会计学PPT课件第十四章会计报表

1、会会 计计 学学第十四章第十四章 会计报表会计报表本章体系：本章体系：1.1.会计报表的意义、种类和编制要求（了解）会计报表的意义、种类和编制要求（了解）2.2.利润表的结构和编制方法（利润表的结构和编制方法（掌握掌握）3.3.资产负债表的结构和编制方法（资产负债表的结构和编制方法（掌握掌握）4.4.现金流量表的结构（现金流量表的结构（掌握掌握）5.5.现金流量表的编制方法（了解）现金流量表的编制方法（了解）2021-11-12第一节第一节 会计报表的种类和编制要求会计报表的种类和编制要求一、会计报表的意义一、会计报表的意义 1 1企业的投资者企业的投资者( (包括潜在的投产者包括潜在的投产者

2、) )和债权和债权人人( (包括潜在的债权人包括潜在的债权人) )，为了进行正确的投资决策，为了进行正确的投资决策和信贷决策，需要利用会计报表掌握有关企业经营和信贷决策，需要利用会计报表掌握有关企业经营成果、财务状况及其变动情况的会计信息。成果、财务状况及其变动情况的会计信息。 2 2企业管理者企业管理者为了考核和分析财务成本计划为了考核和分析财务成本计划或预算的完成情况，需要利用会计报表掌握本企业或预算的完成情况，需要利用会计报表掌握本企业有关财务状况、经营成果和财务状况变动的会计信有关财务状况、经营成果和财务状况变动的会计信息。息。 3 3国家有关部门国家有关部门为了加强宏观经济管理，需为

3、了加强宏观经济管理，需要各单位提供会计报表资料，调控经济活动，优化要各单位提供会计报表资料，调控经济活动，优化资源配置。资源配置。4二、财务会计报告概述二、财务会计报告概述企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件（一）财务会计报告的组成（一）财务会计报告的组成会计报表：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益会计报表：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表变动表会计报表附注：对会计报表所列项目的进一步说明以及未能会计报表附注：对会计报表所列项目

4、的进一步说明以及未能在报表中列示项目的说明在报表中列示项目的说明（二）财务会计报告的分类（二）财务会计报告的分类1.按编报主体不同：个别财务报告按编报主体不同：个别财务报告/合并财务报告合并财务报告2021-11-1第一节第一节 会计报表的种类和编制要求会计报表的种类和编制要求52.按编报时间不同：按编报时间不同：年度财务报告年度财务报告中期财务报告（月报、季报、半年报）中期财务报告（月报、季报、半年报）三、财务会计报告的基本要求三、财务会计报告的基本要求1.质量要求：真实性、全面性质量要求：真实性、全面性2.时间要求：及时提供时间要求：及时提供月报：月度终了后月报：月度终了后6天内天内季报：

5、季度终了后季报：季度终了后15天内天内半年报：年度中期结束后半年报：年度中期结束后60天内天内年报：年度终了后年报：年度终了后4个月内个月内3.形式要求：具有固定的形式、公章和签章形式要求：具有固定的形式、公章和签章4.编制要求：一致性、相关性编制要求：一致性、相关性内容完整、数字真实、计算准确、不得漏报内容完整、数字真实、计算准确、不得漏报2021-11-16一、资产负债表概念和作用一、资产负债表概念和作用（一）定义（一）定义是反映企业在是反映企业在（如月末、季末、年末）（如月末、季末、年末）的会计报表，有时也称财务状况表。的会计报表，有时也称财务状况表。（二）资产负债表的作用（二）资产负债

6、表的作用它能帮助企业了解所掌握的经济资源及这些资源的分布它能帮助企业了解所掌握的经济资源及这些资源的分布与结构；与结构；它能准确反映企业的资金来源构成，包括企业所承担的它能准确反映企业的资金来源构成，包括企业所承担的债务，以及所有者在企业所拥有的权益；债务，以及所有者在企业所拥有的权益；通过对资产负债表的分析，可以了解企业的财务实力、通过对资产负债表的分析，可以了解企业的财务实力、短期偿债能力和支付能力；短期偿债能力和支付能力；通过编制若干期资产负债表进行对比分析，可以看出企通过编制若干期资产负债表进行对比分析，可以看出企业资金结构的变化情况及财务状况的发展趋向。业资金结构的变化情况及财务状况

