物流企业会计-2

1、第二章 经营准备的管理与核算 货币资金的管理与核算 企业转账结算方式 应收款项的管理与核算会计等式会计等式所有者所有者权权 益益资资 产产负负 债债收收 入入费费 用用利利 润润资产资产 = 负债负债 + 所有者权益所有者权益收入收入 费用费用 = 利润利润所有者所有者权权 益益资资 产产负负 债债收收 入入费费 用用资产资产 + 费用费用= 负债负债 + 所有者权益所有者权益 + 收入收入1)1)静态会计等式静态会计等式( (基本会计等式基本会计等式) ) 定义：定义：由静态会计要素组合而成的表明企业某一特定时点财务状况的等式。 组合方式：组合方式：资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有

2、者权益所有者权益所有者权益 对静态会计等式的理解对静态会计等式的理解 第一，静态会计等式体现了同一资金的两个不同侧面：资金存在形态与资金来源渠道；资资金金负债负债所有所有者权者权益益资产资产资资金金资资金金资金存在形资金存在形态态资金来源渠资金来源渠道道 第二，以货币计量时，会计等式双方数额相等；资资金金负债负债所有所有者权者权益益资产资产资资金金资资金金资金存在形资金存在形态态资金来源渠资金来源渠道道 第三，资产会随负债、所有者权益增减而成正比例变化。 资产会随着负债、所有者权益的增加而资产会随着负债、所有者权益的增加而增加增加 资产会随着负债、所有者权益的减资产会随着负债、所有者权益的减少

3、而减少少而减少2 2）动态会计等式）动态会计等式 定义：定义：由动态会计要素组合而成的反映企业一定会计期间经营成果的等式。 组合方式：组合方式：收入收入- -费用费用= =利润利润费用费用利润利润收入收入 对动态会计等式的理解对动态会计等式的理解 第一,利润的实质是实现的收入减去相关费用以后的差额。 收入大于费用时为利润；收入小于费用时为亏损。 第二,利润会随着收入的增减成正比例变化； 利润随着收入的增加而增加利润随着收入的增加而增加 利润随着收入的减少而减少利润随着收入的减少而减少 第三,利润会随着费用的增减成反比例变化。 利润随费用的增加而减少利润随费用的增加而减少 利润随费用的减少而增加

4、利润随费用的减少而增加费用费用利润利润收入收入经济业务影响会计等式的类型经济业务影响会计等式的类型经济经济活动活动 应办理会计应办理会计手续、能运用会手续、能运用会计方法反映的经计方法反映的经济活动济活动 不能办理会不能办理会计手续、不能用计手续、不能用会计方法反映的会计方法反映的经济活动经济活动经济经济业务业务非经济非经济业业 务务经济业务影响资产和权益的增减变化，归纳起来不外乎以经济业务影响资产和权益的增减变化，归纳起来不外乎以下四种情况：下四种情况： 经济业务的发生，引起资产和权益双方经济业务的发生，引起资产和权益双方同时增加同时增加，增加，增加的金额相等，会计等式仍保持平衡。的金额相等

5、，会计等式仍保持平衡。 经济业务的发生，引起资产和权益双方经济业务的发生，引起资产和权益双方同时减少同时减少，减少，减少的金额相等，会计等式仍保持平衡。的金额相等，会计等式仍保持平衡。 经济业务的发生，引起资产项目之间的经济业务的发生，引起资产项目之间的此增彼减此增彼减，增减，增减的金额相等，会计等式仍保持平衡。的金额相等，会计等式仍保持平衡。1.1. 经济业务的发生，引起权益项目之间的经济业务的发生，引起权益项目之间的此增彼减此增彼减，增减，增减的金额相等，会计等式仍保持平衡。的金额相等，会计等式仍保持平衡。例：A公司2015年1月1日，相关项目金额如下：资产项目金额负债及所有者权益项目金额

6、库存现金20000 长期借款( (负债）负债）500000银行存款980000 实收资本（所有者权益所有者权益）1000000固定资产500000资产合计1500000 负债及所有者权益合计15000001.1.向银行借入期限六个月的贷款向银行借入期限六个月的贷款100000100000元，上述款项元，上述款项已存入企业银行存款账户。已存入企业银行存款账户。分析：业务发生后，A公司一项资产资产银行存款银行存款增加100000元，一项负债负债短期借款短期借款增加100000元，金额相等。 资产 = 负债 + 所有者权益 1500000 500000 1000000 +100000 +100000

7、2.2.从银行提取现金从银行提取现金1000010000元备用。元备用。分析：业务发生后，A公司一项资产库存现金增加10000元，另一项资产银行存款减少10000元，金额相等。 资产 = 负债 + 所有者权益 1500000 500000 1000000 +100000 +100000 +10000 -10000 3.3.赊购原材料赊购原材料8000080000元，材料已经入库。元，材料已经入库。 分析：业务发生后，A公司一项资产原材料增加80000元，一项负债应付账款增加80000元，金额相等。 资产 = 负债 + 所有者权益 1500000 500000 1000000 +100000 +

8、100000 +10000 -10000 +80000 +80000分析：业务发生后，A公司一项资产银行存款银行存款减少100000元，一项负债短期借款短期借款减少100000元，金额相等。4.4.用银行存款偿还短期借款，金额为用银行存款偿还短期借款，金额为100000100000元。元。 资产 = 负债 + 所有者权益 1500000 500000 1000000 +100000 +100000 +10000 -10000 +80000 +80000 -100000 -1000005.5.用银行存款偿还材料货款，金额为用银行存款偿还材料货款，金额为6000060000元。元。分析：业务发生后

