东莞2016年会计人员继续教育考试

1、2016 年会计人员继续教育考试一、单项选择题（本类题共 10小题，每小题 4分，共 40分。单项选择题 （ 每小题备选答案 中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1. 下列项目中属于营业税征范围的有（ ）。A. 转让的无形资产在境外使用B. 在境外组织入境游C. 境外保险机构为出口货物提供的保险劳务D. 境外保险机构为境内货物提供的保险劳务ABCD答案解析：选项 A、B、C提供的劳务在境外，不属于营业税的征税范围。2. 增值税一般纳税企业外购货物因质量、 规格不符合合同约定的要求， 发生购货退回， 则其应收回的增值税额通过“应交税费应交增值税”明细科目中（）专栏加以反映。A .

2、进项税额B . 已交税金C. 转出多交增值税D. 进项税额转出ABCD答案解析：“应交税费应交增值税 （进项税额 ）”专栏 ,记录企业购入货物或接受应税劳 务而支付的、 准予从销项税额中抵扣的增值税额。 企业购入货物或接受应税劳务支付的进项 税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。故A选项符合题意。3. 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从（）起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。A. 获利年度B. 盈利年度C. 项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度D. 领取营业执照年度ABCD4. 下列各项中，不属于企业所得税纳税人的

3、企业是（ ）。A. 在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B. 在中国境内成立的外商独资企业C. 在中国境内成立的个人独资企业D. 在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业ABCD答案解析：个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。5.2012 年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入 400 万元，逾期贷款罚息收入 5 万元；将第一季度购 进的有价证券转让，卖出价 860 万元，该证券买入价 780 万元；代收 电话费取得手续费等收入 14万元。 2011 年第三 季度该商业银行应纳营业税（ ）万元。答案解析：该银行应纳营业税 =400+5+ （

4、860-780 ） +14 X 5%=24.95 （万元）。6. 下列各项中，符合房产税纳税义务的人规定的是（）。A. 产权属于集体的由承典人缴纳B. 房屋产权出典的由出典人缴纳C. 产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳D. 产权属于国家所有的不缴纳ABCD答案解析：7. 下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）。A. 进口的应税消费品，为取得进口货物的当天B自产自用的应税消费品，为移送使用的当天C. 委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天D. 采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天ABCD答案解析： 消费税纳税义务发生时间规定进口的应税消费品， 为报关进口的当天； 的应税消费

5、品，为纳税人提货的当天；采取预收货款结算方式的，为发出货物的当天。8. 增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，其小规模纳税人适用的征收率为（A3%B. 4%C. 6%D. 2%ABCD答案解析：从 2009 年 1 月 1 日起，小规模纳税人的征收率为3%。9. 依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是（）。A. 以委托加工的汽车轮胎为原料生产的乘用车B. 以委托加工的化妆品为原料生产的护肤护发品C. 以委托加工的已税石脑油为原料生产的应税消费品D. 以委托加工的已税酒和酒精为原料生产的粮食白酒ABCD答案解析：只有 C选项符合税法规定11类可以抵扣已纳消费税的环节。10.

6、小企业出租、出借包装物逾期的押金应交的消费税额，其正确的会计处理为（A. 借：其他业务成本贷：应交税费应交消费税B. 借：营业税金及附加贷：应交税费应交消费税C. 借：其他业务支出贷：应交税费应交消费税D. 借：营业外支出贷：应交税费应交消费税ABCD委托加工）。）。答案解析： 小企业会计准则规定：小企业出租、出借包装物逾期的押金应交的消费税额，借记“营 业税金及附加”账户，贷记“应交税费应交消费税”账户。二、多项选择题（本类题共 4 小题，每小题 5分，共 20分。每小题备选答案中，有两个或 两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1. 下列各项中，应当征收增值税的有（ ）。A. 医院

7、提供治疗并销售药品B. 邮局提供邮政服务并销售集邮商品C商店销售空调并负责安装D. 汽车修理厂修车并销售汽车零配件ABCDE答案解析： A、 B 选项属于营业税征税范围。2. 增值税的销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方（ 承受应税劳务也视为购买方 ）收取的全部价款和价外费用。下列属于价外费用的有（）。 答案为 ADA. 包装物租金B. 包装物押金C. 运输装卸费D. 违约金ABCDE答案解析：包装物押金不属于价外费用。3. 依据增值税的有关规定， 境外单位或个人在境内发生增值税劳务而在境内未设立经营机构 的，增值税的扣缴义务人有（ ）。A. 代理人B. 银行C. 购买者D. 境外

8、单位ABCDE答案解析： 据增值税的有关规定， 境外单位或个人在境内发生增值税应税劳务而在境内未设 立经营机构的，增值税的扣缴义务人为代理人或购买者。4. 小企业会计准则 相比企业会计准则 在“应交税费” 科目下增设的明细科目包括 （ ）。答案为 CDA. 应交城建税B .应交教育费附加C. 应交排污费D. 应交矿产资源补偿费ABCDE答案解析：小企业会计准则 在“应交税费” 科目下增加了应交教育费附加、 应交排污费、 应交矿产资源补偿费三个明细科目。三、判断题（本类题共 10小题，每小题 4 分，共 40分。请判断每小题的表述是否正确，认 为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错

9、”。）1. 单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税。（）对错2. 小企业纳税会计中的 “应纳税额” 是计税依据与其适用税率或 （和）单位税额之乘积。 （ ） 对错3. 应税所得率是企业应纳税的所得额占其经营收入的比例。（ ）对错4. 小企业会计准则要求小企业采用历史成本对会计要素进行计量。（ ） 对错答案解析： 在会计计量方面， 企业会计准则 规定，企业可以根据实际需要选用历史成本、 重置成本、 可变现净值、 现值或公允价值等会计计量属性对会计要素进行计量。而 小企业 会计准则仅要求小企业采用历史成本对会计要素进行计量。5. 委托加工收回的应税消费品直接出售，则不再缴纳消费税。（ ）对错答案解析： 委托加工收回的应税消费品直接出售， 不再缴纳消费税； 因为受托方已经代收代 缴了。6. 小企业进口应税消费品由海关代征的进口消费税， 应计入应税消费品的采购成本中。 （ ） 对错答案解析：因为消费税是价内税。7. 已执行企业会计准则 的上市公司、 大中型企业和小企业， 可以执行小企业会计准则 。 （）对错 答案解析：已执行企业会计准则的上市公司、大中型企业和小企业，不得转为执行小 企业会计准则。8. 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以支付人为扣缴义务