法律责任上课

1、第四章违反第四章违反会计法会计法的法的法律责任律责任某公司设置大小两套账，大账对外、某公司设置大小两套账，大账对外、小账对内。该行为是否违反会计法？小账对内。该行为是否违反会计法？若违反会计法，应由谁追究其法律责若违反会计法，应由谁追究其法律责任？任？ 1. 1.行政责任：有关单位对违法主体进行政责任：有关单位对违法主体进行的行的行政制裁行政制裁措施。措施。2.2.刑事责任：国家审判机关对严重违刑事责任：国家审判机关对严重违反会计法并反会计法并触犯刑法触犯刑法的主体依法采取的主体依法采取的刑事制裁措施。的刑事制裁措施。第一节第一节 违反违反会计法会计法的法律责的法律责任概述任概述一、法律责任概

2、述一、法律责任概述法律责任，是指法律责任，是指违反法律规定违反法律规定的行为的行为应当承担的法律后果，也就应当承担的法律后果，也就是对违法者的制裁。是对违法者的制裁。两种责任形式：一是两种责任形式：一是行政责任行政责任；一是一是刑事责任刑事责任。（一）行政责任（一）行政责任行政责任是指犯有一般违法行为行政责任是指犯有一般违法行为的单位和个人，依照法律、法规的规的单位和个人，依照法律、法规的规定应承担的法律责任。定应承担的法律责任。行政责任主要有行政责任主要有行政处罚和行政行政处罚和行政处分处分两种方式。两种方式。1. 1.行政处罚。行政处罚。是指违法会计法的，是指违法会计法的，财政部门财政部门

3、进进行处罚，违反其他法律的，由审行处罚，违反其他法律的，由审计、税务部门在各自的职权内依计、税务部门在各自的职权内依法进行行政处罚。法进行行政处罚。县级以上人民政府财政部门县级以上人民政府财政部门可依法对可依法对违反会计法的行为的单位和个人作出违反会计法的行为的单位和个人作出行政处罚行政处罚 根据根据行政处罚法行政处罚法，行政处罚主要，行政处罚主要包括几种：包括几种：（1 1）责令限期改正）责令限期改正（2 2）罚款）罚款（3 3）吊销会计从业资格证书）吊销会计从业资格证书。2.2.行政处分：行政处分： 是是国家工作人员国家工作人员违反行政法律违反行政法律规范所应承担的一种行政法律责任，规范所

4、应承担的一种行政法律责任，是行政机关对国家工作人员故意或是行政机关对国家工作人员故意或者过失侵犯行政相对人的合法权益者过失侵犯行政相对人的合法权益所实施的法律制裁。所实施的法律制裁。主要形式：主要形式：警告、记过、记大过、警告、记过、记大过、降级、撤职、开除降级、撤职、开除。刑事责任主要包括：刑事责任主要包括：（1 1）主刑。）主刑。主刑是对犯罪分子适用的主要主刑是对犯罪分子适用的主要刑罚方法，刑罚方法，只能独立适用，不能附只能独立适用，不能附加适用加适用，对犯罪分子只能判处一种，对犯罪分子只能判处一种主刑。主刑。 主刑分为主刑分为管制、拘役、有期徒管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑刑、无期

5、徒刑和死刑。 （2 2）附加刑。）附加刑。附加刑是附加刑是既可独立适用又可以既可独立适用又可以附加适用附加适用的刑罚方法。的刑罚方法。附加刑分为附加刑分为罚金、剥夺政治权罚金、剥夺政治权利、没收财产、驱除出境。利、没收财产、驱除出境。 行政处分的对象是（）。行政处分的对象是（）。 A.A.公务员公务员 B.B.公民公民 C.C.法人法人 D.D.其他组织其他组织 答案：答案：A A 多选题：多选题：会计法会计法规定的法律责任形式有规定的法律责任形式有（）。（）。A.A.赔偿责任赔偿责任 B.B.连带责任连带责任C.C.行政责任行政责任 D.D.刑事责任刑事责任答案：答案：CDCD 判断题：判断

6、题： 行政处罚的形式包括记过、警告、行政处罚的形式包括记过、警告、罚款、没收违法所得等。（）罚款、没收违法所得等。（） 答案：答案：（记过是行政处分的一种）（记过是行政处分的一种）根据根据中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法规定，规定，应承担法律责任的应承担法律责任的违法会计行为违法会计行为包括：包括：凭证凭证: :3.3.未按照规定填制、取得原始凭未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的行为。定的行为。 帐簿帐簿 1. 1.不依法不依法设置会计账簿的行为。设置会计账簿的行为。 2.2.私设私设会计账簿的行为。会计账簿的行为。 4.