9、，A公司一项资产银行存款银行存款减少60000元，一项负债短期借款短期借款减少60000元，金额相等。 资产 = 负债 + 所有者权益 1500000 500000 1000000 +100000 +100000 +10000 -10000 +80000 +80000 -100000 -100000 -60000 -60000分析：业务发生后，A公司一项负债短期借款短期借款增加20000元，一项负债、应付账款应付账款减少20000元，金额相等。6.6.向银行借入期限六个月的贷款向银行借入期限六个月的贷款2000020000元，直接偿还元，直接偿还前欠货款，金额为前欠货款，金额为20000200

10、00元。元。 资产 = 负债 + 所有者权益 1500000 500000 1000000 +100000 +100000 +10000 -10000 +80000 +80000 -100000 -100000 -60000 -60000 +20000 -20000结论 1. 1. 经济业务的发生经济业务的发生, , 无非是影响资产、无非是影响资产、 负债、负债、 所有者权益、所有者权益、 收入、费用的增减收入、费用的增减; ; 2 2每一项经济业务的发生每一项经济业务的发生, , 至少要影响两个具体至少要影响两个具体项目发生增减变化项目发生增减变化; ; 3 3经济业务的发生经济业务的发生,

11、 , 不会破坏会计方程式的平衡不会破坏会计方程式的平衡关系关系; ; 收回应收账款 50000 元，存入银行。这一业务引起的会计要素的变动是 () 。A.资产总额不变 B.资产增加，负债增加C.资产增加，负债减少D.资产减少，负债增加 以银行存款交纳所得税，所引起的变化为 () 。A.一项资产减少，一项权益减少 B.一项资产减少，一项负债减少C.一项负债减少，一项资产增加 D.一项资产减少，一项资产增加AB 引起资产和负债同时增加的交易或事项是 () 。A.以银行存款购入原材料一批 B.以银行存款支付前欠货款C.收回应收账款存入银行 D.购入电视机一部，款暂欠D 经济业务发生仅涉及负债这一会计

12、要素时，只引起该要素中某些项目发生 () 变动。A.同增 B.同减C.一增一减 D.不增不减 ()既反映了会计对象要素间的基本数量关系，同时也是复式计账法的理论依据。A.会计科目B.会计恒等式C.计账符号 D.账户CB 会引起一项负债减少，而另一项负债增加的经济业务是()。A.用银行存款购买材料 B.以银行存款偿还银行贷款C.以银行借款偿还应付账款 D.将银行存款存入银行 不属于资产的项目是 () 。A.预付账款 B.专利权C.机器、设备 D.预收账款CD 引起资产和负债同时减少的经济活动是 () 。A.以银行存款偿付前欠货款B.以现金支付办公费用C.购买材料货款尚未支付D.收回应收账款 A

13、接受捐赠资产使企业所有者权益中的 () 项目增加。A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D.未分配利润 营业外收入应计入企业的()。A.资产B.所有者权益C.收入 D.利润 影响会计等式总额发生变化的经济业务是 () 。A.以银行存款 50000 元购买材料B.结转完工产品成本 40000 元C.购买机器设备 20000 元，货款未付 D.收回客户所欠的货款 30000 元BDC 企业从银行取得借款直接偿还应付购货款，所属经济业务类型是 () 。A.资产项目之间此增彼减B.权益项目之间此增彼减C.资产项目和权益项目同增 D.资产项目和权益项目同减 不影响会计等式两边总额发生变化的经济业务是 ()

14、 。A.收到应收账款存入银行 B.从银行取得借款存入银行C.收到投资者的设备投资 D.以银行存款偿还应付账款BA 一项经济业务发生后引起银行存款减少 80000 元，相应地可能引起 () 。A.无形资产增加 80000 元 B.短期借款增加 80000 元C.长期应付款减少 80000 元 D.应收账款减少 80000 元 引起资产和负债同时增加的经济业务有 () 。A.赊购材料 B.从银行提取现金C.以银行存款购入材料 D.向银行借款并将款项存入银行ADAC 经济业务的发生，一方面引起资产项目增加，另一方面还可能引起 () 。A.负债项目增加 B.负债项目减少C.所有者权益增加D.所有者权益

15、减少AC 属于资产的有()。A.管理部门使用的汽车一部 B.向银行借入 3 个月到期的借款C.仓库里储存的圆钢D.职工食堂 属于负债的有()。A.因采购应支付款项 B.企业购入的专利权C.企业收到的上级投入的专项设备 D.企业应付职工的工资ACDAD 属于所有者权益的有()。A.库存材料 B.国家投入的资金C.应付给珠江厂的购货款 D.本月份未分配的利润BD一、会计科目会计科目（account title） 会计对象具体内容进行分类核算的类别名称目的 提供对会计信息使用者决策有用的会计信息 全面、连续、系统地反映和监督各项会计要素的增减变动情况内涵 对会计对象的具体内容按其不同特点和经营管理的

