印花税的纳税筹划

1、印花税的纳税筹划印花税的纳税筹划演讲人：制作人：印花税印花税n印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。印花税的征税范围包括产权转移书据、营种税。印花税的征税范围包括产权转移书据、营业账簿、权利、许可证照，以及购销、加工承揽业账簿、权利、许可证照，以及购销、加工承揽等十种经济合同。对各种经济合同以及资金账簿等十种经济合同。对各种经济合同以及资金账簿按税法规定的比例税率征税，其他账簿及权利、按税法规定的比例税率征税，其他账簿及权利、许可证照实行定额税率。许可证照实行

2、定额税率。n为了避免处罚，纳税人应当按章缴纳印花税，为为了避免处罚，纳税人应当按章缴纳印花税，为了合理少纳印花税，则是对印花税实施税收筹划了合理少纳印花税，则是对印花税实施税收筹划应当考虑的问题应当考虑的问题。印花税印花税一、分开核算筹划法一、分开核算筹划法二、模糊金额筹划法二、模糊金额筹划法三、减少流转环节法三、减少流转环节法一、一、分开核算筹划法分开核算筹划法同一凭证因载有两个或两个以上经济事项而适用不同一凭证因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，若分别记载金额应分别计算应纳税额，同税目税率，若分别记载金额应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；若未分别记栽金额的按税相加后按合

3、计税额贴花；若未分别记栽金额的按税率高的贴花，所以选种情况要尽量分别核算金额。率高的贴花，所以选种情况要尽量分别核算金额。 一、一、分开核算筹划法分开核算筹划法【例例1 1】某塑钢门窗厂与某建筑安装公司签订了一份某塑钢门窗厂与某建筑安装公司签订了一份加工承揽合同。塑钢门窗厂受建筑安装公司委托，加工承揽合同。塑钢门窗厂受建筑安装公司委托，负责为其加工总价值负责为其加工总价值500 000500 000万元的塑钢门窗。加工万元的塑钢门窗。加工所需原材料价值所需原材料价值50 00050 000元，由塑钢门窗厂自己提供。元，由塑钢门窗厂自己提供。塑钢门窗厂收取加工费及原材料费共塑钢门窗厂收取加工费及

4、原材料费共300 000300 000元。元。一、一、分开核算筹划法分开核算筹划法(1)(1)若不分开核算若不分开核算该 塑 钢 门 窗 厂 应 缴 纳 印 花 税 税 额该 塑 钢 门 窗 厂 应 缴 纳 印 花 税 税 额 = ( 3 0 0 0 0 0 + 5 0 = ( 3 0 0 0 0 0 + 5 0 000)000)0.5=175(0.5=175(元元) )(2)(2)若分开核算若分开核算若加工费为若加工费为100 000100 000元，原材料费为元，原材料费为200 000200 000元，则：元，则：该塑钢门窗厂应缴纳印花税税额该塑钢门窗厂应缴纳印花税税额= 200 000

5、= 200 0000.3+100 0.3+100 0000000.5+50 0000.5+50 0000.5=135(0.5=135(元元) )n由此，我们可以看出，通过分开核算，该塑钢门窗厂可以由此，我们可以看出，通过分开核算，该塑钢门窗厂可以少应缴纳印花税税额少应缴纳印花税税额4040元元( 175 - 135)( 175 - 135)。二、二、模糊金额筹划法模糊金额筹划法模糊金额筹划法是指当事人在签定数额较大的合同模糊金额筹划法是指当事人在签定数额较大的合同时，有意使合同上所载金额在能够明确条件下不最时，有意使合同上所载金额在能够明确条件下不最终确定，以达到少缴印花税目的。终确定，以达到

6、少缴印花税目的。 二、二、模糊金额筹划法模糊金额筹划法【例例2 2】假定某设备租赁公司欲和某生产企业签订一份租赁假定某设备租赁公司欲和某生产企业签订一份租赁合同，由于租赁设备较多，而且设备本身比较昂贵，因而合同，由于租赁设备较多，而且设备本身比较昂贵，因而租金每年租金每年200200万元。这时如果在签订合同时明确规定年租万元。这时如果在签订合同时明确规定年租金金200200万元，则两企业均应缴纳印花税，其计算如下：万元，则两企业均应缴纳印花税，其计算如下：n各自应纳税额各自应纳税额= =2 000 0002 000 0000.1%=2 000(0.1%=2 000(元元) )n这时，如果两企业

7、在签订合同时仅规定每天的租金数，而这时，如果两企业在签订合同时仅规定每天的租金数，而不具体确定租赁合同的执行时限，则根据上述规定，两企不具体确定租赁合同的执行时限，则根据上述规定，两企业只须各自先缴纳业只须各自先缴纳5 5元钱的印花税，余下部分等到最终结元钱的印花税，余下部分等到最终结算时才缴纳，从而达到了节省税款的目的。当然这笔钱在算时才缴纳，从而达到了节省税款的目的。当然这笔钱在以后还是要缴上去的，但现在不用缴便获得了货币的时间以后还是要缴上去的，但现在不用缴便获得了货币的时间价值，对企业来说有利无弊，而且筹划极其简单。价值，对企业来说有利无弊，而且筹划极其简单。三、三、减少流转环节法减少

8、流转环节法由于在劳务的流转环节中，每一次订立合同均需缴由于在劳务的流转环节中，每一次订立合同均需缴纳一次印花税，所以减少流转环节也是节省印花税纳一次印花税，所以减少流转环节也是节省印花税的方法。的方法。 【例【例3 3】甲公司将一笔价款】甲公司将一笔价款30003000万元的工程承包给乙万元的工程承包给乙公司，乙公司将其中公司，乙公司将其中10001000万元工程分包给丙公司，万元工程分包给丙公司，800800万元工程分包给丁公司。则应纳税额计算如下：万元工程分包给丁公司。则应纳税额计算如下：三、减少流转环节法三、减少流转环节法n甲公司应纳税额甲公司应纳税额3 0003 0000.030.03

9、0.90.9（万元）（万元）n乙公司应纳税额乙公司应纳税额300030000.030.03100010000.030.038008000.030.03 1.441.44（万元）（万元）n丙公司应纳税额丙公司应纳税额100010000.030.030.30.3（万元）（万元）n丁公司应纳税额丁公司应纳税额8008000.030.030.240.24（万元）（万元）n如果乙公司与甲公司协商，让甲公司与丙公司如果乙公司与甲公司协商，让甲公司与丙公司分别签订分别签订10001000万元和万元和800800万元的合同，剩余万元的合同，剩余12001200万元合同由甲与乙签订，这样甲、丙、丁万元合同由甲与乙签订，这样甲、丙、丁应纳税额不变，乙应纳税额应纳税额不变，乙应纳税额120012000.030.030.360.36（万元），比原来节省税额（万元），比原来节省税额1.081.08万元（即万元（即1.441.440.360.36）。）。三、减少流转环节法三、减少流转环节法n这里还须注意一个问题，甲公司与丙、丁公司签这里还须注意一个问题，甲公司