名称号页名称号页账 户 目 录账户目录格式账簿时启用根据有关规定填列“经管账簿人员一览表”和“账户目录”活页式账簿，按照账户排列顺序编号，每一账户的账页依据顺序编页订本式账簿，按照账页顺序逐页编号一、一、会计账簿的启用规则会计账簿的启用规则第二节第二节 会计账簿的规则会计账簿的规则二、记账规则二、记账规则账簿时登记将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确，摘要清楚，登记及时。账簿时登记登记完毕后，要在记账凭证上签名或盖章，并

7、在账簿“过账”栏内注明账簿的页数或作出“”符号，表示已登记入账，以免重登、漏登，也便于查阅、核对。账簿时登记账簿中书写的文字和数字上面要留适当的空距，不要写满格，一般应占格高的二分之一 。账簿时登记登记账簿要用钢笔和蓝黑墨水或规定使用的圆珠笔书写。不得使用不合规定的圆珠笔或铅笔登账。红色墨水只能在结账划线、改错和冲账时使用。账簿时登记各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页、缺号。如不慎发生此种情况，应在空行或空页用红色墨水对角划线注销，并注明“作废”字样。并由记账人员签名或盖章。对各种账簿的账页不得任意抽换和撕毁，以防舞弊。账簿时登记“金额”栏的数字应账页上标明的位数对准。凡是需要结出余额

8、的账户，结出余额后，应在“借或货”等栏内写明“借”或“贷”等字样。没有余额的账户，应在“借或货”栏内写“平”字，在余额栏内写“0”。“生产成本”明细分类账产品品种或类别：a产品年凭证号码摘 要借方（成本项目）贷方借或贷余额月 日直接材料直接人工制造费用合 计6生产耗用材料3040030400借304007分配工资及福利费1596015960借4636017分配制造费用1295012950借5931018结转完工产品生产成本59310平 0本期发生额和余额30400159601295059310平 0账簿时登记每一账页登记完毕结转下页时，应在账页最后一行加计本页发生额及余额，同时在新账页的首行记

9、入上页加计的发生额和余额，并在摘要栏内注明“承前页”，以便对账和结账。账簿时登记账簿记录发生错误时，不得刮、擦、挖补，随意涂改或用退色药水更改字迹，应根据错误的情况，按规定的方法进行更正。也称总分类账。是按总分类账户开设的、用以分类核算与监督各项资产、负债、所有者权益、费用、成本和收入等总括核算资料的账簿。总账也称明细分类账。是按明细分类账户开设的、用以分类登记某类经济业务详细情况，提供明细核算资料的账簿。明细账也称序时账。是按经济业务发生和完成时间的先后顺序进行登记的账簿。它逐日按照记账凭证（或记账凭证所附的原始凭证）逐笔进行登记。又分现金日记账和银行存款日记账。日记账也称备查账。是对未能在

10、序时账和分类账中反映和记录的事项进行补充登记的账簿，主要用来记录一些供日后查考的有关经济事项。它与其他账簿之间不存在严密的依存、勾稽关系。辅助账总 分 类 账subsidiary ledger第 页摘 要descripion借方 debit余额 balance十 万 千 百 十 元 角 分十 万 千 百 十 元 角 分贷方 credit十 万 千 百 十 元 角 分凭证字、号voucherno. 年year月mih日date总账科目借或贷总分类账一般格式总分类账一般格式三栏式三栏式也称总账。是按总分类账户进行分类登记的账簿。总分类账能全面、总括地反映和记录经济业务引起的资金运动和财务收支情况，

11、并为编制会计报表提供数据。因此，每一单位都必须设置总分类账。总分类账一般格式总分类账一般格式三栏式三栏式总分类账科 目：第 号第 页凭证号年摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日明 细 分 类 账subsidiary ledger第 页摘 要descripion借方 debit余额 balance十 万 千 百 十 元 角 分十 万 千 百 十 元 角 分贷方 credit十 万 千 百 十 元 角 分凭证字、号voucherno. 年year月mih日date总账科目明细科目借或贷明细账一般格式明细账一般格式三栏式三栏式也称明细账。是按明细分类账户进行分类登记的账簿。明细分类账能详细地反映和记录