16、要求进行科学分类 事先确定进行各类核算对象的类别名称 规定其核算内容并按一定规律赋予其编号作用设置账户、复式记账和正确组织会计核算的重要条件人们认识和理解交易或者事项、组织会计核算的首要环节和重要依据是会计核算方法体系中的重要内容进行会计监督的重要手段会计科目形成示意图资资 产产内容内容 规范的称呼规范的称呼现存钞票现存钞票 现金现金存款存款 银行存款银行存款木材木材 原材料原材料完工的桌子完工的桌子 库存商品库存商品厂房、机器厂房、机器 固定资产固定资产专利权专利权 无形资产无形资产负负 债债 内容内容 规范的称呼规范的称呼 向银行借周转款向银行借周转款 短期借款短期借款未付供货商款未付供货

17、商款 应付账款应付账款发行债券发行债券 应付债券应付债券所有者权益所有者权益老板投入的本金老板投入的本金 实收资本实收资本未分完的利润未分完的利润 未分配利润未分配利润会计科目会计科目会计科目的分类（一）按其核算经济内容的分类分类 资产类科目 负债类科目 所有者权益类科目 成本类科目 损益类科目等优点 遵循了会计要素的基本特性清晰反映了企业的财务状况和经营成果 （二）会计科目按其核算信息详略程度的分类总分类科目 一级科目或总账科目 对会计要素具体内容所作的总括分类 提供总括性的核算指标 明细分类科目 二级科目或明细科目 是对总分类科目所含内容所作的更为详细的分类 还可在二级科目下设置三级科目、

18、四级科目等进行会计核算会计科目的级次会计科目的级次 总分类科目总分类科目明细分类科目明细分类科目 （一级科目）（一级科目） （二级科目）（二级科目） 其他货币资金其他货币资金 外埠存款外埠存款银行汇票存款银行汇票存款银行本票存款银行本票存款在途资金在途资金会计科目的级次会计科目的级次 总分类科目总分类科目 明细分类科目明细分类科目 一级科目一级科目 二级科目二级科目 三三级科目级科目 库存商品库存商品 白白 酒酒 茅台酒茅台酒 五粮液五粮液 汾汾 酒酒 红星二锅头红星二锅头 啤啤 酒酒 青岛啤酒青岛啤酒 燕京啤燕京啤酒酒会计科目编号举例： 一级会计科目一级会计科目 ： 1001 现金 二级会计

19、科目：二级会计科目： 100101 100101 现金现金-人民币人民币 100102 100102 现金现金 - -美元美元 一级会计科目一级会计科目 ： 1211 原材料 二级会计科目：二级会计科目： 121101 原材料主要材料 121102 原材料辅助材料 三级会计科目三级会计科目 12110101 原材料-主要材料-甲材料 二、二、 会计账户概述会计账户概述（一）账户的内涵与作用（一）账户的内涵与作用会计账户（Ledger） 简称账户 内涵依据会计科目开设的对会计要素进行分类核算、反映和控制并具有一定格式 作用用来分类、连续、系统地记录反映各种会计要素增减变化情况反映变化结果的一种会

20、计核算方法 （二）账户与会计科目的关系（相同点） 相同点 反映的经济内容相同都是对会计对象的具体内容进行的科学分类目的都是为了全面、系统地记录经济业务 分类口径一致而且结果相同两者都是对会计要素的再分类分类的标准和结果是相同的 具有密切的联系会计科目是账户的名称设置会计科目的主要目的是为了开设账户 （二）账户与会计科目的关系（区别）会计科目账户设立权限国家统一规定根据会计科目自行设定作用会计核算之前，事先确定的对经济业务进行分类核算的项目经济业务发生之后所进行的分类记录仅说明其反映的经济内容不仅说明其反映的经济内容，还可以反映和控制其增减变化及结余情况设置账户和凭证的依编制会计报表的依据 格式

21、无有结构无有什么账户什么账户什么顺序什么顺序什么什么时间时间什么内容什么内容什么资料来源什么资料来源什么变化什么变化什什么么结结果果账户一般结构的核心信息期初余额经济业务发生之前的某账户的结存额本期增加发生额相关经济业务导致某账户在一定时期内记录的增加数额合计本期减少发生额相关经济业务导致某账户在一定时期内记录的减少数额合计期末余额经济业务发生后引起某账户发生增减变化后的结果 期初余额期初余额期末余额期末余额本期减少发生额本期减少发生额本期增加发生额本期增加发生额账户基本结构的简化形式T形账户账户简式结构图账户简式结构图左方左方账户名称（会计科目账户名称（会计科目 ）右方右方账户的实用结构账户

22、的实用结构账户的一方记录增加，另一方记录减少哪一方记录增加，哪一方记录减少，并不是固定的在不同的记账方法下，其要求不同在同一记账方法下，其要求也有不同借贷记账法的基本内容借贷记账法的基本内容 记账符号记账符号 账户结构账户结构 记账规则记账规则 会计分录会计分录 试算平衡试算平衡基本内容基本内容 概念：概念： 借贷记账法是以复式记账的基本原理为基础，借贷记账法是以复式记账的基本原理为基础，以以“资产负债所有者权益资产负债所有者权益”的会计恒等式为的会计恒等式为理论依据，以理论依据，以“借借”、“贷贷”为记账符号为记账符号，以，以“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，反映为

23、记账规则，反映会计对象具体内容会计对象具体内容增减变动增减变动情况和结果的一种方情况和结果的一种方法。法。 （一）记账符号（一）记账符号 借贷记账法是以借贷记账法是以“借借”、“贷贷”二字为记账符号。二字为记账符号。 “借借”、“贷贷”两个字已经失去了其本身的含义，两个字已经失去了其本身的含义，仅仅是一种记账符号而已，其意义视账户的性质仅仅是一种记账符号而已，其意义视账户的性质而异而异 记账符号是用以确定发生的经济业务应当记入账记账符号是用以确定发生的经济业务应当记入账户的某一方向的标志。不同的记账方法，记账符户的某一方向的标志。不同的记账方法，记账符号也不相同。记账符号是一种记账方法区别于另