7、4.以未经审核的会计凭证为依据以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿登记会计账簿或者登记会计账簿不不符合规定符合规定的行为。的行为。 财务会计报告财务会计报告 6.6.向不同的会计资料使用者提供的向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行财务会计报告编制依据不一致的行为。为。 ；（；（ 前面提到过，编制依据必须一致）前面提到过，编制依据必须一致） 保管会计资料保管会计资料 8.8.未按照规定保管会计资料，致使未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行为。会计资料毁损、灭失的行为。 5. 5.随意变更会计处理方法的行为随意变更会计处理方法的行为。（保持一致

8、，不能随意变更，但并（保持一致，不能随意变更，但并不是绝对不能变更。）不是绝对不能变更。） 9.9.未按照规定建立并实施单位内未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度，或者拒绝依法实部会计监督制度，或者拒绝依法实施的监督，或者不如实提供有关会施的监督，或者不如实提供有关会计资料及有关情况的行为。计资料及有关情况的行为。 10.10.任用会计人员不符合本法规定任用会计人员不符合本法规定的行为。的行为。7.7.未按照规定使用会计记录文字或者未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的行为记账本位币的行为。（会计记录文字应该是中文，但民族自（会计记录文字应该是中文，但民族自治地方或我国境内的外国组织，

9、在使用治地方或我国境内的外国组织，在使用中文的前提下可以再使用另一种文字。中文的前提下可以再使用另一种文字。也即使用中文是强制的，使用其它文字也即使用中文是强制的，使用其它文字是备选的；记帐本位币主要以人民币为是备选的；记帐本位币主要以人民币为主，对于业务收支以外币为主的，可以主，对于业务收支以外币为主的，可以以外币作为本位币，但是在编制财务报以外币作为本位币，但是在编制财务报告时，必须转化为人民币。）告时，必须转化为人民币。）归纳：归纳：与与凭证凭证有关的一项，未按照规定填有关的一项，未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定；原始凭证不符

10、合规定； 与与账簿账簿有关的有三点，不依法设置有关的有三点，不依法设置会计账簿、私设会计账簿、以未经审会计账簿、私设会计账簿、以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定；者登记会计账簿不符合规定；与与财务会计报告财务会计报告有关的一项，向不有关的一项，向不同的会计资料使用者提供的财务会计同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致；报告编制依据不一致；与与会计资料的保管会计资料的保管有关的一项，未有关的一项，未按照规定保管会计资料，致使会计资按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失；料毁损、灭失； 再是再是随意变更会计处理方法随意

11、变更会计处理方法一项；一项；会计会计记录文字和记账本位币记录文字和记账本位币一项；一项；单位内部监督单位内部监督一项；一项；会计人员的任用会计人员的任用一项，一共是十项。一项，一共是十项。（从凭证一项开始，到帐簿三项，再到报告（从凭证一项开始，到帐簿三项，再到报告一项，再到会计资料的保管一项；还有另外四一项，再到会计资料的保管一项；还有另外四项。加起来一共是十项。）项。加起来一共是十项。） 二、违反会计法规行为应承担二、违反会计法规行为应承担的法律责任的法律责任 责令限期改正责令限期改正 罚款，可以对罚款，可以对单位单位并处并处30003000元以上元以上5 5万元万元以下的罚款；对其以下的罚

12、款；对其直接直接负责的主管人员和其他直接责任人负责的主管人员和其他直接责任人员员，可以处，可以处20002000元以上元以上2 2万元万元以下以下的罚款的罚款；( (三五三五, ,两二两二) ) 行政处分行政处分，属于国家工作人员的，属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位还应当由其所在单位或者有关单位依法给予警告直至开除的行政处分；依法给予警告直至开除的行政处分； 吊销会计从业资格证书吊销会计从业资格证书，对违法，对违法情节严重的会计人员，由县级以上情节严重的会计人员，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资人民政府财政部门吊销会计从业资格证书；格证书； 依法依法追究刑事责任追究刑

13、事责任。其他会计违法行为的法律责任（一）.伪造、变造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务会计报告的法律责任。1 1、通报、通报 县级以上财政部门县级以上财政部门2 2、罚款、罚款 可对可对单位单位罚罚500010500010万，对万，对直直接负责的主管人员和其他直接责任人员接负责的主管人员和其他直接责任人员3000530005万；万；3 3、行政处分行政处分国家工作人员，撤职、留用察看至开除的国家工作人员，撤职、留用察看至开除的行政处分行政处分 4 4、吊销吊销会计从业资格证书会计从业资格证书由县级以上财政部门吊销会计从业资格证由县级以上财政部门吊销会计从业资格证书书5 5、构成犯罪，依法追究刑事

14、责任。、构成犯罪，依法追究刑事责任。（二）、（二）、隐匿隐匿或者或者故意销毁故意销毁依法应当依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的法律责任计报告的法律责任1 1、通报、通报 县级以上财政部门县级以上财政部门2 2、罚款、罚款 可对可对单位单位罚罚500010500010万，对万，对直接负责的主管人员和其他直接责任直接负责的主管人员和其他直接责任人员人员3000530005万；万；3 3、行政处分、行政处分 国家工作人员，撤职、国家工作人员，撤职、留用察看至开除的行政处分留用察看至开除的行政处分 4 4、吊销会计从业资格证书、吊销会计从业资格证书由县级以

