学校食堂账务操作与管理的具体办法

1、学校食堂账务操作与管理的具体办法 根据群聊记录整理而成(后附有：会计科目详解）1. 采购单只用于在购买时无法取得正式票据的清单，有正式发票的就不填采购单。2. 批量购买，分次领用的食材才需要入库，同时填入库单，比如大米、面、油等。一般一次性购买较多。领用时填出库单，比如早上领用的要填一张出库单，中午和晚上用的大米也要各填一张出库单。每天早中晚领用的大米，不能只填一张出库单，必须分早中晚填出库单。3. 如果即买即用，就不需要入库。比如买20斤蔬菜，只供中午用，就不需要入库（不填入库单，也不填出库单），直接交伙食团使用就是了。4. 入库单出库单的用途：材料保管员每天依据入库单、出库单（保管员留存联

2、）逐张登记，同时材料保管员按照时间顺序整理逐月装订。5. 入库单会计记账联用途：材料采购员采购回食材后，将需要入库的食材入库，同时填写入库单；采购员将入库单随同发票（或采购单）按照发票（或采购单）在上，入库单在下的顺序，用少量的胶水粘在一起，交到出纳处结账（领取现金、转账或冲销借款）；出纳登记现金日记账或银行存款日记账；出纳月末将所有收支票据（含入库单会计记账联）交会计记账，同时填写蓬溪县中小学食堂专用货币资金收支结账单，出纳会计双方签字后各执一份。其中会计要将结账单装订在每月第一本发票的最前面。6. 出库单会计记账联用途：食堂人员到保管员处领用食材时，需填写出库单，其中会计记账联由保管员保存

3、，月末将本月所有出库单（会计记账联）交会计记账。7. 材料出库时，既提供了营养早餐，又提供了午餐和晚餐的学校，必须将营养早餐和非营养餐的食材出库单分开填写，同时在营养餐的出库单上加盖“营养餐”字样的方章，没有入库直接交食堂使用的，如果全部用于营养餐的，直接在发票上盖上“营养餐”字样的方章，以便会计进行分开核算。有些东西如果营养餐要用，非营养餐也要用，出库单或发票上无法严格分开的。先记入非营养餐，然后按月或期分摊到营养餐中。比如：油、调料，领用或购买时就难以严格分开，它是用于营养餐还是非营养餐。8. 出纳在登记现金日记账前必须对现金收支票据进行编号，用于编号的笔略比一般的笔粗一点。编号必须按照现

4、金收支业务发生的时间先后顺序编号，不得按照票据业务发生时间先后顺序（即开票时间，法人审批时间，经办人、证明人签字时间，合同签字时间）编号。一个月内必须连续编号，不得间断。出纳在登记现金日记账时，必须按照所编的号从小到大的顺序逐笔登记，不得跳号登记，不得汇总登记。但是若遇到收取学生伙食费，发票较多时，可将每一次收取的学生伙食费发票按照前面的要求编号，然后汇总登记，在编号栏填写起止编号。9. 银行存款日记账，编号、登记要求与现金日记账的相同。10. 食堂存货台账登记方法 登记依据:入库单、出库单；逐账登记；原则上每天发生的入库出库业务每天登记；可使用下发的电子表格账套，也可以购买手工账；定期盘点，

5、月末与会计账核对，及时调整。做到存货台账与会计账一致。 具体详见qq群文件中蓬溪县学校食堂存货台账登记使用说明及举例。11. 食堂多久做一次账？ 出纳每天必须对已经发生的现金、存款收支票据逐张进行登记（做账）；保管员每天必须对入库、出库的材料分类别逐张票据进行登记（做账）；会计每月对当月发生所有收支票据进行登记（做账）；概况起来四个字：（会计）核算，监督。具体地说，a.审核票据；b.核算票据；c.分类汇总；d.登记账簿；e.打印账簿；f.形成报表。12. 如何审核票据？ 看票据收支业务是否符合政策；分析票据上的经济业务是否真实合理；核实票据的张数金额是否准确；票据是否规范。品名、数量、单价、金