24、号也不相同。记账符号是一种记账方法区别于另一种记账方法的重要特征。一种记账方法的重要特征。借借贷贷（二）账户结构（二）账户结构 账户按经济内容的性质分为账户按经济内容的性质分为资产类、负债类、所资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类有者权益类、成本类和损益类。 1 1、资产类账户、资产类账户借方借方 资产类账户资产类账户 贷方贷方期初余额期初余额本期本期增加增加发生额发生额本期本期减少减少发生额发生额期末余额期末余额期末余额期初余额本期期末余额期初余额本期借方借方发生额发生额 本期本期贷方贷方发生额发生额2 2、负债类账户、负债类账户借方借方 负债类账户负债类账户 贷方贷方期初余额期初余

25、额本期本期减少减少发生额发生额本期本期增加增加发生额发生额期末余额期末余额期末余额期初余额本期期末余额期初余额本期贷方贷方发生额本期发生额本期借方借方发生额发生额3 3、所有者权益类账户、所有者权益类账户借方借方 所有者权益类账户所有者权益类账户 贷方贷方期初余额期初余额本期本期减少减少发生额发生额本期本期增加增加发生额发生额期末余额期末余额期末余额期初余额本期期末余额期初余额本期贷方贷方发生额本期发生额本期借方借方发生额发生额4 4、成本类账户、成本类账户借方借方 成本类账户成本类账户 贷方贷方期初余额期初余额本期本期增加增加发生额发生额本期本期减少减少发生额发生额期末余额期末余额期末余额期

26、初余额本期期末余额期初余额本期借方借方发生额发生额 本期本期贷方贷方发生额发生额5 5、损益类账户、损益类账户 借方借方 费用类账户费用类账户 贷方贷方本期本期增加增加发生额发生额本期本期减少减少发生额发生额借方借方 收入类账户收入类账户 贷方贷方本期本期减少减少发生额发生额本期本期增加增加发生额发生额（三）记账规则（三）记账规则 借贷记账法的记借贷记账法的记账规则是：账规则是： “有借必有贷，有借必有贷， 借贷必相等。借贷必相等。” （四）会计分录（四）会计分录 1 1账户的对应关系账户的对应关系 复式记账法要求对每项经济业务都要分别记入两复式记账法要求对每项经济业务都要分别记入两个或两个以

27、上的账户，从而使这些账户形成了个或两个以上的账户，从而使这些账户形成了对对立统一、相互依存立统一、相互依存的关系，这种关系称为账户的的关系，这种关系称为账户的对应关系。具有对应关系的账户互为对应关系。具有对应关系的账户互为对应账户对应账户。 2 2会计分录会计分录 会计分录会计分录简称分录。它是对每项经济业务确定应登记的简称分录。它是对每项经济业务确定应登记的账户、记账方向和金额的一种记录。账户、记账方向和金额的一种记录。 一笔会计分录主要包括三个要素：一笔会计分录主要包括三个要素：账户（及其所属明细账户（及其所属明细账户）名称、记账符号和记账金额账户）名称、记账符号和记账金额。 会计分录按照

28、其涉及账户的多少分为会计分录按照其涉及账户的多少分为简单会计分录简单会计分录和和复复合会计分录合会计分录（复杂会计分录）（复杂会计分录）。 简单会计分录，是指一项经济业务发生后，只涉及相互简单会计分录，是指一项经济业务发生后，只涉及相互联系的联系的两个会计账户两个会计账户，即，即“一借一贷一借一贷”的分录。的分录。 复合会计分录（复杂会计分录），是指一项经济业务发复合会计分录（复杂会计分录），是指一项经济业务发生后，需要在生后，需要在两个以上相互联系的账户记录数量变化情两个以上相互联系的账户记录数量变化情况的会计分录。况的会计分录。包括包括“一借多贷一借多贷”、“多借一贷多借一贷”和和“多借多

29、贷多借多贷”的分录。一个复合会计分录可以分解为几的分录。一个复合会计分录可以分解为几个简单的会计分录。个简单的会计分录。 3.在编制会计分录时一在编制会计分录时一般应按以下步骤进行：般应按以下步骤进行：（1 1）根据经济业务的内）根据经济业务的内容，进行会计确认，确容，进行会计确认，确定其所涉及的账户名称定其所涉及的账户名称及其类别、性质。及其类别、性质。（2 2）根据经济业务量的变动，判定各账户应记金额）根据经济业务量的变动，判定各账户应记金额是增还是减，进而确定各账户的记账方向是借还是增还是减，进而确定各账户的记账方向是借还是贷以及借方和贷方账户的金额。是贷以及借方和贷方账户的金额。（3

30、3）按照一定的书写格式表明经济业务的借贷方向、）按照一定的书写格式表明经济业务的借贷方向、账户名称及其金额。账户名称及其金额。 4.4.会计分录的格式一般统一规定为如下形式：会计分录的格式一般统一规定为如下形式：（1 1）先借后贷，借贷分行写先借后贷，借贷分行写，且贷记方面的符号、科，且贷记方面的符号、科目及其金额比借记方面要退后、相错一格；目及其金额比借记方面要退后、相错一格；（2 2）同行文字与表示金额的数字应适当错开位置，表）同行文字与表示金额的数字应适当错开位置，表示金额的数字示金额的数字不应带单位不应带单位；（3 3）复合会计分录的借方或贷方的文字和金额数字必）复合会计分录的借方或贷

