库存现金盘点实训项目PPT课件

1、实训目的1.熟悉库存现金盘点2.的整个流程，3.掌握库存现金盘点中应注意的事项，4.编制库存现金盘点表。第1页/共15页现金审计目标 1.确定现金在财务报表上是否存在，是否为被审计单位所拥有； 2.确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录，有无遗漏； 3.确定现金余额是否正确； 4.确定现金在财务报表上的披露是否恰当。第2页/共15页实质性程序实质性程序 前言前言 实质性程序是什么？1、 发现重大错报2、 评估发现的错报属于什么层次的（俗话：错报的严重程度）第3页/共15页现金审计的实质性程序一、保证账账相符1、核对库存现金日记账余额与总账余额是否相等2、如果不等应该查明原因第

2、4页/共15页二、分析性程序（账面相符）1、比较本期现金余额实际数与预算数的差异，还有与上年度账户余额的差异2、比较一些相关的比率（如流动比率、速冻比率）第5页/共15页三、监督盘点库存现金（账实相符）1、应该采用突击检查的方式，最好是在上午上班前或者下午下班后2、必须会同被审计单位的会计主管和出纳人员盘点3、不同地点的库存现金应同时监盘（防止不同现金库相互拆借）4、如果有必要，注册会计师应该进行必要的复盘5、复盘时，应该让现金保管人员始终在场，盘点表应有盘点完毕交回库存现金保管人的说明（防止被审计企业赖账说你盗取资金）6、必须编制库存现金盘点表第6页/共15页库存现金盘点表金额单位：元张数金

3、额张数金额张数金额白条抵库（张）报表日至审计日库存现金付出总额报表日至审计日库存现金收入总额报表日库存现金应有余额报表日账面汇率报表日余额折合本位币金额检查盘点记录实有库存现金盘点记录项目项次人民币美元某外币面额人民币美元某外币上一日账面库存余额盘点日未记账传票收入金额盘点日未记账传票支出金额盘点日账面应有余额盘点日实有库存现金数额盘点日应有与实有差距=+-=-683255801000元2000500元10412100元8585009168.750元105001243.310元161601243.35元2元1元885角10.52角10.21角合计9168.716750170787132本位币合

4、计差异原因分析追溯调整第7页/共15页四、验证现金收支的截止日期，并审查截止日期前后的现金收支情况（会计期间跨度是否正确）1、被审计单位资产负债表的库存现金数额应该以结账日实有数额为准2、方法：（1）首先在结账日做好被审计单位的库存现金盘点工作，得到结账日被审计单位库存现金的实有数（2）然后对结账日前后一段时间的库存现金收支凭证进行审计，确定是否存在跨期现象。第8页/共15页五、审查外币的现金折算是否正确1、按规定的汇率折合为记账本位币2、外币期末余额是否按照期末市场汇率折合为记账本位币3、外币折合差额是否按规定计入有关账户第9页/共15页六、抽查大额库存现金收支1、原始凭证内容是否完整（是否

5、真实发生且有合理依据 例：有大额支出却无原始凭证，个人私自挪用）2、有无授权批准（内部控制是否有效 例：未经授权就可以随意支出，说明个人可以随意挪用资金）第10页/共15页七、确定现金是否在资产负债表上适当地披露1、库存现金在资产负债表上应该与银行存款以及其他货币资金合并在“货币资金”上反映2、确定现金账户期末余额是否正确恰当第11页/共15页实训资料华兴公司2011年2月4日的账面库存现金余额为6832元，2月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为5580元，支出金额为2000元。注册会计师于2月5日下午5时对华兴公司库存现金进行监盘，发现如下事项：第12页/共15页1.保险柜里现金盘点实有数为5108.70元（50张100元，2张50元，8张1元，1张5角，1张2角），另有单独包装的未领工资1480元（10张100元，8张50元，8张10元）没有包括在盘点实有数内。2.下列凭证已付款但尚未制证入账：（1）职工朱敏1月25日借差旅费643.3元，已经领导批准；（2）职工王林1月10日借款600元，未经批准，也未说明用途。3.华兴公司下属门市部送来当天零售货款2580元（25张100元，8张10元），附发票副本16张，未送存