国际贸易单证实务：发票

1、寻寻 舸舸Email:XEmail:XTel:1Tel:181810731281807312818一、发票（Invoice）的概念（一）商业发票的含义（二）理解发票的要点（三）发票是一种重要的单证（四）发票是一种结汇的单证（一）商业发票的含义 1 1、商业发票（商业发票（Commercial Commercial Invoice)Invoice)，是货物出运后，卖方，是货物出运后，卖方（出口商）（出口商）向买方向买方开立的载有货开立的载有货物名称、数量、价格等内容的价物名称、数量、价格等内容的价目清单。目清单。 2 2、作为买卖双方交接货物和结作为买卖双方交接货物和结算货物的中心单据，其他单据

2、都是算货物的中心单据，其他单据都是为支持发票项下的货物而开立的。为支持发票项下的货物而开立的。 3 3、进出口报关完税必不可少的进出口报关完税必不可少的单证之一。单证之一。 4 4、买卖双方索赔、理赔以及保、买卖双方索赔、理赔以及保险索赔的依据。险索赔的依据。 （二）（二）理解发票的要点理解发票的要点1 1、卖方（出口商）开立卖方（出口商）开立 ？2 2、价目清单（包括那些内容）价目清单（包括那些内容）3 3、交接货物和结算货物的中心单交接货物和结算货物的中心单据据, ,是交易的合法证明文件。是交易的合法证明文件。 4 4、发票是一种结汇的单证发票是一种结汇的单证, ,是出是出口人缮制其他出口

3、单据的依据。口人缮制其他出口单据的依据。 5 5、发票是买卖双方办理报关、纳发票是买卖双方办理报关、纳税的计算依据。税的计算依据。6 6、在信用证不要求提供汇票的情在信用证不要求提供汇票的情况，发票代替汇票作为付款依据。况，发票代替汇票作为付款依据。 （三）发票是一种重要的单证 单证（单证（DocumentsDocuments），就是指），就是指在国际结算中应用的单据、文件在国际结算中应用的单据、文件与证书，凭借这种文件来处理国与证书，凭借这种文件来处理国际货物的交付、运输、保险、商际货物的交付、运输、保险、商检、结汇等。检、结汇等。 狭义的单证指单据和信用证。狭义的单证指单据和信用证。 广义

4、的则指各种文件和凭证。广义的则指各种文件和凭证。（四）发票是一种结汇的单证 所谓结汇单证是指在国际贸易结算中，所谓结汇单证是指在国际贸易结算中，为解决货币收付问题所使用的各种单据及为解决货币收付问题所使用的各种单据及证明。证明。 结汇单证是进出口贸易中必不可少的结汇单证是进出口贸易中必不可少的重要单证。出口货物装运之后，出口方应重要单证。出口货物装运之后，出口方应按合同或信用证要求按合同或信用证要求( (目前绝大多数出口目前绝大多数出口业务是通过信用证方式结算的业务是通过信用证方式结算的) )，正确缮，正确缮制各种单证，并在信用证规定的有效时间制各种单证，并在信用证规定的有效时间内，送交银行议

5、付和结汇，从而完成一笔内，送交银行议付和结汇，从而完成一笔有效的出口任务。有效的出口任务。 由于目前我国在出口业务中基本上是采用跟单信用证这一支付方式，因此这里主要介绍跟单信用证业务中受益人需向银行提供的常见单据及证明。 结汇单证大致可分为两类： (1)基本单证：商业发票、运输单据、保险单。 (2)附属单证：海关发票、领事发票、产地证、出口许可证、航行证明、装箱单、重量单、装船通知、寄单寄样证明、商检证等等。 主要进出口结付汇单据汇票发票海运提单保险单产地证明书/普惠制单据装箱单和重量单检验证书结付汇单据（一）形式发票 (二) 海关发票（三）领事发票（四）厂商发票（一）形式发票 形式发票(Pe

6、rforma Invoice)又称预开发票，是卖方（出口商）应买方（进口商）要求，在贸易成交前开具的非正式参考性发票。 一旦买方会签了形式发票，该形式发票则具有与合同同等的效力，双方须依形式发票的内容处理相关业务事项。 形式发票的出现主要是为了适应某些买方国家关于申请进口许可证和外汇以及报关等方面的规定。 信用证要求提交“invoice”而未作进一步定义，则提交任何形式的发票都是可接受的。 然而，除非信用证另有授权，标明为“provisional”（临时发票）、“proforma”（形式发票）或类似的发票是不可接受的。 反过来，在信用证要求提交商业发票（commercial invoice）时