31、方的文字和金额数字必须分别对齐。须分别对齐。（五）试算平衡（五）试算平衡 试算平衡，就是根据试算平衡，就是根据“资产负债所有者权益资产负债所有者权益”的平衡关系，按照记账规则的要求，对本期账户的平衡关系，按照记账规则的要求，对本期账户记录进行汇总计算和比较，以检查和验证账户记记录进行汇总计算和比较，以检查和验证账户记录的正确性。录的正确性。 借贷记账法的试算平衡，可以从以下两个方面进借贷记账法的试算平衡，可以从以下两个方面进行，并形成试算平衡的两种公式：行，并形成试算平衡的两种公式： 1 1发生额试算平衡公式。发生额试算平衡公式。 它是根据借贷记账法记账规则来确定账户本期发它是根据借贷记账法记

32、账规则来确定账户本期发生额的入账及计算是否正确的一种平衡公式。生额的入账及计算是否正确的一种平衡公式。 全部账户本期借方发生额合计全部账户本期借方发生额合计 全部账户本期贷方发生额合计全部账户本期贷方发生额合计贷方发生额合计贷方发生额合计借方发生额合计借方发生额合计 2 2余额试算平衡公式。它是根据会计恒等式余额试算平衡公式。它是根据会计恒等式“资资产负债所有者权益产负债所有者权益”的平衡关系来确定账户的平衡关系来确定账户登记及其余额计算是否正确的一种平衡公式。登记及其余额计算是否正确的一种平衡公式。 借贷记账法是以会计恒等式为基础，因而所有账借贷记账法是以会计恒等式为基础，因而所有账户的借方

33、余额合计，即为期末资产总额；所有账户的借方余额合计，即为期末资产总额；所有账户贷方余额合计，即为期末负债及所有者权益总户贷方余额合计，即为期末负债及所有者权益总额，两者必然相等。用公式表示为：额，两者必然相等。用公式表示为： 全部账户借方余额合计全部账户贷方余额合计全部账户借方余额合计全部账户贷方余额合计三、借贷记账法的应用举例三、借贷记账法的应用举例1 1、1 1月月5 5日国家投入资本，现金日国家投入资本，现金22 00022 000元，当元，当即存入银行。即存入银行。2 2、1 1月月1010日从供应单位购入原材料日从供应单位购入原材料4 0004 000元，货款赊元，货款赊欠，尚未支付

34、。欠，尚未支付。3 3、1 1月月2020日购入固定资产一批计日购入固定资产一批计10 00010 000元，开出元，开出支票以银行存款支付货款。支票以银行存款支付货款。4 4、1 1月月2525日向供应单位购入原材料日向供应单位购入原材料3 0003 000元，其中元，其中 2 0002 000元货款用银行存款支付，而其余元货款用银行存款支付，而其余1 0001 000元货款元货款拖欠未清。拖欠未清。借：银行存款借：银行存款 22 000 贷：实收资本贷：实收资本 22000会计分录1 1、1 1月月5 5日国家投入资本，现金日国家投入资本，现金22 00022 000元，当即存元，当即存入

35、银行。入银行。2 2、1 1月月1010日从供应单位购入原材料日从供应单位购入原材料4 0004 000元，货元，货款赊欠，尚未支付。款赊欠，尚未支付。借：原材料借：原材料 4 000 贷：应付账款贷：应付账款 4 0003 3、1 1月月2020日购入固定资产一批计日购入固定资产一批计10 00010 000元，开出元，开出支票以银行存款支付货款。支票以银行存款支付货款。借：固定资产借：固定资产 10 000 贷：银行存款贷：银行存款 10 0004 4、1 1月月2525日向供应单位购入原材料日向供应单位购入原材料3 0003 000元，其中元，其中2 0002 000元货款用银行存款支付

36、，而其余元货款用银行存款支付，而其余1 0001 000元货元货款拖欠未清。款拖欠未清。借：原材料借：原材料 3 000 贷：银行存款贷：银行存款 2 000 应付账款应付账款 1 0001 1、下列项目中，用、下列项目中，用“借借”表示增加的是（表示增加的是（ ） A. A. “应付账款应付账款”账户账户 B. B. “本年利润本年利润”账户账户 C. C. “投资收益投资收益”账户账户 D. D. “原材料原材料”账户账户D 2 2、下列业务中，引起资产与权益同增的是、下列业务中，引起资产与权益同增的是（ ） A. A. 企业用银行存款购买材料企业用银行存款购买材料 B. B. 企业用现金

37、交纳本期税金企业用现金交纳本期税金 C. C. 企业购买原材料，款项未付企业购买原材料，款项未付 D. D. 企业对外销售产品企业对外销售产品10001000件件C3 3、下列账户中，期末为借方余额的是（、下列账户中，期末为借方余额的是（ ） A. A. “应收账款应收账款”账户账户 B. B. “固定资产固定资产”账户账户 C. C. “主营业务收入主营业务收入”账户账户 D. D. “利润分配利润分配”账户账户A账户类别账户类别账户结构账户结构借方借方贷方贷方余额余额资产类资产类增加增加减少减少借方借方负债类负债类减少减少增加增加贷方贷方共同类共同类增加或减少增加或减少 减少或增加减少或增

