第一章注册会计师审计职业特点PPT课件

1、第一节 注册会计师审计的起源与发展一、审计三方关系人第1页/共20页 二、不同阶段的审计目标和审计方法序号审计发展阶段审计目标审计方法116世纪，意大利地中海沿岸商业城市，CPA审计的起源熟悉会计专业的第三方，对合伙企业经济活动进行鉴证查账、公证21844年到20世纪初，英国，英式审计，代表CPA审计形成查错防弊查错防弊，保护企业资产的安全和完安全和完整整对会计账目进行详细审详细审计计第2页/共20页 二、不同阶段的审计目标和审计方法序号 审计发展阶段审计目标审计方法320世纪初，美国，美式审计，CPA审计发展帮助债权人了解企业信用为目的的资资产负债表审计产负债表审计分析、逆查41929193

2、3年，美国证券法、证券交易法后 保护投资者为目的的利润表审计利润表审计抽样审计5二战后到现在，跨国公司，国际资本，国际会计师事务所发展对财务报表发表对财务报表发表审计意见审计意见制度基础审计到风险导向审计第3页/共20页 【例题1单选题】注册会计师审计从起源、形成到发展经历了一个较长的过程，在审计发展的不同时期，其主要审计目的也在调整。下列对CPA审计不同阶段的审计目的陈述中，不恰当的是()。 A英式审计阶段，审计主要目的是查错防弊 B美式审计阶段，审计主要目的是判断企业信用状况 C19291933年后，审计主要目的是保护投资者利益 D现代审计目的不再关注舞弊，而是对财务报表发表审计意见第4页

3、/共20页 【答案】D 【解析】现代审计目的是对财务报表发表审计意见，合理保证财务报表不存在重大错报，包括舞弊，而且强调特别考虑舞弊导致的重大错报风险。第5页/共20页 【例题2单选题】回顾注册会计师审计产生与发展的历程，导致注册会计师审计产生的直接原因中，最恰当的是（ ）。 A.英国股份公司兴起，使企业的所有权和经营权的进一步分离 B.意大利合伙企业制度的产生 C.美国资产负债表审计的出现 D.英国公司法颁布第6页/共20页 【答案】A 【解析】选项A最恰当。16世纪意大利合伙企业制度使企业所有权和经营权初步分离，19世纪英国股份公司兴起，使企业的所有权和经营权的进一步分离。所有权和经营权的

4、分离导致了所有者和经营者之间产生了委托受托经济责任关系，为了解决这种委托受托经济责任关系，所有者和经营者均需要一个由专业的独立的第三者向双方证明，这就是导致注册会计师审计产生的直接原因，也是导致注册会计师审计生产和发展的原动力。第7页/共20页第二节注册会计师审计的性质 一、审计定义 审计”是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。第8页/共20页 对“审计”含义的各要素，请从以下方面理解： 1审计主体，是具有专业胜任能力的独立审计人员，独立性是审计的灵魂，独立性的要求（第6章）。 2审计对象，是“经

5、济活动与经济事项认定”（如上图1-1），认定的定义和分类（第7章）。 3审计标准，这里的“既定标准”，就是“某一财务报告框架”，“适用的财务报告编制基础”等表达。 4审计目标，是审计人员获取和评价审计证据的方法（第9章）。 5审计报告，如图11，就是审计人员把审计结果传递给审计报告使用者（第27章）。 6审计本质，如图11，是一个系统化的过程，这个系统化过程中涉及审计主体、审计对象、审计依据、审计目标和审计结论。第9页/共20页 【例题3多选题】在财务报表审计中，以下对“注册会计师审计”的理解恰当的有( )。 A.注册会计师应根据被审计单位适用的财务报告编制基础判断其财务报表的编制是否公允 B

6、.注册会计师必须查出财务报表中所有重大舞弊 C.审计的核心环节是“识别、评估和应对”财务报表重大错报风险的 D.注册会计师必须获取基于认定的充分适当的审计证据才能对财务报表发表审计意见第10页/共20页 【答案】ACD 【解析】选项A恰当，适用的财务报告编制基础就是注册会计师判断的“既定标准”；选项B不恰当，注册会计师很难查出管理层所有重大的串通舞弊；选项C恰当，现代风险导向审计准则对审计工作核心环节的要求是“识别、评估和应对”财务报表重大错报风险的；选项D恰当，注册会计师应当实施风险评估程序，识别财务报表重大错报风险，合理设计和有效实施有针对性的审计程序，获取充分适当的审计证据，形成审计结论

7、，发表审计意见，出具审计报告。第11页/共20页第12页/共20页二、审计种类 注册会计师审计是一种有偿的委托审计，按照接受委托目的和内容，注册会计师审计可分为财务报表审计、经营审计和合规性审计，三者的区别见表1-2。类别类别 区别区别审计目的审计目的审计内容审计内容财务报表审计财务报表审计对财务报表发表审计意见对财务报表发表审计意见财务报表财务报表经营审计经营审计评价经营活动的效率和效果评价经营活动的效率和效果经营程序和方法经营程序和方法合规性审计合规性审计确定是否遵循了特定的法律、法确定是否遵循了特定的法律、法规、程序或规则规、程序或规则特定的法律、法规、程特定的法律、法规、程序或规则的遵

8、循情况序或规则的遵循情况第13页/共20页 【例题4多选题】关于审计的分类可以从不同角度加以考察，下列对审计的分类表述中，恰当的有（ ）。 A.审计按主体的不同可分为政府审计、内部审计和注册会计师审计 B.审计按目的的不同可分为合理保证业务和有限保证业务 C.审计按内容的不同可分为财务报表审计、经营审计和合规性审计 D.按与被审计单位的关系不同，审计可分为内部审计和外部审计第14页/共20页 【答案】ACD 【解析】选项B不恰当。合理保证和有限保证是注册会计师通过鉴证业务的目标。第15页/共20页三、审计意见作用 1.注册会计师审计是一种保证服务，这种保证服务是通过提高财务信息的可信度，降低财

9、务报表使用者的信息风险来体现的。 2.注册会计师审计意见可以提高财务信息的可靠性或可信度。第16页/共20页三、风险导向审计方法(掌握基本观点) 1.风险导向审计的核心是对财务报表重大错报风险的“识别、评估和应对”。 2.审计风险模型 审计风险=重大错报风险检查风险 （1）通过了解被审计单位及其环境评估重大错报风险； （2）通过合理设计和有效实施进一步审计程序以控制检查风险。第17页/共20页 【例题5多选题】以下关于注册会计师审计方法的发展阶段的理解中，恰当的有( )。 A.以会计凭证和账簿的详细检查为特征的账项基础审计 B.以被审计单位是否遵守了特定的程序规划或条例为特征的合规性审计 C.以