6、额，该有的附件是否齐备。收款单位是否签字盖章，附件、发票、合同、转账支票上的收款单位名称是否一致。看相关人员签字是否齐全。经办人、审核人（分管领导）、审批人（法人）是否全部签字。其他。13. 如何核实票据？ 看票据中单价*数量与金额是否相符；看附件上的合计金额是否与发票上的合计金额一致（发票金额不能大于附件金额）；表册中横向合计与纵向合计是否相等；支付金额是否与审核金额一致（领导审批金额不能大于发票金额）。应付款结算时，实际支付金额是否与账上一致；应收款结算时实际收回金额是否与账上一致。发票大写金额与小写金额是否一致；其他数据核实。14. 会计工作？ 概括起来就是：接收票据（出纳交，会计接）；

7、审核票据（收支是否符合政策）；分类整理票据（按会计收支明细科目对发票进行分类，用红标签分类别标明）；录入票据（依据分好类别的原始发票在账套里面录入）；打印记账凭证（将打印好的记账凭证附在相应的原始发票上面）；装订票据（每月结束，将所有记账和原始发票按照顺序整理好，加上封面装订成册。不得将不同月份的发票装在一起。）15. 如何对原始发票进行分类汇总 出纳日记账（现金日记帐、存款日记帐）、存货台账是每天记账，需要按照发生的时间顺序逐张发票登记（记账）。但会计帐是每个月做帐，他是在对本月的所有收入、支出、入库、出库票据进行整理汇总的基础上，用红标签标明发票张数、金额、末级明细科目，然后根据红标签所列

8、会计科目、发票张数、金额进行登记记账的，所以就不一定要每一张发票登记一张记账凭证。可视具体情况单张发票记账或汇总后记账。 1、原始发票分类汇总的原则 按照相应会计科目（非库存现金、银行存款科目）的最末一级明细科目进行分类整理汇总，  2、原始凭证汇总单（红标签）的使用方法。   、本次没有单独印制食堂原始凭证汇总单，各学校可使用教育会计核算中心的原始凭证汇总单（在各学校报账员处领用）。 、原始凭证汇总单作用：一是分类，二是汇总，目的是便于会计记账时，按照原始凭证汇总单所列会计明细科目、发票张数、金额记账。 、只有一张原始发票且只涉及一个明细科目的可以不使用原始凭证

9、汇总单。 、虽然只有一张原始发票，但涉及两个及以上会计明细科目的，必须用原始凭证汇总单对明细科目分类填写， 一个明细科目填写一行。 、虽然只涉及到一个会计明细科目，但有两张及以上原始发票的，必须用原始凭证汇总单进行汇总。 、一张原始发票中的经济业务涉及两个及以上会计明细科目的，原则上单独整理，不得与其他原始发票整理在一起。（属于同类） 3、通过银行发生的收入、支出业务，为了便核对银行帐，原则上每发生一笔业务都要单独登记一张记账凭证，不得汇总登记一张记账凭证。 比如某月1日购买大米1000斤，金额2500元。同日通过银行转账支付款项，当月25日又购买相同的大米2000斤，金额5000元

10、。同日通过银行转账支付款项。 上述两笔经济业务，虽然材料的明细科都相同（粮食类大米）但是通过银行转账支付的，就不能够合并登记一张记账凭证，必须分开记账，正确的会计分录为 第一次购大米的会计分录为 借：材料大米10 贷：银存款 第二次购大米的会计分录为 借：材料大米20 贷：银行存款 不能汇总登记为： 借：材料大米30 贷：银行存款 4、通过现金收支的经济业务，可以将本月收支明细科相同的票据分类整理汇总，用红标签标明发票张数、合计金额、会计明细科目后，粘在发票的前面。然后登记一张记账凭证。如某月收学生伙食费（上饭卡）12000元，共有12张发票，就可以将12张发票整理在一起，红标签上注明发票张数