38、加在借方表示资在借方表示资产，产，在贷方表示负在贷方表示负债债所有者权益类所有者权益类减少减少增加增加贷方贷方成本类成本类增加增加减少减少一般在借方一般在借方损益类损益类收入类收入类减少减少增加增加无余额无余额费用类费用类增加增加减少减少无余额无余额“借、贷借、贷”记账符号在各类会计账户中运用可通过记账符号在各类会计账户中运用可通过综合会计等式来进行总结综合会计等式来进行总结 资产资产+ 费用费用 = 负债负债 +所有者所有者 +收入收入 权益权益增加增加减少减少借借借借借借借借借借贷贷贷贷贷贷贷贷贷贷第一节第一节 货币资金的管理与核算货币资金的管理与核算 货币资金是指可以立即投入流通，用以购

39、买货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。货币资金按存放地点和用途分类货币资金按存放地点和用途分类库存现金库存现金银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金现金的管理与核算现金的管理与核算现金是货币资金的重要组成部分，有广义和狭义之现金是货币资金的重要组成部分，有广义和狭义之分。广义的现金，是指库存现金、银行存款、其他货币分。广义的现金，是指库存现金、银行存款、其他货币资金和其他符合现金定义的各种票证。狭义的现金仅指资金和其他符合现金定义的各种票证。狭义的现金仅指库存现金。我国会计上的现金是狭义的现金概念，即指库存现金

40、。我国会计上的现金是狭义的现金概念，即指企业的库存现金，包括库存的人民币和外币。企业的库存现金，包括库存的人民币和外币。 现金管理制度的主要内容现金管理制度的主要内容1. 1. 现金的使用范围现金的使用范围 职工工资、津贴。职工工资、津贴。 个人劳务报酬。个人劳务报酬。 颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。 各种劳保、福利费以及国家规定的对个人的其他支出。各种劳保、福利费以及国家规定的对个人的其他支出。 向个人收购农副产品和其他物资的价款。向个人收购农副产品和其他物资的价款。 出差人员必须随身携带的差旅费。出差人员必须随身携带的差旅费

41、。 结算起点以下的零星开支，目前规定结算起点为结算起点以下的零星开支，目前规定结算起点为10001000元。元。 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。2. 2. 库存现金的限额库存现金的限额库存现金限额库存现金限额是指施工企业为保证日常零星支出，按规是指施工企业为保证日常零星支出，按规定允许留存现金的最高限额。定允许留存现金的最高限额。3. 3. 现金收支的日常管理现金收支的日常管理 企业收入的现金应于当日送存开户银行，当日送存有企业收入的现金应于当日送存开户银行，当日送存有困难的，可按开户银行确定的时间送存。困难的，可按开户银行确定的时间送存。 每

42、日的现金支出应从库存现金中支付或者从银行提取，每日的现金支出应从库存现金中支付或者从银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付，即不能坐支。不得从本单位的现金收入中直接支付，即不能坐支。 从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以现金支付。部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以现金支付。对于违反现金管理制度的款项，银行有权拒绝支付。对于违反现金管理制度的款项，银行有权拒绝支付。 因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险抗灾以及其他特殊情况必须使

43、用现金的，应向开户银抢险抗灾以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审查批准后，予以现金支付。银行审查批准后，予以现金支付。 企业必须建立和健全现金账目，逐笔记载现金收付，企业必须建立和健全现金账目，逐笔记载现金收付，账目要日清月结，做到账款相符。账目要日清月结，做到账款相符。 不准用不符合财务制度的凭证（如白条等）顶替库存现不准用不符合财务制度的凭证（如白条等）顶替库存现金；不准单位之间相互借用现金。不准谎报用途套取现金；金；不准单位之间相互借用现金。不准谎报用途套取现金；不准利用银行账

44、户代其他单位和个人存入或支取现金。不准不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金。不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄；不准保留账外公款将单位收入的现金以个人名义存入储蓄；不准保留账外公款（即小金库）。禁止发行变相货币。不准以任何票券代替人（即小金库）。禁止发行变相货币。不准以任何票券代替人民币在市场上流通。民币在市场上流通。现金的内部控制制度现金的内部控制制度现金最容易发生收、付上的差错或被某些现金经管人员现金最容易发生收、付上的差错或被某些现金经管人员长期挪用或侵占。因此，企业必须建立、健全现金的内长期挪用或侵占。因此，企业必须建立、健全现金的内部控制制度，对其实施严密管理，防止发生

45、现金损失。部控制制度，对其实施严密管理，防止发生现金损失。1. 1. 内部控制制度的主要内容包括以下几个方面内部控制制度的主要内容包括以下几个方面 企业必须建立严格的现金管理责任制。企业必须建立严格的现金管理责任制。 企业必须建立现金收付的审核和签证制度。企业必须建立现金收付的审核和签证制度。 企业必须建立收据和发票的领用制度。企业必须建立收据和发票的领用制度。 企业必须建立现金的定期清查盘点制度。企业必须建立现金的定期清查盘点制度。2. 2. 企业对收到的现金具体应采取如下控制措施企业对收到的现金具体应采取如下控制措施1) 1) 凡是交来的现金，均由收款人点清，并复写凡是交来的现金，均由收款