15、上财政部门吊销会计从业资由县级以上财政部门吊销会计从业资格证书格证书5 5、构成犯罪的，依法追究刑事责任、构成犯罪的，依法追究刑事责任（三）（三）授意、指使、强令授意、指使、强令会计机构、会计会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的法律责任账簿、财务会计报告的法律责任1 1、罚款、罚款 可以处可以处50005000元元-5-5万元万元的罚款的罚款2 2、行政处分、行政处分 属于国家工

16、作人员的，还应属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予降当由其所在单位或者有关单位依法给予降级、撤职或开除的行政处分。级、撤职或开除的行政处分。3 3、构成犯罪的，依法追究刑事责任、构成犯罪的，依法追究刑事责任（四）单位负责人对会计人员实行（四）单位负责人对会计人员实行打击报复的法律责任打击报复的法律责任1. 1.构成犯罪的，依法追究刑事责任。构成犯罪的，依法追究刑事责任。2.2.未构成犯罪的，给与行政处分。未构成犯罪的，给与行政处分。补救措施：对受打击报复人员补救措施：对受打击报复人员, ,应当应当恢复其名誉和原有职务、级别。恢复其名誉和原有职务、级别。 单选题：单选题：下

17、列表述，符合下列表述，符合会计法会计法会计记录文字要求的是会计记录文字要求的是（）。（）。A.民族自治区，会计记录可以只使用当地通用的一种民族自治区，会计记录可以只使用当地通用的一种民族文字民族文字B.在我国境内的外国企业，会计记录可以只使用其本在我国境内的外国企业，会计记录可以只使用其本国文字国文字C.在我国境内的外国企业，会计记录在使用中文的同在我国境内的外国企业，会计记录在使用中文的同时，可以使用其本国文字时，可以使用其本国文字D.我国在境外的企业，会计记录必须使用中文我国在境外的企业，会计记录必须使用中文 答案：答案：C 根据根据会计法会计法的规定，对不依法设置会计账簿的行为，的规定，

18、对不依法设置会计账簿的行为，县级以上人民政府财政部门责令其限期改正，并可对其直县级以上人民政府财政部门责令其限期改正，并可对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处（）元的罚接负责的主管人员和其他直接责任人员，处（）元的罚款。款。A.100010000 B.200020000C.300030000 D.500050000 答案：答案：B（对单位是（对单位是3000-50000元的罚款。）元的罚款。） 会计人员私设会计账簿，情节严重的，由县级以上人员政会计人员私设会计账簿，情节严重的，由县级以上人员政府财政部门吊销其（）。府财政部门吊销其（）。A.身份证身份证 B.学历证书学历证书C.学位证书

19、学位证书 D.会计从业资格证书会计从业资格证书 答案：答案：D 根据根据会计法会计法的规定，对于伪造、变造会计凭证、会计的规定，对于伪造、变造会计凭证、会计账薄，编制虚假财务会计报告的，县级以上人民政府财政账薄，编制虚假财务会计报告的，县级以上人民政府财政部门视其情节轻重，可以对其直接负责的主管人员和其他部门视其情节轻重，可以对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员处（）罚款。直接责任人员处（）罚款。A.3000元以上，元以上，5万元以下万元以下B.5000元以上，元以上，10万元以下万元以下C.1万元以上，万元以上，10万元以下万元以下D.2万元以上，万元以上，20万元以下万元以下 答案：答

20、案：A 授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假会计报告，尚未构成变造会计凭证、会计账簿，编制虚假会计报告，尚未构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门对违法行为人处以犯罪的，由县级以上人民政府财政部门对违法行为人处以（）罚款。（）罚款。A.3000元以上，元以上，5万元以下万元以下 B.5000元以上，元以上，5万元以下万元以下C.1万元以上，万元以上，10万元以下万元以下 D.2万元以上，万元以上，20万元以下万元以下 答案：答案：B 对犯有打击报复会计人员罪的单位负责人，可处（）对犯有打击报复会计人员罪的单位负责人，可处（）年以下有期徒刑或者拘役。年以下有期徒刑或者拘役。A.3 B.5 C.6 D.10 答案：答案：A 多选题：多选题：下列行为，属于违反下列行为，属于违反会计法会计法，应承担法律责任的，应承担法律责任的有（）。有（）。A.不依法设置会计账簿的不依法设置会计账簿的 B.为提高会计信息质量而变更会计处理方法的为提高会计信息质量而变更会计处理方法的C.私设会计账簿的私设会计账簿的 D.任用会计人员不符合任用会计人员不符合会计法会计法的规定的的规定的 答案：答案：ACD 违反违反会计法会计法应承担的法律责任有（）。应承担的法律责任有（）。A.责令限期改