11、12张，金额1000元，登记一张记账凭证，会计分录为 借：库存现金12000 贷：代管款项磁卡存款1 5、材料出库单的汇总 材料出库时，用于营养餐和非营养餐的出库单必须严格分开填写，以便会计分开核算，同时月末保管员必须将本月的出库单全部交给会计记账，并办理交接手续。 如果出库单上材料明细科相同、支出明细科目相同、用途相同的（营养餐、非营养餐），也可以将本月这类出库单用红标签汇总，在红标签上注明发票张数、金额、明细科目，登记一张记账凭证。 如果不相同，可视具体情况处理。 、原始发票与附件放置的顺序。原始发票包括正规的税务票据和自制票据，自制票据包括入库单、出库单、工资单、结算单、借条、欠条、领条

12、以及无法取得正规税务票据的采购清单等。 附件包括：送货物清单、合同、货物结算单等16. 食堂会计如何与出纳办理票据移交手续每月结束后，出纳应当及时与会计办理收支票据移交手续。原则上每月7日之前与出纳办理完上一个月的票据移交手续。其程序是  1、审核票据（前面已讲）  2、核实（每张票据）数据（前面已讲）  3、分类别当面清点票据张数、金额 、本期现金收入票据多少张（不含从银行提取现金）、金额多少元 、本期从银行提取现金的票据多少张、金额多少元 、本期现金支出票据多少张、金额多少元 、本期银行存款转入票据多少张（不含现金存行）、金额多少

13、元 、本期银行转支票据多少张（不含从银行提取现金）、金额多少元。 、本期现金存行票据多少张、金额多少元 4、填写中小学食堂专用货币资金收支结账单，其中：   、“上期结存”等于上一期结帐单中的“本期余额”。    、“提取现金”仅填写直接从银行提取的现金，不含直接收取的现金。且“库存现金”中的“提取现金”等于“银行存款”中的“提取现金”    、“本期收入”仅填写直接收取的现金，不含从银行提取的现金。    、“本期支出”仅填写直接通过现金支付的

14、票据部分，不含现金存行部分。 、 “现金存行”等于 “本期存入” 、“本期转入”仅填写从其他银行直转入本单位银行账户的存款部分。不含现金存行部分。 、“本期转出”仅填写从银行直接支付给收款人的部分，不含从银行提取现金的部分。    、出纳、会计双方签字后各执一份，作为票据移交依据。 会计应当将中小学食堂专用货币资金收支结账单装在本期发票的第一本最前面。出纳年末应当将全年的记账单装订成一本妥善保管。非营养餐各种收入非营养餐各种支出净资产余额 利润借：收入类减少 贷：净资产结余增加借：净资产结余减少 贷：支出类减少伙食结余（净资

15、产类）1、 本科目核算学校食堂按学期非营养餐收支相抵后的余额。2、 期末，计算结余时，应将“补助收入”、“伙食收入”、“其他收入”等科目余额转入本科目，借记(-)“补助收入”、“伙食收入”、“其他收入”科目，贷记（+）本科目；将“伙食支出”、“其他支出”等科目余额转入本科目，借记（-）本科目，贷记（-）“伙食支出”、“其他支出”等科目。3、 本科目贷方余额为当期实现的盈余额，借方余额为当期亏损余额。4、 每月末，学校食堂应根据盈余情况及时调整下月的伙食标准，达到盈亏比较平衡。学期末食堂小额资金结余，应结转到下学期滚存使用。营养餐各种收入营养餐各种支出净资产余额 利润借：收入类减少 贷：净资产结

16、余增加借：净资产结余减少 贷：支出类减少营养餐结余（净资产类）1、 本科目核算学校食堂按学期营养餐收支相抵后的余额。2、 期末，计算结余时，应将“营养餐收入”科目余额转入本科目，借记（-）贷记（+）本科目；将“营养餐支出”科目余额转入本科目，借记（-）本科目，贷记（-）“营养餐支出”等科目。 会计科目举例详解（一）资产类第101号科目 现金1本科目核算学校食堂的库存现金。收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额反映库存现金数额。2学校食堂应设置“现金日记账”，食堂出纳人员根据原始凭证逐笔顺序登记。每日业务终了，应计算当日现金收入合计数、现金支出合计

