被担保企业财务报表分析基于管理者视角

1、 目 录1、导论2、会计与财务管理3、财务报表结构4、财务报表分析5、财务专题导 论 资源计划管理资源计划管理 物流管理物流管理 人力资源管理人力资源管理 3、人力资源市场、人力资源市场2、 供供 应应 市市 场场 4、 销销 售售 市市 场场1、资本市场、资本市场计划管理计划管理车间管理车间管理质量管理质量管理产品管理产品管理供应管理供应管理储备管理储备管理分销管理分销管理生产管理生产管理人事管理人事管理工资管理工资管理绩效管理绩效管理员工培训员工培训财务管理和会计财务管理和会计 资金管理资金管理兼并重组兼并重组税收管理税收管理财务信息财务信息物料设计物料设计物料供应物料供应物料计划物料计划

2、物料配送物料配送物料保管物料保管客户关系客户关系客户服务客户服务产品销售产品销售协调市场协调市场协调顾客协调顾客什么是卓越企业？什么是卓越企业？ 获得利润和现金流量？不是！获得利润和现金流量？不是！赢得持久的竞争优势！赢得持久的竞争优势！（1）赢得顾客）赢得顾客-（从经营角度）（从经营角度）（2）赢得利润和现金流量（从会计角度）赢得利润和现金流量（从会计角度）（3）赢得一流人才（从人力资源角度）赢得一流人才（从人力资源角度）（4）赢得价值最大化（从财务角度）赢得价值最大化（从财务角度） 金融危机产生、原因和过程金融危机产生、原因和过程 迈克尔迈克尔. .波特：波特：“竞争是企业成败的竞争是企业

3、成败的关键。竞争优势归根到底来源于企业关键。竞争优势归根到底来源于企业为客户创造的超过其成本的价值。一为客户创造的超过其成本的价值。一是创造价值，决定于产业内的竞争地是创造价值，决定于产业内的竞争地位；另一是低于对手的价格提供同值位；另一是低于对手的价格提供同值服务。服务。” 创造顾客是企业的首要创造顾客是企业的首要 剩下的只是成本问题剩下的只是成本问题股股 东东 、投、投 资资 者者客客 户户员员 工工 社社 会会u全球化全球化 u技术革命技术革命 u法规变换法规变换 u利益相关者的行动利益相关者的行动 现现 实实 环环 境境 变变 化化 的的 环环 境境 和和 竞竞 争争 的的 现现 实实

4、 对对 财财 务务 管管 理理 提提 出出 严严 峻峻 挑挑 战战竞竞 争争 现现 实实 u新的竞争者新的竞争者 u产品生命周期变短产品生命周期变短 u新的风险新的风险 u客户的更高要求客户的更高要求管管 理理 的的 挑挑 战战 u灵活性和适应性灵活性和适应性 u时间压缩时间压缩 u管理的复杂性管理的复杂性 u产品成本削减产品成本削减 u对信息的高度重视对信息的高度重视 迈克尔迈克尔. .波特：波特：“竞争是企业成败的竞争是企业成败的关键。竞争优势归根到底来源于企业关键。竞争优势归根到底来源于企业为客户创造的超过其成本的价值。一为客户创造的超过其成本的价值。一是创造价值，决定于产业内的竞争地是

5、创造价值，决定于产业内的竞争地位；另一是低于对手的价格提供同值位；另一是低于对手的价格提供同值服务。服务。” 创造顾客是企业的首要创造顾客是企业的首要 剩下的只是成本问题剩下的只是成本问题财务管理与会计 1、利润（利润、利润（利润1）=收入收入-成本成本 2、现金流（利润、现金流（利润2）=流入流入-流出流出收益收益 3、边际贡献（利润、边际贡献（利润3）=收入收入-变动成本变动成本 4、全面收益（利润、全面收益（利润4 ）=经营利润经营利润+资产增值资产增值 第三部分 财务报表体系 企业所得税年度纳税申请表企业所得税年度纳税申请表序号序号项目项目说明说明01收收入入总总额额销售收入销售收入（

6、附表（附表1）主营收入）主营收入+其他业务收入其他业务收入+自产、委自产、委托加工产品视同销售收入托加工产品视同销售收入02减：（减：（1）销售退回）销售退回03（2）折扣与折让）折扣与折让04加：投资收益加：投资收益（附表（附表2）05投资转让收入投资转让收入（附表（附表2）“投资收益投资收益”账户账户06汇兑收入汇兑收入“财务费用财务费用”账户账户07补贴收入补贴收入08其他收入（附表）其他收入（附表）“营业外收入营业外收入”账户账户09收入合计收入合计主营收入主营收入+其他业务收入其他业务收入+营业外收入营业外收入+投资收投资收益益 企业所得税年度纳税申请表企业所得税年度纳税申请表 （续