7、的发展趋向。2021-11-1第二节第二节 资产负债表资产负债表二、资产负债表的结构和项目排列二、资产负债表的结构和项目排列1.编制基础：编制基础：2.内容内容 资产资产按流动性（或变现能力）大小排列按流动性（或变现能力）大小排列 负债负债按承担经济义务期限的长短排列按承担经济义务期限的长短排列 所有者权益所有者权益按其来源排列按其来源排列3.资产负债表的格式资产负债表的格式 (1)账户式账户式 (2)报告式报告式2021-11-17资产负债表的格式资产负债表的格式帐户式（左右对照式）帐户式（左右对照式）目前我国采用目前我国采用资资 产产负负 债债 所有者权益：所有者权益： 流动资产：流动资产

8、：非流动资产：非流动资产：资产合计资产合计流动负债：流动负债：非流动负债：非流动负债：负债和所有者权益合计负债和所有者权益合计资产的分布结构资产的分布结构资产（金）的来源渠道资产（金）的来源渠道平平 衡衡按永久性排列按永久性排列按求偿性排列按求偿性排列按流动性排列按流动性排列（1）账户式（左右）结构）账户式（左右）结构左方反映资产，右方反映负债和所有者权益。左方反映资产，右方反映负债和所有者权益。2021-11-19资产资产年初年初余额余额期末期末余额余额负债和所有者权益负债和所有者权益( (或股东权益或股东权益) )年初年初余额余额期末期末余额余额流动资产：流动资产：流动负债：流动负债：非流

9、动负债：非流动负债：非流动资产：非流动资产：所有者权益所有者权益( (或股东权益或股东权益) )： 资产总计资产总计负债和所有者权益负债和所有者权益( (或股东权益或股东权益) )总计总计资产的分布资产的分布资金的来源资金的来源相等相等10资资 产产 负负 债债 表表编制单位：都江厂编制单位：都江厂 2020年年1212月月3131日日 单位：元单位：元资产资产年初余额年初余额期末余额期末余额负债和所有者权益（或股东负债和所有者权益（或股东权益）权益）年初余年初余额额期末余期末余额额流动资产：流动资产： 流动负债：流动负债： 货币资金货币资金10 20010 20053 42553 425 短

10、期借款短期借款7 8007 80014 60014 600 交易性金融资产交易性金融资产10 00010 00013 50013 500 交易性金融负债交易性金融负债 应收票据应收票据6 0006 0008 5008 500 应付票据应付票据1 2001 2001 0001 000 应收账款应收账款25 37225 37218 10918 109 应付账款应付账款2 7002 7004 4004 400 预付款项预付款项1 0001 0001 6001 600 预收款项预收款项11 00011 0005 0005 000 应收利息应收利息 应付职工薪酬应付职工薪酬9799793 2793 27

11、9 应收股利应收股利 应交税费应交税费13 44813 44812 53012 530 其他应收款其他应收款900900800800 应付利息应付利息 存货存货39 50039 50075 60075 600 应付股利应付股利1 0001 000400400 一年内到期的非流一年内到期的非流动资产动资产 其他应付款其他应付款1 4001 4001 4001 400 其他流动资产其他流动资产 一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债6 4006 40016 00016 000 其他流动负债其他流动负债92 97292 972171 534171 53445 92745 92758 60958

12、 6092021-11-111非流动资产：非流动资产： 非流动负债：非流动负债： 可供出售金融资产可供出售金融资产 长期借款长期借款11 00011 00026 00026 000 持有至到期投资持有至到期投资 应付债券应付债券12 00012 00032 90032 900 长期应收款长期应收款 长期应付款长期应付款18 80018 8007 3007 300 长期股权投资长期股权投资13 00013 00030 00030 000 专项应付款专项应付款 投资性房地产投资性房地产 预计负债预计负债 固定资产固定资产130 200130 200147 300147 300 递延所得税负债递延所

13、得税负债 在建工程在建工程40 00040 00041 80041 800 其他非流动负债其他非流动负债 工程物资工程物资 41 80041 80066 20066 200 固定资产清理固定资产清理36 00036 00011 10011 10087 72787 727124 809124 809 生产性生物资产生产性生物资产所有者权益：所有者权益： 油气资产油气资产 实收资本实收资本220 000220 000260 000260 000 无形资产无形资产9 0009 00023 00023 000 资本公积资本公积4 0004 0004 0004 000 开发支出开发支出 减：库存股减：库