17、数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符，并编制“库存现金日报表”。第102号科目 银行存款1本科目核算学校食堂存入银行的学生伙食费收入或其他零星收入。学校在银行开设食堂专户进行核算，并加强对银行账户的管理。2学校食堂将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目；提取或支出存款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额反映银行存款数额。3学校食堂应设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证逐笔顺序登记，每日终了应结出余额。银行存款日记账应定期与银行对账，至少每月核对一次。月终时，单位账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应逐笔查明原因进行处理。属于未达账项，应编制“银行存款余

18、额调节表”调整相符。第110号科目 其他应收款1本科目核算学校食堂的应收、暂付款项。包括：备用金、应向职工收取的各种垫付款项、为校行政代办的客饭费用等。2发生各种应收款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额为尚未结算的应收款项。3本科目应按其他应收款的项目和债务人设置明细账。第115号科目 库存物资1本科目核算学校食堂库存的各种主、副食品及燃料等物资材料、小卖部的商品以及达不到固定资产核算标准的工具、器具、低值易耗品等。已使用的工具、器具、低值易耗品等可采用一次摊销法进行摊销。2本科目核算的物资按购入时实际支付的价格及运费等实际成本计价。入物资

19、并已验收入库的，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”、“应付账款”；领用出库时，平时只填制出库单，登记库存物资明细帐或明细表（数量），月末汇总，按加权平均法计算发出物资成本，借记“伙食支出”、“经营支出”等相应科目，贷记本科目。3本科目的期末借方余额为学校食堂、小卖部库存物资的实际库存数。4本科目应按照物资材料的保管地点、种类和规格设置明细账，并根据物资的收、发凭证逐笔登记。对于随购随用的物资，可不通过本科目核算，直接借记“伙食支出”科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。对于批量采购，分批领用消耗的物资，食堂可按以下八大类进行明细核算：粮食、蔬菜、调料、肉食品、水产品、蛋奶类、燃料、其它材

20、料；小卖部按商品种类进行明细核算。第120号科目 固定资产1本科目核算学校食堂固定资产的原价。2学校食堂应根据规定的固定资产标准和分类，设置明细账和固定资产卡片进行明细核算。3学校食堂购置固定资产时，应借记“专用基金修购基金”科目，贷记“银行存款”或“现金”等科目，同时应借记本科目，贷记“固定基金”科目。4、本科目只核算用非财政资金购置的食堂固定资产，并按使用年限计提折旧，由财政资金投入的房屋等固定资产在学校事业经费中核算，食堂不计提折旧。第125号科目 待处理财产损溢1本科目核算财产物资的盘盈、盘亏和毁损。2学校食堂的物资，每学期至少盘点一次。在财产清查过程中发生盘盈时，借记“库存物资”等，

21、贷记本科目；待查明原因后，借记“伙食支出”或“其他收入”等科目，贷记本科目。发生盘亏时，借记本科目，贷记“库存物资”等；查明原因后，属于正常自然损耗的，应借记“伙食支出”，货记本科目；属于人为因素的，应由过失人负责赔偿，应借记“其他应收款”，贷记本科目。3本科目期末借方余额为尚未处理的各种物资的净损失，贷方余额为尚未处理的各种物资的净溢余。 （二）负债类第201号科目 预收伙食费1本科目主要核算ic卡充值和支付，以及预收的各类伙食费等。2收到ic卡充值的资金时，借记“现金”科目，贷记本科目；收到通过ic卡支付的就餐费时，借记本科目，贷记“伙食收入”；停用ic卡退回卡内余额时，借记本科目，贷记“