12、资产、负债、所有者权益、费用、成本和收入、利润的各种资料，也为编制会计报表提供一定的资料。明 细 分 类 账subsidiary ledger第 页摘 要descripion借方 debit余额 balance十 万 千 百 十 元 角 分十 万 千 百 十 元 角 分贷方 credit十 万 千 百 十 元 角 分凭证字、号voucherno. 年year月mih日date总账科目明细科目借或贷明细账一般格式明细账一般格式三栏式三栏式明细账的格式，应根据各单位经营业务的特点和管理需求杰确定。常用的有“三栏式账页”、“多栏式账页”、“数量金额式账页”和“平行式账页”等多种格式。明 细 分 类

13、账subsidiary ledger第 页摘 要descripion借方 debit余额 balance十 万 千 百 十 元 角 分十 万 千 百 十 元 角 分贷方 credit十 万 千 百 十 元 角 分凭证字、号voucherno. 年year月mih日date总账科目明细科目借或贷明细账一般格式明细账一般格式三栏式三栏式明细分类账subsidiary ledger第 页摘 要descripion收入（借方）余额 balance十 万 千 百 十 元 角 分十 万 千 百 十 元 角 分贷方 credit十 万 千 百 十 元 角 分凭证字、号voucherno.2003年year月

14、mih日date单位规格库存商品库存商品品名数量quantity单价uniprice金额 amt数量quantity单价金额 amtuniprice数量quantity单价金额 amtuniprice明细账一般格式明细账一般格式数量金额式数量金额式明细账一般格式明细账一般格式数量金额式数量金额式年凭证号码摘 要收 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额明细分类账会计科目第 页明细账一般格式明细账一般格式多栏式多栏式年凭证号码摘 要借 方贷方余额月日工资和福利费折旧费修理费办公费水电费制造费用明细账明细科目第 页“材料采购”明细分类账subsidiary ledger摘 要des

15、cripion借方金额结余金额贷方金额凭证字、号voucherno. 年year月mih日date材料名称或类别：买价采购费用合计第 页明细账一般格式明细账一般格式平行式平行式普通日记账日记账一般格式日记账一般格式三栏式三栏式第 页年会计科目摘 要借方金额贷方金额过 账月日逐日序时登记特种日记账以外经济业务的账簿。这种账簿不结余额。普通日记账日记账一般格式日记账一般格式三栏式三栏式第 页年会计科目摘 要借方金额贷方金额过 账月日常用的特种日记账是“现金日记账”和“银行存款日记账”。除此之外，有的单位还设置“转账日记账”，有的商业企业还设置“购货日记账”和“销货日记账”。现 金 日 记 账cas

16、h journal第 页摘 要descripion对应科目mateaccunt借方 debit余额 balance十 万 千 百 十 元 角 分十 万 千 百 十 元 角 分贷方 credit十 万 千 百 十 元 角 分凭证字、号voucherno.2003年year月mih日date日记账一般格式日记账一般格式三栏式三栏式是由出纳人员根据审核无误的现金收付款凭证，序时逐笔登记的账簿。一般是指现金收付日记账。如进一步细分，可以分为“现金收入日记账”和“现金付出日记账”现 金 日 记 账cash journal第 页摘 要descripion对应科目mateaccunt借方 debit余额 b

17、alance十 万 千 百 十 元 角 分十 万 千 百 十 元 角 分贷方 credit十 万 千 百 十 元 角 分凭证字、号voucherno.2003年year月mih日date日记账一般格式日记账一般格式三栏式三栏式出纳人员在每日业务终了，应将收付款项逐笔登记，并结出余额，同实存现金相核对，借以检查每日现金的收、付、存情况以及库存现金限额执行情况。银 行 存 款 日 记 账cash journal第 页摘 要descripion对应科目mateaccunt借方 debit余额 balance十 万 千 百 十 元 角 分十 万 千 百 十 元 角 分贷方 credit十 万 千 百

18、十 元 角 分凭证字、号voucherno.2003年year月mih日date开户银行账 号日记账一般格式日记账一般格式三栏式三栏式是由出纳人员根据审核无误的银行存款收付款凭证，序时逐笔登记的账簿。一般是指银行存款收付日记账。如进一步细分，可以分为“银行存款收入日记账”和“银行存款付出日记账”银 行 存 款 日 记 账cash journal第 页摘 要descripion对应科目mateaccunt借方 debit余额 balance十 万 千 百 十 元 角 分十 万 千 百 十 元 角 分贷方 credit十 万 千 百 十 元 角 分凭证字、号voucherno.2003年year月