14、存股 商誉商誉 盈余公积盈余公积27 47527 47536 95536 955 长期待摊费用长期待摊费用32 70032 70031 70031 700 未分配利润未分配利润14 67014 67030 67030 670 递延所得税资产递延所得税资产 266 145266 145331 625331 625 其他非流动资产其他非流动资产 非流动资产合计非流动资产合计260 900260 900284 900284 900353 872353 872456 434456 434353 872353 872456 434456 4342021-11-1（2）报告式（上下）结构）报告式（上下）结

15、构按资产、负债、所有者权益次序排列按资产、负债、所有者权益次序排列2021-11-112资产：资产： 流动资产：流动资产： 长期资产：长期资产：金额金额 负债：负债： 流动负债：流动负债： 长期负债：长期负债：所有者权益：所有者权益： 资产负债表资产负债表编报单位：编报单位： 年年 月月 日日 单位：元单位：元三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法资产负债表资产负债表，其表首主要填明企业或，其表首主要填明企业或某一会计主体的名称、报表的名称、编制报表的日期与某一会计主体的名称、报表的名称、编制报表的日期与计量单位。计量单位。资产负债表资产负债表应根据企业或会计主体本期应根据企业或会计

16、主体本期直接填列或进行分析直接填列或进行分析加工处理后填列。加工处理后填列。表中表中“”栏内各项数字，应根据栏内各项数字，应根据资产负债资产负债表表“”栏内所列数字填列。栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的如果本年度资产负债表规定的与与上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目和数上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目和数字按本年度规定进行调整，填入本表字按本年度规定进行调整，填入本表“年初数年初数”栏内栏内2021-11-1131. 根据有关总分类账户的根据有关总分类账户的填列。填列。如应收票据、应付职工薪酬、应付票据、实收资本、如应收票据、应付职工薪酬、应付票据、实收资本、

17、资本公积等项目。资本公积等项目。2. 根据有关总分类账户根据有关总分类账户填列。填列。如：货币资金如：货币资金=库存现金库存现金+银行存款银行存款+其他货币资金其他货币资金存货存货=材料采购材料采购+原材料原材料+生产成本生产成本+库存商品等库存商品等2021-11-1143. 根据有关总账所属根据有关总账所属的的填列填列如应收账款、应付账款、预收账款、预如应收账款、应付账款、预收账款、预付账款等项目付账款等项目固定资产固定资产=“固定资产固定资产”“累计折旧累计折旧”例例1：银行存款银行存款 25680库存现金库存现金 5870其他货币资金其他货币资金9720应收票据应收票据 31800材料

18、采购材料采购 10000原材料原材料 50000库存商品库存商品 8000生产成本生产成本 28500固定资产固定资产 152600累计折旧累计折旧 45900无形资产无形资产 85700短期借款短期借款 50000应付票据应付票据 48750长期借款长期借款 100000实收资本实收资本 200000资本公积资本公积 2620总账账户余额表总账账户余额表资产资产负债及所有者权益负债及所有者权益项目项目期末数期末数项目项目期末数期末数货币资金货币资金短期借款短期借款应收票据应收票据应付票据应付票据存货存货长期借款长期借款固定资产固定资产 实收资本实收资本无形资产无形资产资本公积资本公积合计合计

19、合计合计318001061008570050000487501000002000002620 资产负债表资产负债表412701365004013704013702021-11-11617应收账款应收账款甲公司甲公司 借方余额借方余额 1000010000 乙公司乙公司 借方余额借方余额 20002000 丙公司丙公司 借方余额借方余额 1500015000应付账款应付账款a a工厂工厂 贷方余额贷方余额 70007000 b b工厂工厂 贷方余额贷方余额 50005000 c c工厂工厂 贷方余额贷方余额 8000 8000 资产负债表资产负债表 2008年年12月月31日日资产资产期末数期末

20、数负债及所有者权益负债及所有者权益期末数期末数 应收账款应收账款 应付账款应付账款27 00020 000应收账款总账应收账款总账借方余额借方余额2700027000应付账款总账应付账款总账贷方余额贷方余额2000020000例例2：2021-11-118预付账款预付账款a a工厂工厂 借方余额借方余额 20002000 b b工厂工厂 借方余额借方余额 50005000 c c工厂工厂 借方余额借方余额 80008000 预收账款预收账款甲单位甲单位 贷方余额贷方余额 34003400 乙单位乙单位 贷方余额贷方余额 300300 资产负债表资产负债表 2008年年12月月31日日资产资产期