22、现金”科目。余额反映ic卡余额。3预收到伙食费时，借记“现金”，贷记本科目。4预收的伙食费结转确认为伙食收入时，借记本科目，贷记“伙食收入”科目。5本科目按债权类别及来源户名称进行明细核算，可开设如下明细科目：ic卡余额、预收学生伙食费、预收教师伙食费、预收贫困生生活补助费等。第203号科目 应付账款1本科目主要核算应付而未付的各种货款，如采购主食、燃料后应付的货款。2供货单位货物已验收入库，货款未付时，借记“库存物资”科目，贷记本科目；以银行存款归还时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。3本科目按债权单位名称设置进行明细核算。第207号科目 其他应付款1本科目核算学校食堂应付、暂收其他单位或

23、个人的款项，如存入保证金等，借记“银行存款”，贷记本科目；支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。2本科目应按应付、暂收款项的类别或单位、个人设置明细账。（三）净资产类 第302号科目 固定基金1本科目核算学校食堂因购入固定资产等所形成的基金。2购入固定资产时，借记有关支出科目，贷记“银行存款”等科目，同时借记“固定资产”科目，贷记本科目。3期末，本科目贷方余额为单位专用基金结存数，本科目应按专用基金种类设明细账进行核算。第303号科目 专用基金1本科目核算学校食堂按规定结转、设置的有专门用途的资金的收入、支出及结存情况。2学校食堂专用基金下设二级明细科目：修购基金、物价风险准备金、设备折

24、旧基金。3期末学校应将结余科目的贷方余额转入本科目，结余科目余额的60%转入修购基金，40%转入物价风险准备金。结转修购基金时，借记“结余”科目，贷记“专用基金修购基金”科目；结转物价风险准备金时，借记“结余”科目，贷记“专用基金物价风险准备金”科目。4每月根据各类别固定资产余额按比例计算出折旧数额，计提折旧费时，借记“其他支出-设备折旧费”贷记“专用基金-设备折旧基金”；当计提折旧已达到固定资产扣除残值后的价值时，停止计提折旧。已计提折旧的固定资产处置后，应将该资产计提的折旧转入“专用基金-修购基金”，作为新购设备的资金来源。5动用专用基金时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 6期末，本

25、科目贷方余额为单位专用基金结存数。第306号科目 结余1本科目核算学校食堂在按学期各方面收支相抵后的余额。2期末计算结余时，应将“伙食收入”、“财政补助收入”、 “经营收入”、“其他收入”科目的余额结转到本科目，借记“伙食收入”、“财政补助收入”、“经营收入”、“其他收入”，贷记本科目；将“伙食支出”、“经营支出”“其他支出”科目余额转到本科目，借记本科目，贷记“伙食支出”、“经营支出”、“其他支出”科目。本科目借方余额反映亏损数，贷方余额反映盈余数。3为及时反映食堂的盈亏状况，应按月编制“学校食堂盈亏表”，及时发现存在问题，分析原因，不断改进。由于中小学食堂经营的目的是为师生生活服务，而不是

26、以盈利为目的，所以在正常情况下，应力求收支平衡，略有节余，保证师生生活的平衡性。4年末冲账后，余额在贷方时，应按规定将余额转入专用基金科目；如余额在借方，可用“专用基金-物价风险准备金”弥补。年末本科目余额为零。 （四）收入类 第401号科目 伙食收入1本科目核算学校食堂向学生、教师等收取的伙食费收入、炊事员就餐收入以及客饭费收入。2收到伙食费收入时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；退费时作相反的会计分录。平时本科目贷方余额反映伙食收入累计数。3学期结束结账时，将本科目贷方余额全数转入“伙食结余”科目，借记本科目，贷记“伙食结余”科目，结账后，本科目无余额。4本科目应按“学生伙食费收入”、