7、，标明为“invoice”的单据也是可以接受的。(二)海关发票 海关发票(Customs Invoice)是进口国海关当局规定的进口报关必须提供的特定格式的发票。进口国海关用它来证明进口货的产地以便按规定的税率征进口税，审核进口货的价值及其当前的国内价值以防止倾销，还可供编制统计资料之用。 海关发票也可称为“估价和原产地联合证明书”(CCVO即Combined certificate of value and origin)、“根据某国海关法令的证实发票”(Certificate invoice in accordance with X X customs Regulations)。 海关发票

8、应按具体国家规定格式填写，绝不可张冠李戴；必须手签；每项内容均须填写，无实际内容时填写 N/A (Not Applicable/Available)。(三)领事发票 领事发票(Consular Invoice)是出口商根据进口国驻出口国领事馆的要求填写并经领事馆签章的发票。 作为一份官方单证，领事发票格式、要求各国有不同的规定：有些国家制定了固定格式，而有些国家仅要求在卖方出具的发票上有该国领事签章即符合规定(该类发票称为领事签证发票)。(四)厂商发票 厂商发票(Manufacturers Invoice)是由出口货物的制造厂商出具的以本国货币来计算价格用来证明出口国国内市场的出厂价格的发票，

9、主要供进口国海关估价、核税、征收反倾销税之用。（一）正确（二）完整（三）及时（四）简洁（五）清晰（一）正确 正确是单证工作的前提，单证不正确就不能安全结汇。 正确就是指：一方面是要求各种发票必须做到“三相符”，即发票与信用证相符、发票与其他单据相符、发票与贸易合同相符； 另一方面则要求发票必须符合有关国际惯例和进口国的有关法令和规定。曾有一个与我国某出口企业有关的咨询案例：信用证上受益人的名称为：“X native produce，and animal by products import and export corporation”（X土畜产进出口公司），而发票上却显示为：“X natio

10、nal native produce，and animal by products import and export corporation”（X土畜产进出口总公司），多加了一个“national”，被国际商会认定为与信用证不符。（二）完整单证完整的一种意义是指单证群体的完整性。单证在通过银行议付或托收时，一般都是成套、齐全而不是单一的。单证完整的另一意义是要求发票的本身内容必须完备齐全。完整还要求出口人所提供的发票的份数要如数交齐，不能短缺。“Manually signed original commercial invoices in octuplicate showing S/C No

11、.126 and indicating goods shipped in one 20 foot FCL and packing in 50KG bag.”发票应做成：正本八份，必须手签，发票上应标明“S/CNO.126”“1x20Container(FCL)”和“Packing in 50KG bag”字样。 （三）及时 一方面是指各种单据的出单日期必须合理、可行，也就是说，每一种单据的出单日期不能超过信用证规定的有效期限或按商业习惯的合理日期。 及时出单还反映在交单议付上。这里主要是指向银行交单的日期不能超过信用证规定的交单有效期。 （注意21天）（四）简洁 国际商会跟单信用证统一惯例中指

12、出：“为了防止混淆和误解，银行应劝阻在信用证或其任何修改书中加注过多细节的内容。” 简化单证不仅可以减少工作量和提高工作效率，而且也有利于提高单证的质量和减少单证的差错。（五）清晰 单证的外观质量在一定程度上反映一个国家、一个企业的业务和技术水平。如果说正确和完整是单证的内在质量，那么清晰则是单证的外观质量。 清晰是指：发票的表面是否清洁、美观大方 各项内容是否清楚、易认 各项内容的记载是否简洁、明了可以早于信用证开证日期。可以早于信用证开证日期。不能迟于提单签发日期。不能迟于提单签发日期。不能迟于信用证规定的交单日或信不能迟于信用证规定的交单日或信用证有效期。用证有效期。托收支付方式下，发票