19、mih日date开户银行账 号日记账一般格式日记账一般格式三栏式三栏式银行存款日记账应按存款种类分别设置“结算户存款”、“信用证存款”等账簿。对外币银行存款，应按不同的币种和开户银行分别设置日记账。日记账一般格式日记账一般格式多栏式多栏式日 记 账凭证号年摘 要银 行 存 款 库 存 现 金月日借方贷方余额借方贷方余额总 分 类 账subsidiary ledger第 页摘 要descripion借方 debit余额 balance十 万 千 百 十 元 角 分十 万 千 百 十 元 角 分贷方 credit十 万 千 百 十 元 角 分凭证字、号voucherno. 年year月mih日da

20、te总账科目借或贷总分类账一般格式总分类账一般格式三栏式三栏式“三栏式账页”只设借方、贷方和余额三个金额栏，不设 数量栏。这种账页适用于采用金额核算的应收账款、应付账款等账户的明细核算。总分类账一般格式总分类账一般格式三栏式三栏式总分类账科 目：第 号第 页凭证号年摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日明 细 分 类 账subsidiary ledger第 页摘 要descripion借方 debit余额 balance十 万 千 百 十 元 角 分十 万 千 百 十 元 角 分贷方 credit十 万 千 百 十 元 角 分凭证字、号voucherno. 年year月mih日date总账科目明细

21、科目借或贷明细账一般格式明细账一般格式三栏式三栏式现 金 日 记 账cash journal第 页摘 要descripion对应科目mateaccunt借方 debit余额 balance十 万 千 百 十 元 角 分十 万 千 百 十 元 角 分贷方 credit十 万 千 百 十 元 角 分凭证字、号voucherno.2008年year月mih日date日记账一般格式日记账一般格式三栏式三栏式银 行 存 款 日 记 账cash journal第 页摘 要descripion对应科目mateaccunt借方 debit余额 balance十 万 千 百 十 元 角 分十 万 千 百 十 元

22、 角 分贷方 credit十 万 千 百 十 元 角 分凭证字、号voucherno.2008年year月mih日date开户银行账 号日记账一般格式日记账一般格式三栏式三栏式明细分类账subsidiary ledger第 页摘 要descripion收入（借方）余额 balance十 万 千 百 十 元 角 分十 万 千 百 十 元 角 分贷方 credit十 万 千 百 十 元 角 分凭证字、号voucherno.2008年year月mih日date单位规格库存商品库存商品品名数量quantity单价uniprice金额 amt数量quantity单价金额 amtuniprice数量qua

23、ntity单价金额 amtuniprice明细账一般格式明细账一般格式数量金额式数量金额式“数量金额式账页”在借方、贷方和余额三栏内，再分别设置“数量”、“单价”、“金额”等栏目，以分别登记实物的数量和金额。明细账一般格式明细账一般格式数量金额式数量金额式年凭证号码摘 要收 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额明细分类账会计科目第 页“数量金额式账页”适用于既要进行金额明细核算，又要进行数量明细核算的财产物资项目。如“原材料”、“库存商品”等账户的明细核算。明细账一般格式明细账一般格式多栏式多栏式年凭证号码摘 要借 方贷方余额月日工资和福利费折旧费修理费办公费水电费制造费用明

24、细账明细科目第 页“多栏式明细账页”在一张账页上，按明细科目分设若干专栏，集中反映有关明细项目的核算资料。日记账一般格式日记账一般格式多栏式多栏式日 记 账凭证号年摘 要银 行 存 款 库 存 现 金月日借方贷方余额借方贷方余额“材料采购”明细分类账subsidiary ledger摘 要descripion借方金额结余金额贷方金额凭证字、号voucherno. 年year月mih日date物资名称或类别：买价采购费用合计第 页明细账一般格式明细账一般格式平行式平行式“平行式明细账页”也称横线登记式明细分类账。它的账页结构特点是：将前后密切相关的经济业务在同一横行内进行详细登记，以检查每笔经济