27、“教师伙食费收入”等设置明细账进行核算。第402号科目 财政补助收入1本科目核算由学校转拨给食堂的贫困寄宿生生活补助资金，除此之外学校不得将预算内外资金以补助的形式拨入食堂，由财政资金安排的食堂较大的维修和设备购置款项，直接在学校事业经费中核算。 2收到学校拨入的补助资金时，借记“银行存款”，贷记本科目；年末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。期末无余额。第403号科目 经营收入1本科目核算学校小卖部取得的各类收入。2收到零售收入时，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。平时本科目贷方余额反映小卖部收入累计数。3学期结束结账时，将本科目贷方余额全数转入“结余”科目，借记本科目，贷记“

28、结余”科目，结账后，本科目无余额。4本科目按物品种类设置明细账进行核算。第405号科目 其他收入1本科目核算学校食堂除上述收入以外与食堂业务相关的零星收入。如银行利息收入、包装物（盒）及饭菜下脚料处理收入等。2取得收入时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。3学期结束结账时，将本科目贷方余额全数转入“伙食结余”科目，借记本科目，贷记“伙食结余”科目，结转后本科目应无余额。 （五）支出类第501号科目 伙食支出1本科目核算食堂伙食费各项支出，如主辅食、燃料、其它物品支出等。2对于现购现用的物资，可不通过“库存物资”科目进行核算，购买验收后凭采购单及发票，直接列入本科目借方；对于规模较大，条件完备

29、的食堂，应执行进库、出库手续，平时领用以“出库单”记录，月末用加权平均法计算领用物品成本，记本科目借方。年末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。年末无余额。3本科目可按如下项目进行明细核算：粮食、蔬菜、调料、肉食品、水产品、蛋奶类、燃料、其它材料。第503号科目 经营支出1本科目核算学校小卖部各项支出。2小卖部应执行进库、出库手续，平时销售商品以“销售单”记录，月末用加权平均法计算销售商品成本，记本科目借方。年末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。年末无余额。3本科目按商品种类设置明细账进行核算。第505号科目 其他支出1本科目核算不能计入伙食支出的其它各项支出，包括：临时炊事员工资和补贴

30、、临时炊事员社会保障费、水电费、设备折旧费、其它杂项开支等。2支出发生时，借记本科目，贷记“现金”等科目；年末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。年末无余额。3本科目可按支出类别进行明细核算。（一）资产类 第101号科目 现金 1、本科目核算学校食堂的库存现金。 收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额反映库存现金数额。 2、学校食堂应设置“现金日记账”，食堂出纳人员根据原始凭证逐笔顺序登记。每日业务终了，应计算当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符，并编制“库存现金日报表”。第102号科目 银行存款

31、 1、本科目核算学校食堂存入银行的学生伙食费收入或其他零星收入。学校在银行开设食堂专户进行核算，并加强对银行账户的管理。 2、学校食堂将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目；提取或支出存款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额反映银行存款数额。 3、学校食堂应设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证逐笔顺序登记，每日终了应结出余额。银行存款日记账应定期与银行对账，至少每月核对一次。月终时，单位账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应逐笔查明原因进行处理。属于未达账项，应编制“银行存款余额调节表”调整相符。 第110号科目 其他应收款 1、本科目核算学校食堂的应收、暂付款项。包

32、括：备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。 2、发生各种应收款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额为尚未结算的应收款项。 3、本科目应按其他应收款的项目和债务人设置明细账。 第119号科目 库存物资 1、本科目核算学校食堂库存的物资材料以及达不到固定资产核算标准的工具、器具、低值易耗品等。已使用的工具、器具、低值易耗品等可采用一次摊销法进行摊销。 2、购入物资并已验收入库的，借记本科目，贷记“银行存款”或“现金”等科目；领用出库时，借记“伙食支出”等相应科目，贷记本科目。 3、学校食堂的物资，每学期至少盘点一次，发生盘盈、盘亏等情况，属于正常