46、人点清，并复写“收款凭收款凭证证”或或“收款清单收款清单”，连同现金或支票送交出纳部门，并，连同现金或支票送交出纳部门，并将将“收款凭证收款凭证”副本送交企业会计部门。副本送交企业会计部门。2) 2) 出纳部门收入款项时，除与收款清单核对外，还应将出纳部门收入款项时，除与收款清单核对外，还应将现金或支票送存开户银行，并将开户银行的回单送交会计现金或支票送存开户银行，并将开户银行的回单送交会计部门。部门。3) 3) 会计部门根据收款人交来的有关会计部门根据收款人交来的有关“收款清单收款清单”和出纳和出纳员交来的银行存款回单加以核对，经核对无误后登记入账。员交来的银行存款回单加以核对，经核对无误后

47、登记入账。4) 4) 月末会计部门要与银行送来的对账单逐笔核对，并编月末会计部门要与银行送来的对账单逐笔核对，并编制余额调节表。制余额调节表。3. 3. 企业对支付的现金，在遵守国家规定的结算制度和现金企业对支付的现金，在遵守国家规定的结算制度和现金管理制度的前提下，具体应采取如下措施管理制度的前提下，具体应采取如下措施1)1) 企业发生的一切有关现金支出业务，都必须根据有关领企业发生的一切有关现金支出业务，都必须根据有关领导签字的导签字的“付款凭证付款凭证”( (还需附有原始凭证还需附有原始凭证) )，送交会计部，送交会计部门。门。2)2) 企业会计部门核对付款凭证后送交出纳部门。企业会计部

48、门核对付款凭证后送交出纳部门。3)3) 出纳部门核对无误后，将现金或支票交收款人。出纳员要出纳部门核对无误后，将现金或支票交收款人。出纳员要在付款凭证上加盖在付款凭证上加盖“现金付讫现金付讫”戳记，然后送交会计部门。戳记，然后送交会计部门。4)4) 会计部门根据已付款的凭证作有关分录，并据以入账。会计部门根据已付款的凭证作有关分录，并据以入账。5)5) 月末，会计部门根据银行送来的对账单与会计记录核对。月末，会计部门根据银行送来的对账单与会计记录核对。现金的核算现金的核算1. 1. 现金的序时核算现金的序时核算现金核算分为序时和总分类核算。现金核算分为序时和总分类核算。序时核算又称为现金的明细

49、分类核算。序时核算又称为现金的明细分类核算。“现金日记账现金日记账”是按照现金收支业务的先后顺序，连续、是按照现金收支业务的先后顺序，连续、全面地反映现金收入、支出和结存情况的原始记录账簿。全面地反映现金收入、支出和结存情况的原始记录账簿。“现金日记账现金日记账”应做到日清月结，账款相符。应做到日清月结，账款相符。3. 3. 现金清查的核算现金清查的核算库存现金的清查库存现金的清查包括出纳员每日的清点核对和清查小组的包括出纳员每日的清点核对和清查小组的定期或不定期清查。现金清查的基本方法是定期或不定期清查。现金清查的基本方法是实地盘点实地盘点。现金的核对现金的核对是指出纳人员每日终了时，要清点

50、库存现金并是指出纳人员每日终了时，要清点库存现金并将库存实有数与现金日记账的当天余额核对。将库存实有数与现金日记账的当天余额核对。 银行存款的管理与核算银行存款的管理与核算 银行存款是指物业管理企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。银行存款在经济往来中具有与现金相同的支付能力，可以用来购买材料物资、支付各项费用、偿还债务等。 银行存款的管理银行存款的管理 根据中国人民银行账户管理办法的规定，每个独立经济核算的单位均应在当地银行开立账户，存储资金，并通过银行办理有关款项的收付。银行存款的收付应严格执行银行结算制度的规定。 具体规定如下：1）认真贯彻国家的政策、法令，遵守银行信贷、结算和现金管理

51、等有关规定。2）公司日常经营业务所发生的经济交往，除按国家规定可使用现金的以外，都必须通过银行或其他金融机构办理转账结算。3)公司库存现金超过规定的库存限额，必须送存银行。 4)每个公司一般只能在一家银行或其他金融机构开立基本账户，否则责令其限期撤销多余账户，并根据性质和情节的轻重处以5 00010 000元的罚款。 5)不准出租、出借银行账户，违者除责令其纠正外，并按账户出租、出借的金额处以百分之五但不低于1 000元的罚款。6)不准签发空头支票和远期支票，套取银行信用。 7)及时正确登记银行存款日记账，做好与银行的对账工作。 银行存款的核算银行存款的核算 物业管理企业应设置“银行存款”总分

52、类账户进行总括的核算，还应设置“银行存款日记账”进行序时核算。“银行存款”账户是资产类账户，用以核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。该账户的借方反映存款的收入数，贷方反映存款的付出数；余额在借方表示银行存款的结存数额。“银行存款日记账”按照业务发生的先后顺序，逐笔登记并逐日结出银行存款收入、支出合计数和结存数额。有外币存款业务的物业管理企业还应就各种外币设置“银行存款X币日记账”。 银行存款的清查银行存款的清查 物业管理企业必须定期对银行存款进行清查。 清查的方法是：将物业管理企业的银行存款日记账与银行的对账单逐笔进行核对，并编制“银行存款余额调节表”进行调节，直到双方余额一致为止。 物