25、业务完成及变动情况。该种账页一般用于“物资采购”及“委托银行收款”等明细分类账。“材料采购”明细分类账subsidiary ledger摘 要descripion借方金额结余金额贷方金额凭证字、号voucherno. 年year月mih日date材料名称或类别：买价采购费用合计第 页明细账一般格式明细账一般格式平行式平行式一、一、会计账簿的启用规则会计账簿的启用规则第二节第二节 会计账簿的规则会计账簿的规则二、记账规则二、记账规则三、更正错账规则三、更正错账规则更正法错账划线更正法划线更正法适用情况适用情况: :记账凭证正确,在记账或结账过程中发现账簿记录中文字或数字有错误。更正法错账划线更正

26、法划线更正法具体方法具体方法: :将错误的文字或数字划一条红色横线注销，然后，在划线的上方用篮字将正确的文字和数字填写在同一行的上方位置，并由更正人员在更正处盖章，以明确责任。 适用情况适用情况更正法错账红字更正法红字更正法适用情况适用情况1:1:记账凭证上的应记科目和金额发生错误，并已登记入账。更正法错账红字更正法红字更正法适用情况适用情况1 1具体方法具体方法: :先用红字金额填制一张与原错误记账凭证内容完全相同的记账凭证，并据以用红字登记入账。并在摘要栏注明：“更正第号凭证错误”。然后，再用蓝字填制一张正确的记账凭证，登记入账。错账的更正举例红字更正法例例 某车间耗用仓库发出的某车间耗用

27、仓库发出的a a材料材料1 0001 000元，编制记元，编制记账凭证时，借方账户误写为账凭证时，借方账户误写为“管理费用管理费用”并已登记并已登记入账。入账。会计主管 记账 审核 出纳 制单记记 账账 凭凭 证证摘 要一级科目二级或明细科目借方金额贷方金额记账车间耗用a材料管理费用1 000车间耗用a材料 原材料1 000合 计附件 张 年 月 日 编号12错误凭证会计主管 记账 审核 出纳 制单记记 账账 凭凭 证证摘 要一级科目二级或明细科目借方金额贷方金额记账更正第12号凭证错误管理费用1 000 原材料1 000合 计附件 张 年 月 日 编号15会计主管 记账 审核 出纳 制单记记

28、 账账 凭凭 证证摘 要一级科目二级或明细科目借方金额贷方金额记账车间耗用a材料制造费用1 000车间耗用a材料 原材料1 000合 计附件 张 年 月 日 编号16更正法错账红字更正法红字更正法适用情况适用情况2:2:记账后，发现记账凭证中应借、应贷的会计科目没有错误，只是所记金额大于大于应记的正确金额。更正法错账红字更正法红字更正法适用情况适用情况2 2具体方法具体方法: :将多记的的金额用红字填制一张与原错误记账凭证所记录的借贷方向、应借、应贷会计科目相同的记账凭证，并据以登记入账，以冲销多记的金额。并在摘要栏注明：“冲转第号凭证多计数” 错账的更正举例红字更正法例例 某车间耗用仓库发出

29、的某车间耗用仓库发出的a a材料材料1 0001 000元，编制记元，编制记账凭证时，将金额写为账凭证时，将金额写为10 00010 000元。元。会计主管 记账 审核 出纳 制单记记 账账 凭凭 证证摘 要一级科目二级或明细科目借方金额贷方金额记账车间耗用a材料制造费用10 000车间耗用a材料 原材料10 000合 计附件 张 年 月 日 编号17错误凭证会计主管 记账 审核 出纳 制单记记 账账 凭凭 证证摘 要一级科目二级或明细科目借方金额贷方金额记账冲转第17号凭证多计数制造费用9 000 原材料9 000合 计附件 张 年 月 日 编号23更正法错账补充登记法补充登记法适用情况适用

30、情况: :在记账以后，发现记账凭证中应借、应科目正确，但所记金额小于小于应记金额时。更正法错账适用情况适用情况具体方法具体方法: :少记的金额用篮字填制一张与原错误记账凭证作记录的借贷方向、应借应贷会计科目相同的记账凭证，并据以登记入账，以补记少记的金额。并在摘要栏注明： “补记第号凭证少计数” 补充登记法补充登记法错账的更正举例红字更正法例例 某仓库收到材料一批，计某仓库收到材料一批，计10 00010 000元，已验收入元，已验收入库，货款未付。填制记账凭证时，将金额误记为库，货款未付。填制记账凭证时，将金额误记为 1 0001 000元，并已登记入账。元，并已登记入账。会计主管 记账 审