21、末数期末数负债及所有者权益负债及所有者权益期末数期末数 应收账款应收账款 预付账款预付账款 应付账款应付账款 预收账款预收账款 270003700预付账款总账预付账款总账借方余额借方余额1500015000预付账款总账预付账款总账贷方余额贷方余额370037001500020 00019 其他应收款其他应收款行政科行政科 借方余额借方余额 40004000 某职工某职工 借方余额借方余额 20002000 市百批市百批 借方余额借方余额 10001000 其他应付款其他应付款工工 会会 贷方余额贷方余额 20002000 代扣款代扣款 贷方余额贷方余额 80008000其他应收其他应收应付款应

22、付款 资产负债表资产负债表 2008年年12月月31日日资产资产期末数期末数负债及所有者权益负债及所有者权益期末数期末数 应收账款应收账款 预付账款预付账款其他应收款其他应收款 应付账款应付账款 预收账款预收账款 其他应付款其他应付款270003700其他应收款总账其他应收款总账借方余额借方余额70007000其他应付款总账其他应付款总账贷方余额贷方余额10000100001500020000 78000 1000020应收账款应收账款甲公司甲公司 借方余额借方余额 1000010000 乙公司乙公司 贷方贷方余额余额 20002000预付账款预付账款 丙公司丙公司 贷方贷方余额余额 1500

23、015000应付账款应付账款a a工厂工厂 贷方余额贷方余额 70007000 b b工厂工厂 借方借方余额余额 50005000预收账款预收账款c c工厂工厂 借方借方余额余额 8000 8000 资产负债表资产负债表 2008年年12月月31日日资产资产期末数期末数负债及所有者权益负债及所有者权益期末数期末数 应收账款应收账款 预付账款预付账款 应付账款应付账款 预收账款预收账款18 00022 000应收账款应收账款18 00018 000应付账款应付账款22 00022 000例例3：2021-11-1预付账款预付账款5 0005 000预收账款预收账款2 0002 0005 0002

24、 0004、计提资产减值准备项目的填列、计提资产减值准备项目的填列 应收票据应收票据 应收账款应收账款 预付账款预付账款 其他应收款其他应收款 应收利息（应收股利）应收利息（应收股利） 存存 货货 长期股权投资长期股权投资 在建工程在建工程 无形资产无形资产“资产资产”末末借借余余“准备准备”末末贷余贷余直接以直接以“净额净额”填填列列固定资产项目的填列：固定资产项目的填列：固定资产原值固定资产原值减：累计折旧减：累计折旧减：固定资产减值准备减：固定资产减值准备固定资产固定资产净额净额“固定资产固定资产”帐户末借余帐户末借余“累计折旧累计折旧”末贷余末贷余 实际价值实际价值“固定资产减值准备固

25、定资产减值准备”末贷余末贷余资产负债表中资产负债表中“固定资产固定资产”项目金额项目金额 注：注： 但固定资产很特殊但固定资产很特殊23第三节第三节 利润表利润表一、概念和作用一、概念和作用（一）概念（一）概念也称损益表，也称损益表，是反映企业在是反映企业在（月份、季（月份、季度、年度）的度、年度）的的报表的报表。（二）利润表的作用（二）利润表的作用（1）有助于分析判断企业的经营成果）有助于分析判断企业的经营成果（2）有助于企业管理人员做出经营决策）有助于企业管理人员做出经营决策（3）有助于考核管理当局的管理绩效）有助于考核管理当局的管理绩效2021-11-124 （一）利润表的格式（一）利润

26、表的格式单步式利润表和多步式利润表单步式利润表和多步式利润表1.单步式利润表单步式利润表 项项 目目 费费 用用 收收 入入 营业收入营业收入100000100000 营业成本营业成本6000060000 营业费用：营业费用：80008000 68000 68000 工工 资资 4000 4000 办公费办公费 1000 1000 房租费房租费 3000 3000 营业利润营业利润3200032000利利 润润 表表单位：单位： xx年年x月月 单位：元单位：元2021-11-1252.多步式利润表多步式利润表2021-11-1多步式利润表编制步骤多步式利润表编制步骤以工业企业为例以工业企业为