7、（续1）序号序号项目项目说明说明12扣扣除除项项目目销售成本销售成本主营成本主营成本+其他业务支出其他业务支出+自产、委托加自产、委托加工产品视同销售收入的成本工产品视同销售收入的成本13销售税金及附加销售税金及附加14管理费用及销售费用管理费用及销售费用附表附表315利息支出利息支出“财务费用财务费用”账户账户16汇兑损失汇兑损失“财务费用财务费用”账户账户17投资转让成本投资转让成本“投资收益投资收益”账户账户18公益、救济性捐赠支出公益、救济性捐赠支出营业外支出账户营业外支出账户19其他扣除项目其他扣除项目营业外支出账户营业外支出账户20纳税调整前所得纳税调整前所得相当于利润总额相当于利

8、润总额 企业所得税年度纳税申请表企业所得税年度纳税申请表 （续（续2）序号序号项目项目说明说明20应应纳纳税税所所得得额额的的计计算算纳税调整前所得纳税调整前所得相当于利润总额相当于利润总额21加：纳税调整增加加：纳税调整增加工资、职工福利费等、业务招待费、坏工资、职工福利费等、业务招待费、坏账准备金调整等账准备金调整等22减：纳税调整减少减：纳税调整减少23纳税调整后所得纳税调整后所得24减：弥补以前年度亏损减：弥补以前年度亏损25减：免税所得减：免税所得国债利息、免税补贴收入、免税技术转国债利息、免税补贴收入、免税技术转让收入、免税治理三废收入、其他让收入、免税治理三废收入、其他26加：应

9、补税投资收益还原加：应补税投资收益还原27减：研发费用附加扣除额减：研发费用附加扣除额28应纳税所得额应纳税所得额为计算所得税基础为计算所得税基础第四部分 财务报表分析（报表粉饰）一、会计报表附注一、会计报表附注 规范企业会计信息质量保证体系规范企业会计信息质量保证体系二、会计造假形式二、会计造假形式 会计报表粉饰会计报表粉饰 1、调控主营业务收入或、调控主营业务收入或 主营业务成本主营业务成本 2、调控其他业务收入或、调控其他业务收入或 其他各类收入其他各类收入 3、虚减成本与费用、虚减成本与费用 ” 4、关联交易与重组、关联交易与重组 5、母公司占用上市公司资金、母公司占用上市公司资金 6

10、、企业隐瞒利润的主要手段企业隐瞒利润的主要手段 三、识别方法与技术性测试三、识别方法与技术性测试 01内部控制系统评价011技术性测试03关键财务指标02实质性审计 四、中小企业财务分析局限与突破四、中小企业财务分析局限与突破 1企业战略（行业分析）2企业家能力（能力分析）3管理水平（制度团队等） 规范企业会计信息质量保证体系规范企业会计信息质量保证体系 审计程序审计程序：第一阶段：审计准备阶段：第一阶段：审计准备阶段：（1）审计约谈、（）审计约谈、（2）审计项目计划、（）审计项目计划、（3）被审计单位基本情况收集）被审计单位基本情况收集（4）数据技术性测试（确定审计方案）等）数据技术性测试（

11、确定审计方案）等第二阶段：审计实施阶段：第二阶段：审计实施阶段：（1）内部控制评价（或风险评价阶段）内部控制评价（或风险评价阶段） 1-1 技术性测试 1-2 符合性测试 1-3 企业风险评估（2）实质性审计阶段1-1 凭证审计 1-2 帐户审计 1-3 盘点 1-4等等第三阶段：审计报告阶段 01内部控制系统评价011技术性测试03关键财务指标02实质性审计02实质性审计风险（定义）由于不确定带来损失专题 一、企业成长阶段与关键因素分析一、企业成长阶段与关键因素分析二、管理层次与关键因素分析二、管理层次与关键因素分析 -管理控制模式选择管理控制模式选择 长期的长期的3-53-5年年年年月月企

12、业企业战略目标和价战略目标和价值值业务预算业务预算财务预算财务预算战略计划的制定战略计划的制定年度预算周期年度预算周期( (集团子公司责任中心集团子公司责任中心) )财务收支财务收支( (各部门和其它费用中心各部门和其它费用中心) )业务预测和业务计划业务预测和业务计划( (经营销售部门经营销售部门) )季季目标分解目标分解汇总审批汇总审批三、预算、年度计划、规划和战略衔接1、战略目标、战略目标 kpi指标指标2、规划（、规划（5年）：年）： 要求编制到项目（项目编号、资金、进度、工程等）要求编制到项目（项目编号、资金、进度、工程等）3、年度计划（、年度计划（1年）：年）： 9月份月份-10月份进行月份进行4、预算（、预算（1年）：年）： 11月份月份-12月份进行月份进行 -管理控制模式选择管理控制模式选择