33、的溢出或损耗，按照实际成本，作增加或减少物资处理，应冲减或增加“伙食支出”。 4、本科目的期末借方余额为学校食堂库存物资的实际库存数。 5、本科目应按照物资材料的保管地点、种类和规格设置明细账，并根据物资的收、发凭证逐笔登记。 第120号科目 固定资产 1、本科目核算学校食堂固定资产的原价。 2、学校食堂应根据规定的固定资产标准和分类，设置明细账和固定资产卡片进行明细核算。 3、学校食堂购置固定资产时，应借记“专用基金修购基金”科目，贷记“银行存款”或“现金”等科目，同时应借记本科目，贷记“固定基金”科目。 4、学校食堂接受捐赠的固定资产，借记本科目，贷记“固定基金”科目。 5、盘盈的固定资产

34、，按重置价借记本科目，贷记“固定基金”科目。 6、因报废、毁损及盘亏等原因减少的固定资产，按减少固定资产的原值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。清理报废、毁损固定资产的残值变价收入和清理费用列入专用基金科目中的修购基金。第122号科目 库存饭菜票1、本科目核算购入饭菜票、回收饭菜票、销毁饭菜票等。2、在投入食堂饭菜票时，借记本科目，贷记“饭菜票基金”；出售饭菜票时，凭饭菜票结报单，借记“现金”，贷记本科目；食堂回收饭菜票上交时，凭饭菜票结报单，借记本科目，贷记“伙食收入”；报损饭菜票时，凭批准的饭菜票报损单，借记“饭菜票基金“，贷记本科目。3、本科目期末借方余额为库存的饭菜票。第1

35、51号科目 待处理财产损溢1、本科目核算财产物资的盘盈、盘亏和毁损。2、在财产清查过程中发生盘盈时，借记“库存物资”等，贷记本科目；待查明原因后，贷记“伙食支出”或“其他收入”等科目，贷记本科目。发生盘亏时，借记本科目，贷记“库存物资”等；查明原因后，属于正常自然损耗的，应借记“伙食支出”，货记本科目；属于人为因素的，应由过失人负责赔偿，应借记“其他应收款”，贷记本科目。3、本科目期末借方余额为尚未处理的各种物资的净损失，贷方余额为尚未处理的各种物资的净溢余。 （二）负债类 第201号科目 借入款项 1、本科目核算学校食堂帐借入的款项。 2、借入款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；归还

36、本金时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 3、本科目贷方余额反映尚未归还的借入款余额。 4、本科目应按债权单位设置明细账进行核算。第203号科目 应 付 帐 款1、本科目主要核算应付而未付的各种货款，如采购主食、燃料后应付的货款。2、供货单位货物已验收入库，货款未付时，借记“库存物资”科目，贷记本科目；以银行存款归还时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。3、本科目按债权单位名称设置进行明细核算。 第207号科目 其他应付款 1、本科目核算学校食堂应付、暂收其他单位或个人的款项，如存入保证金等，借记“银行存款”、“伙食支出”等科目，贷记本科目；支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。2、

37、本科目应按应付、暂收款项的类别或单位、个人设置明细账。 （三）净资产类 第302号科目 固定基金1、本科目核算学校食堂因购入、自制、调入、接受捐赠以及盘盈固定资产等所形成的基金。 2、新建、购入固定资产时，借记有关支出科目，贷记“银行存款”等科目，同时借记“固定资产”科目，贷记本科目。接受捐赠的固定资产，借记“固定资产”科目，贷记本科目。盘盈的固定资产，按重置价借记“固定资产”科目，贷记本科目；盘亏的固定资产，按账面原价借记本科目，贷记“固定资产”科目。按有关规定报批后出售固定资产，借记本科目，贷记有关科目。 第303号科目 饭菜票基金 1、本科目核算食堂投入的饭菜票基金。2、本科目与“库存饭菜票”科目相对应。3、本科目余额反映饭菜票基金数。第304号科目 专用基金1、本科目核算学校食堂按规定提取、设置的有专门用途的资金的收入、支出及结存情况。 2、学校食堂专用基金的种类主要包括：按规定比例提取的物价风险准备金、按规定比例提取的修购基金等。 3、提取物价风险准备金时，借记“伙食支出物价风险准备金