13、应填合同号。托收支付方式下，发票应填合同号。信用证方式下，发票应与信用证内信用证方式下，发票应与信用证内容一致。容一致。N/MN/M) )ChestnutChestnut1 1、出单人出单人 UCP600UCP600规定：除非信用证另有规规定：除非信用证另有规定，商业发票必须在表面上由信用证指定，商业发票必须在表面上由信用证指定的受益人开立。定的受益人开立。 另外，除非信用证特别规定发票须有另外，除非信用证特别规定发票须有函头形式函头形式(Head Letter)(Head Letter)，否则银行将接，否则银行将接受无函头格式的发票，而一旦已显示出受无函头格式的发票，而一旦已显示出单人名称、

14、地址，包括电话、传真号等单人名称、地址，包括电话、传真号等相关内容，则须与信用证和其他单据保相关内容，则须与信用证和其他单据保持一致。托收方式下，出单人一般为合持一致。托收方式下，出单人一般为合同中的卖方，即出口商。同中的卖方，即出口商。出单人通常事先印就，有关描述须醒目、通常事先印就，有关描述须醒目、正确、主次分明。正确、主次分明。如：如：河北省进出口（集团）公司HEBEI IMPORT & EXPORT (GROUP) HEBEI IMPORT & EXPORT (GROUP) CORPORATIONCORPORATION 2 2、抬头人抬头人 UCP600UCP600规定

15、：除非信用证规定：除非信用证另有规定，商业发票必须作成以另有规定，商业发票必须作成以信用证申请人为抬头。托收方式信用证申请人为抬头。托收方式下，抬头人一般为合同中的买方，下，抬头人一般为合同中的买方，即进口商。即进口商。 抬头人通常填写在发票上印有“To”、“Sold to Messrs”、“Messrs”、和“Consigned to”等词语之后Sold to Messrs ：WAKAYAMA CO., LTD. NO. 777 KOOTO MAOCHU WAKAYAMA-CITY JAPAN 3、出单时间及地点 发票的出单日期可早于信用证开证日晚于提单日，但不能晚于信用证规定的最迟交单日和

16、信用证的有效期。 具体业务中，发票日期一般不早于合同签订日，不迟于提单日，通常在信用证开证日之后。 发票的出单地点通常为受益人所在地。出单时间及地点October 12, 2000QINHUANGDAO CHINA4、唛头 唛头主要用厂辨别货物，通常由主标志、目的港、件号组成，通常置于发票中心内容的左上方处。 N/M（散装货）5、货物描述 UCP600第37条c款规定：商业发票中货物的描述必须与信用证中的描述相符。 发票中的货物描述必须与信用证规定的相符，但并不是说应该完全一样，或是与信用证同样的格式或结构。品名若有误或有变化应在既不违反原则又考虑灵活性的情况下处理，品名不可遗漏或随意简写；对

17、非英文品名要求应妥善、适当满足；发票中的货物描述必须真实反映实际货物；如果贸易术语是货物描述的一部分，则发票必须加以显示；发票显示的货物数量、重量和尺码不得与其它单据上的同种数值相矛盾。货物描述品名Chestnut栗子H.S.码08024010.10规格140-160140160数量 单位500 M/T吨 M/T吨200 M/T吨6、价格 发票中的价格内容主要包括单价与总金额两项栏目 。 单价、币种和总值与信用证应保持一致； 信用证要求扣除佣金，制单时必须扣除； 4% discount should be deducted from total amount of the commercial

18、 invoice 商业发票的总金额须扣除4%折扣 信用证无扣佣规定，但金额正好是减佣后的净额，发票应显示减佣； 有时合同规定佣金，信用证金额内未扣除，信用证内也未提及佣金事宜，发票中不应显示；信用证中要求分别列出运费、保费和FOB金额时，应按要求做；佣金、折扣不可混用，因前者要征税。价格单价（JPY per M/T）275118295118255118总价JPY137,559,000.00JPY88,535,400.00JPY51,023,600.007、出单人签字 UCP600规定，受益人不必在发票上签署，但如果信用证规定的是“Signed commercial Invoice ”，则受益人必须在发票上签署。如果信用证规定在发票上须有指定的人或机构的会签，则出口商在出具发票是必须满足该要求。8、发票的份数发票的份数具体规定正、副本份数；通过“in triplicate”或“05copies”或“3folds”等笼统规定（至少一份正本）；in duplicate 一式两 in triplicate 一式三份 in quadruplicate 一式四份 in unduplicated 一式五份 in sext