53、业管理企业银行存款日记账余额与银行存款对账单余额如有不一致，原因可能有两个：一是企业和银行一方或双方记账有错误，如银行将企业支票存款串户记账，或者银行、企业记账时发生数字错误等；二是存在未达账项。未达账项未达账项，是指银行与物业管理企业之间，由于结算凭证传递的时间不一致，而造成的一方已收到凭证并登记入账，而另一方尚未接到凭证仍未入账的款项。未达账项的形成一般有以下四种情况四种情况：1) 企业已收款记账，而银行尚未收款记账 2) 企业已付款记账，而银行尚未付款记账 3) 银行已收款记账，而企业尚未收款记账 4) 银行已付款记账，而企业尚未付款记账 注意注意：银行存款余额调节表只是为了核对账目，并

54、不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证。对于因未达账项而使双方账面余额出现的差异，无需作账面调整，只有等到结算凭证到达企业，未达账项变成“已达账项”时，才能进行相应的账务处理。 其他货币资金的管理与核算其他货币资金的管理与核算 其他货币资金是指物业管理企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。 物业管理企业应设立“其他货币资金”账户对其他货币资金进行核算，该账户属于资产类账户，收入数登记在借方，付出数登记在贷方，余额在借方，表示其他货币资金的结存数。此外，还按其他货币资金的种类分别设置“外埠存款”、“银

55、行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用保证金”、“存出投资款”明细科目，并按外埠存款的开户银行和在途资金的汇出单位等进行明细分类核算。1.我国会计上所说的狭义的“现金”是指（ ）。 A.库存现金 B.库存现金和银行存款 C.库存现金和有价证券 D.A和B3.现金清查中发现的溢余应首先通过（ ）科目核算。 A.其他应收款 B.其他应付款 C.待处理财产损溢 D.营业外收入AC6.企业将款项委托开户银行汇往采购地银行，开立采购专户时应借记（ ）。 A银行存款B.材料采购 C其他应收款D.其他货币资金7.对于未达账项，企业应当（ ）。 A.根据“银行存款余额调节表”直接入账 B.根据“银行对账单

56、”入账 C.待有关结算凭证到达后入账 D.根据自制凭证入账DC 12.企业已存入证券公司，但尚未进行投资的款项，应计入（ ）科目核算。 A.其他货币资金存出投资款 B.其他应收款 C.预付账款 D.其他货币资金有价证券 13.企业发现现金短缺属于无法查明的其他原因，按照管理权限经批准处理时，应在以下科目核算（ ）。 A.其他应收款 B.营业外支出 C.管理费用 D.财务费用 AC16.属于无法查明原因的现金溢余，经批准后应转入的科目是（ ）。 A.其他业务收入 B.冲减管理费用 C.营业外收入 D.冲减营业外支出 C第二节 企业转账结算方式 结算方式：现金结算 非现金结算转账结算结算方式的分类

57、结算方式的分类（按支付结算使用的区域（按支付结算使用的区域银银行行结结算算方方式式同城结算方式同城结算方式同城异地通用结算方式同城异地通用结算方式异地结算方式异地结算方式支支 票票银行本票银行本票普通支票普通支票定额本票定额本票不定额本票不定额本票转账支票转账支票现金支票现金支票汇汇 兑兑托收承付托收承付银行汇票银行汇票信用卡信用卡商业汇票商业汇票委托收款委托收款信信 汇汇电电 汇汇牡丹卡牡丹卡长城卡长城卡银行承兑汇票银行承兑汇票商业承兑汇票商业承兑汇票 通过银行转账通过银行转账 银行转账结算，是指企业在银行开设一个账户，并存入足够的资金，银行转账结算，是指企业在银行开设一个账户，并存入足够的

58、资金，在商品交易、劳务供应和资金缴拨以及其他往来过程中发生的超现金在商品交易、劳务供应和资金缴拨以及其他往来过程中发生的超现金收付范围的货币收支，通过银行将款项从付款单位的账户划转到收款收付范围的货币收支，通过银行将款项从付款单位的账户划转到收款单位的账户的行为。单位的账户的行为。 目前可以采用的支付结算方式主要有：支票、银行本票、银行汇票、目前可以采用的支付结算方式主要有：支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、信用卡、托收承付、委托收款、汇兑、信用卡等结算方式。商业汇票、信用卡、托收承付、委托收款、汇兑、信用卡等结算方式。不 符合 现金 收付 规定 的业 务如 何处 理 ？一、支票一、支票 （

59、一） 支票的概念： 支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行无条件将款项支付给收款人或者持票人的票据。支票一经签发，应由出票人无条件付款。 （二）支票的分类： 按照支付票款的方式，支票分为现金支票、转账支票和普通支票。 1、支票上印有“现金”字样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金。 2、支票上印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只能用于转账。 3、支票上来印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。 在普通支票左上角画两条平行线的，为画线支票，画线支票只能用于转账，不得支取现金。 （三）有关支票结算的规定 支票一律记名，起点金额为100元

60、，付款期限为10天（从签发的次日算起，遇节假日顺延），支票结算方式广泛应用于同城商品交易、劳务供应等款项的结算。 支票结算程序支票结算程序发出商品或提供劳务发出商品或提供劳务签发支票签发支票 划转款项划转款项 填填 写写 进进 账账 单单, 并并 将将 转转 账账 支支 票票 送送 存存 银银 行行 现金支票提取现金现金支票提取现金传递票据传递票据退退回回进进账账单单回回单单二、银行本票 （一）银行本票的概念：银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发给其凭以办理转账结算或支取现金的票据。 （二）银行本票的分类： 按金额不同，可分为定额本票（1千元、5千元、1万元和5万元）和不定额本票 （三）