31、核 出纳 制单记记 账账 凭凭 证证摘 要一级科目二级或明细科目借方金额贷方金额记账仓库收到材料，货款未付物资采购1 000仓库收到材料，货款未付 应付账款1 000合 计附件 张 年 月 日 编号34错误凭证会计主管 记账 审核 出纳 制单记记 账账 凭凭 证证摘 要一级科目二级或明细科目借方金额贷方金额记账补记第34号凭证少计数物资采购9 000 应付账款9 000合 计附件 张 年 月 日 编号38错误凭证更正法错账补充登记法补充登记法适用情况适用情况: :在记账以后，发现记账凭证中应借、应科目正确，但所记金额小于小于应记金额时。红字更正法红字更正法处理方法处理方法: :先用红字冲销原记

32、金额，再用蓝字重填一张正确金额的记账凭证进行更正。一、一、会计账簿的启用规则会计账簿的启用规则第二节第二节 会计账簿的规则会计账簿的规则二、记账规则二、记账规则三、更正错账规则三、更正错账规则四、账簿的更换与保管规则四、账簿的更换与保管规则更换账簿总账、日记账和大部分的明细账，要每年更换一次。年初，将旧账簿中各账户的余额直接记入新账簿中有关账户新账页的第一行“余额”栏内。同时，在“摘要”栏内加盖“上年结转”戳记。银行存款274 000借54 000328 000本期发生额及余额3112274 000借28 000收到营业款31246 000借16 000支付营业费用31262 000借20 0

33、00光大公司撤回投资29282 000借8 000偿还欠款15290 000借100 000取得短期借款（略）8190 000借10 000购入修配材料3200 000借200 000收到光大公司投资112日月余 额借/贷贷 方借 方摘 要凭证号数2004年银行存款日月余 额借/贷贷 方借 方摘 要凭证号数2005年借274 000上年结转更换账簿总账、日记账和大部分的明细账，要每年更换一次。将旧账页最后一行数字下的空格，划一条斜红线注销，并且在旧账页最后一行“摘要”栏内加盖“结转下年”戳记。银行存款274 000借54 000328 000本期发生额及余额3112274 000借28 000

34、收到营业款31246 000借16 000支付营业费用31262 000借20 000光大公司撤回投资29282 000借8 000偿还欠款15290 000借100 000取得短期借款（略）8190 000借10 000购入修配材料3200 000借200 000收到光大公司投资112日月余 额借/贷贷 方借 方摘 要凭证号数2004年结转下年更换账簿总账、日记账和大部分的明细账，要每年更换一次。在新旧账户之间转记余额，可不必填制凭证。在年度内，订本账记满更换新账时，办理与年初更换新账簿相似的手续。保管账簿会计账簿是企业重要的经济档案和历史资料，必须妥善保管，不得任意丢失和销毁。年末结束后，

35、会计人员应在活页账簿前面加放“账簿启用表”和“经管账簿人员一览表”装订成册，并加上封面，统一编号后，与各种订本账一并归档。保管账簿各种账簿应按年度分类归档，编制目录，妥善保管。既保证在需要时能迅速查阅，又保证各种账簿的安全和完整。各种账簿的保管年限和销毁的审批程序，应按会计制度的规定严格执行。一、对账一、对账第三节第三节 对账和结账对账和结账就是在有关经济业务入账以后，进行的账簿记录的核对和检查。账簿凭证实物款项账簿账证核对是保证账账相符、账实相符的基础。该工作平时是通过编制凭证和记账中的“复核”环节进行的。在结账时，对主要内容有疑问的，应进行重点抽查与核对。账簿凭证实物款项账簿账证核对账账核对总分类账中，全部账户的借方余额合计数应与贷方余额合计数相符。总分类账中，“现金”、“银行存款”账户的余额数应同相对应的日记账余额数核对相符。账簿凭证实物款项账簿账证核对账账核对总分类账中，各账户的月末余额，与所属明细分类账户月末余额之间核对相符。会计部门财产物资明细分类账的余额，与财产物资保管部门或使用部门相应的明细账核对相符。账簿凭证实物款项账簿账证核对账账核对账物核对指有关财产物资明细账的结存量应定期同实存量核对相符。账簿凭证实物款项账簿账证核对账账核对账物核对账款核对指各种货币资金和结算