试分析我国纳税服务存在的问题及其改革建议

1、       试分析我国纳税服务存在的问题及其改革建议                     “纳税服务”是近几年来出现的一个高频词，新征管法及其实施细则也明确把为纳税人服务作为税务机关行政行为的组成部分，这就说明，纳税服务是全国乃至世界各国税收征管工作的发展趋势，是我国税收理念的重大转变。然而，无论是在概念的理解上，还是实际工作中，纳税服务都存在着一些问题，使得我

2、国税收征管体系无法得到完善。第一，对“纳税服务”概念的理解出现偏差1缩小“纳税服务”。国家税务总局于2005年印发的纳税服务工作规范（试行）中已明确指出：纳税服务，是指税务机关依据税收法律、行政法规的规定，在税收征收、管理、检查和实施税收法律救济过程中，向纳税人提供的服务事项和措施。这就说明，纳税服务不仅仅是指硬件设施建设和“文明服务”、“微笑服务”这些流于表面的现象，而是需要贯穿在整个征管过程中。只有不断优化征管体制、为保护纳税人权益提供一切机制和措施，才是真正意义上的“纳税服务”。2扩大“纳税服务”。“纳税服务”不是随心所欲为纳税人提供一切服务，诸如“人情税”、“关系税”等私自减免税的情况

3、。纳税服务内容在纳税服务工作规范（试行）中已有明确规定，必须依照法规进行，不可随意扩大服务范围，真正做到“依法服务”，为纳税人创造公开、公平、公正的税收环境。第二，纳税服务法律体系的不完善不利于树立良好的纳税服务理念新征管法仍然侧重纳税人义务的履行，侧重税务机关“管理”纳税人、“打击”涉税违法行为，而对于纳税人权利的享有的确定存在着明显的缺陷，无法体现纳税人处于税收征管的平等地位。虽然近年来，国家税务总局对纳税服务不断进行改革，出台了一系列有效的政策和措施，但始终没有一部基本法律来规范纳税人所享有的权利，以至于，在实际工作中，必然会造成税务机关凌驾于纳税人之上的失衡局面。久而久之，税务机关在税

4、收征管中会越来越占据控制纳税人、强迫纳税人的主导地位，忽视纳税人的合法权益，而纳税人也越来越无法正确认识自己应有的权利，缺乏维权意识，不再积极表达自己的意愿。第三，税务人员存在个体差异导致纳税服务能力不足税务人员自身素质的良莠不齐是纳税服务的一个重要问题。首先，在工作作风和道德素质方面，有些同志只谈管理、不谈服务，在纳税人面前高高在上，对待纳税人只有“吩咐”和命令，很难听取纳税人的意见，无故为难纳税人，造成“门难进、脸难看、话难听、事难办”的现象。或者走向极端化，服务“过头”，建立“关系户”，肆意“照顾”，徇私舞弊，滥用职权。同时，在工作技能和业务素质方面，有些同志知识匮乏、业务不精，连最基本

5、的政策法规都一知半解，根本谈不上精益求精，对纳税人提出的问题无法给予详尽确切的解答，还不思进取、满足现状，对单位组织的业务学习敷衍了事，对待业务考试本着“及格就行”的原则。面对当今信息应用能力和业务操作能力的高标准要求，无法适应，使纳税服务仍然停留在较低的层面上，服务方式传统化，严重阻碍了纳税服务手段快速发展的进程。第四，缺乏有效的考核、监督机制制约纳税服务工作质量近年来，税务机关制定了征管质量考核标准和税收执法考核措施，有效地提高了征管质量和效率，规范了税收执法的公正性，但却没有评估纳税服务质量的指标，无法很好的衡量纳税人的满意度和工作人员的服务效率。虽然，经常把“加强纳税服务”放在嘴边，但

6、如何加强最终还要取决于税务机关的自觉性，即使不加强也没有评定标准进行制约。比如说，限时办结的业务，只是规定当场结办或几天内结办，并没有具体到几分钟内，从而出现了办税拖拉的现象，影响了纳税服务的效率。针对上述一系列问题，需要根据工作重点的不同，认真加以解决，使纳税服务工作向着更加规范化、理性化的方向发展。第一，充分认识“纳税服务”，树立正确的“纳税服务观”1税务人员必须在观念上进行转变，认识到纳税服务是一种行政行为，是征税主体应当履行的责任和义务，不具有个人意愿性。如果不依法行政，则是行政违法，需要承担法律责任。2必须明确，纳税服务不单单是指办税服务厅这样的窗口单位为纳税人提供纳税申报、发票发售

7、等服务，税务分局、稽查局同样要为纳税人服务：纳税服务也不单单是针对基层税务机关而言的，市局、省局，甚至总局都要为纳税人提供诸如优化纳税体系、减轻纳税人负担等无形的服务。3.-定要把纳税人放在与税务机关平等的法律地位上。纳税人既要履行义务，又应当享有权利。税务机关要自觉自愿地为纳税人服务，不可有“盛气凌人”的心态。第二，完善纳税服务法律制度，明确纳税人合法权益应当在纳税服务法律体系中，有一部纳税人的权利法，切实解决纳税人权益的实现问题。此法中，应该明确纳税人享有哪些权利、何时享有这些权利、如果权利受到侵犯该如何维护，等等。税务机关不能由于自己工作上的原因，影响纳税人享有其合法权益。这样，既能提高

8、税务机关对纳税人权利的认识，又能让纳税人清楚自己的地位，有利于纳税人主动纳税、积极纳税。同时，要在纳税服务法律体系中，进一步规范税务机关进行纳税服务的行为，让税务人员每一·次“服务”都有法可依，尽量做到用最低的办税成本、收到最优的服务效果的目的。第三，提高税务人员综合素质，优化纳税服务手段税务人员素质的高低，是影响纳税服务效率高低的重要因素。一是提高政治素质。本着全心全意为人民服务的宗旨，抓好税收职业道德建设，建立公仆型工作作风，坚定自觉服务的理念，树立税务干部公正执法、文明征税的职业形象。二是加强业务培训。优良的业务基础是提高纳税服务效率的基本要点。不仅要学习税收基本法律、计算机操

9、作知识、纳税评估等技术性知识，掌握多种业务技能，还要学习一些相关的经济学学科知识，建立宏观的税收知识体系。税务人员素质的提高，有利于彻底施行“一窗通办”服务，有利于针对纳税人不同需求提供个性化服务。加之业务流程和环节的逐步简化和“两个减负”的深入落实，有利于实现为纳税人提供方便快捷服务的目标。第四，建立有效的制约机制，促进纳税服务工作更好开展建立有效的制约机制，是规范纳税服务的重要保证，对税务人员自觉履行职责能够起到推动作用。1通过大屏幕、公开栏、税法宣传单等途径公开税收政策、法律法规、业务流程和服务标准，使纳税人深入了解和掌握税务机关的办税制度，有利于纳税人对纳税服务过程的监督。2公布税务人员的服务承诺，明确其岗位职责，设立评价器，对办税人员每一次业务的办理进行评价。可以根据评价结果实施阶段性的奖励或惩罚，有利于对税务人员工作的激励。3设计纳税服务质量考核软件，对每一项业务办理的时间、程序都能起