27、例第一步：计算营业利润。第一步：计算营业利润。 营业利润营业利润= =营业收入营业成本营业收入营业成本营业务税金及附加销售费用营业务税金及附加销售费用管理费用财务费用管理费用财务费用- -资产减值损失资产减值损失+ +投资净收益投资净收益+ +公允价值变动收益公允价值变动收益第二步：计算税前利润（利润或亏第二步：计算税前利润（利润或亏损总额）。损总额）。 利润总额利润总额= =营业利润营业外收营业利润营业外收入营业外支出入营业外支出第三步：计算税后利润第三步：计算税后利润( (净利润净利润) )。 净利润利润总额净利润利润总额所得税所得税第四步：每股收益第四步：每股收益（四）利润表的编制方法（

28、四）利润表的编制方法 表中表中“本期金额本期金额”栏各项目反映本月实际发生数；栏各项目反映本月实际发生数；一般于月末或年末，根据损益类科目各账簿的发生额一般于月末或年末，根据损益类科目各账簿的发生额分析填列分析填列表中表中“上期金额上期金额”栏：栏：应根据上年该期利润表应根据上年该期利润表“本期金额本期金额”栏内所列数字填栏内所列数字填写写2021-11-127（五）资产负债表（五）资产负债表与利润表之间的数量关系与利润表之间的数量关系2021-11-128第四节第四节 现金流量表现金流量表一、现金流量表概述一、现金流量表概述（一）定义（一）定义反映企业在一定会计期间反映企业在一定会计期间和和

29、和和的报表。的报表。企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。包括库存现金、银行存款和其他货币资金。包括库存现金、银行存款和其他货币资金。企业持有的期限短、流动性强、易于企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。通通常指三个月内到期的债券投资等，不包括权益性投资常指三个月内到期的债券投资等，不包括权益性投资（二）现金流量表的内容（二）现金流量表的内容（1）经营活动产生的现金流量）经营活动产生的现金流量（2）投资活动产生的现金流量）投资活动产生的现金流量（3）筹资活动产生的现金流量

30、）筹资活动产生的现金流量2021-11-129二、现金流量表的编制基础二、现金流量表的编制基础（一）编制基础（一）编制基础 1.现金：指库存现金及可随时用于支付的存款。现金：指库存现金及可随时用于支付的存款。 包括：包括： 库存现金库存现金银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金定期的、不可提前定期的、不可提前支取的存款除外支取的存款除外 2.现金等价物：指企业持有的现金等价物：指企业持有的期限短、流动性强、易于转换期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金的、价值变动风险很小为已知金额现金的、价值变动风险很小的的投资。投资。 从购买日起从购买日起3个月内到期的债券投资个月内到期的债券投资（二）

31、现金流量（二）现金流量 是指一定期间内，企业是指一定期间内，企业现金及现金等价物现金及现金等价物的的流入及流出。流入及流出。现金流入现金流入资金进入企业资金进入企业销货收款销货收款取得借款取得借款发行股票发行股票发行债券等发行债券等现金流出现金流出资金退出企业资金退出企业购货付款购货付款归还借款归还借款购买股票、债券等购买股票、债券等现现金金净净流流量量 （三）影响现金流量的因素（三）影响现金流量的因素 1.影响现金流量的因素影响现金流量的因素 现金各项目与非现金各项目之间的增减变动，会影响现金流现金各项目与非现金各项目之间的增减变动，会影响现金流量净额的变动。如：用银行存款购料、出售固定资产

32、取得存款等。量净额的变动。如：用银行存款购料、出售固定资产取得存款等。 2.不影响现金流量的因素不影响现金流量的因素 现金各项目之间或非现金各项目之间的增减变动，不会影响现金各项目之间或非现金各项目之间的增减变动，不会影响现金流量净额的变动。如：现金流量净额的变动。如： （1）现金项目之间转换：提现、送现、开立采购专户、现购三）现金项目之间转换：提现、送现、开立采购专户、现购三个月到期债券等。个月到期债券等。（2）非现金项目之间转换：用固定资产还债、用材料对外投资等。）非现金项目之间转换：用固定资产还债、用材料对外投资等。2021-11-133现金流量表现金流量表经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量现金收入现金收入现金支出现金支出经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量现金收入现金收入现金支出现金支出投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量现金收入现金收入现金支出现金支出筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的