会计制度设计简答集锦

1、第一章会计制度设计概述会计从业资格管理办法，会计人员继续教育暂行规定等）、会计规章 制度（企业会计准、会计制度的分类。（1）按会计制度本身1则，企业会计制度，小企业会计制 度，金融的内容，可将分为综合性会计制度、业务性企业会计制度，民间非营利组织会计制度） 会计制度和会计人员方面的制度三类。、会计职业道谯。综合性会计制度：规范全国会计工 作的法总之，建立以会计法律法规为指导，企业会计准以会计准则和企业会计制度为核律、法 规和制度。会计法，心，则，会计档案管理办法等。以单位内部会计制度为基础，以会 计职业道德为保证的会计规范体系，业务性会计制度：规范会计核算业务的处是我国会计规范 体系的发展趋势

2、，理方法和程序方面的制度。企业会计准则这种发展趋势仍然不小企业，一 一应用指南，企业会计制度会改变企业会计制度在会计规范体系中的基础地位。会计制度 等。3、会计制度设计的对象，是指设计企业会会计人员制度。会计人员职责条例计制度的具体内容。其对象是会计工作过2）按设计权限分类，可分为统会计制（程。度和企 业内部会计制度两类。会计制度设计的内容：会计组织系统的设统会计制度。由财政部门和业务主管部计。会 计信息系统的设计。门或地方财政部门业务主管部门制定的会会计控制系统的设计。其它辅 助的会计制度。企业会计准则计制度。如：会计法,，4、内部控制制度的发展阶段。（4个阶段的金融企业会计制度等。标志）：

3、“内部牵制”阶段。“内部控企业内部会计制度。指会计主体根据会计制制度” 阶段。“内部控制结构”阶段会计准则结合本单位经济活动特点制法规、“内部控制整体 框架”阶段。（5大要素：定的各项会计工作规章制度。控制环境，风险评估，控制活动，信息 与沟（3）按会计工作内容分为会计核算制度、通和监控8会计分析制度和会计监督制度。大 要素：内部环境，目标设定，事项识别，以货币为单位对会计对象会计核算制度。风险评估, 风险反应，控制活动，信息与沟通和监控）进行确认、计量、记录、报告的各种规范。5企业会计制度等。、内部会计控制八个主要方法：不相容职如：会计准则，务相互分离控制、 授权批准控制、会计分析制度。对会

4、计对象进行分析和考会计系统控制、预算控制、财产保全 控制、核，以比较不同时期或不同单位之间的财务风险控制、内部报告控制、电/信息技术控制。（这些状况和经营成果的会计规范。方法是企业进行会计制度设计必须把握的会计监督制度。 对储核算结果依据一定核心内容）注的标准进行检查和验证的会计规范。如：6、内部控制的基本目标：维护财产物资。册会计师法的完整性保证会计信息的准确性保证（4）按适用部门和单位分为企业会计制度财务活动的 合法性保证经营决策的贯彻和预算会计制度。执行保证生产经营活动的经济性、效率性规 范营利单位会计核算工企业会计制度。和效果性保证国家法律法规的遵守执行，作的制 度。如企业会计制度金融

5、企业7小企业会计制度等。，、会计制度设计的程序：四个阶 段：准会计制度备阶段设计阶段试行修正阶段定稿预算会计制度。规范各级政府、 使用预颁布阶段算资金的各级行政单位和各类事业单位（非8、会计制度设计的方法：（营利）收入、 分配、使用和报告情况的会计1）实地调查方法（实地调查与实地观察的不同点）制度。：. 实地观察岗位访问3：会计法律（会计、会计规范体系构成图2开座谈会问卷测试索 要文档、会计行政法规（总会计加条例，会计法）（2基础工作规范，中国注册会计师执业准则，）分析研究方法：文字说明法&格1/7 法流程图法分析工作参加企业有关生产经营管理会议，参与有关经营的预测、决策和各部 门业、企业会计

6、制度的总体设计第二章绩考评工作参与评定和审核经济合同、协1、设计类型。议和其他经济文件负责向本企业领导和2、设计方式。职代会报告企业的财务状况和经营成果, 设计方式按组织方式不同般可分为：审查对外提供的财务报告组织财会人员的单独设计, 适合于小型企业共同设计，理论和业务学习，适合于稍具规模的企业集体设计，负责财会人 员的考核，参适合于与研究财会人员任用和调整工作）领导交大中型企业会议设计，适用于 政府各部门办的其他与财务、会计有关的管理匚作、设计方案：全面设计局部设计。33.、 企业各项内部管理制度的建立健全，是出纳岗位基本职责和要求：办理库存现4金收付和银行 结算业务办理各种票据的企业会计制

7、度设计的前提和必要条件。会计收付业务登记库存现金 的日记账、银行存工作岗位般可分为会计机构负贲人或者款日记账和票据备查簿保管库存现 金和会计主管人员、出纳、财产物资核算、工资各种有价证券填写支票、本票和汇票，核算、 成本究用核算、财务成果核算、资金并在会计主管核准后加盖企业印鉴章保管核算、往来核算、 总账报表、稽核、档案管有关印章、理等。空白收据和空白支票等有关资金往来票证，但签发 支票所使用的各种签章，）对库存现金、银行存款、其他货币.5 （1不得全部交由出纳人保管 具体办理各现金的管理是实行内部资金的总体设计：种税费的申报和扣缴业务其他与库存 现备用金制度，还是实行由财务部门统办埋金、银行

8、存款收付有关的业务出纳制度钱帐分管 的原则和制度支票、4.总分类账会计岗位基本职贲和要求：汇票、本票的管理及签发手续和管理制度审核原始 凭证填制和审核记账凭证登记债券等有价证券管理制度外股票、存款、总分类账编制 各种会计报衣根据各月存出投资款等管理制度职【薪酬结算表和各项福利费用的计提率，）对 固定资产核算与管理方面的总体设（2编制”应付职工薪酬分配衣”计：对国家规定的构成固 定资产的条件有根据各月水电费结算凭证，按耗电部门、何补充意见企业中固定资产的确认 标准用途和定额耗电量编制“水电费分配表”将生产费用在是什么固定资产增减变动的业务 处理程完工产品和在产品之间进行分配,计算产品序固定资产折

9、旧采用何种方法核算和管的总 成本和单位成本定期进行财务成本日常维护修理理固定资产的大修理费用，完成情况的分析 其他与总账业务有关的费用的计算、提取、使用、管理的方法及制工作 度5.企业会计组织机 构与岗位职责的第三章财务部经理岗位基本职责和要求：具体负责本企业的资金筹措、设计 投放、收入分配等工作参与组织制定本企业的各项财务制企业会计组织机构及其岗位职责设计 的原L度，结合本单位生产经营和供应等具体情则：适应性原则系统性原则责权对等况, 原则控制性原则效率性原则按期编制财务成本计划、信贷计划并监督贯彻执行会同有关部 门组织对企业各2.会计主管岗位基本职责和要求:具体负项资金的核定L作，多渠道筹

10、措资金, 贲本企业的财务与会计的日常管理工作降低资金成本，提高资金使用效果并及时完成税与组织 制定本企业的各项财务与会计制度，利上缴等任务定期开展经济活动分析，监督其贯彻执行 组织制定本企业的财务找出管理中的薄弱环节，成本计划、资金筹措计划，并监督其落实提出 改善经营管理的建议和措施，会同有关部门制定企业各项固定资产的投挖掘增收节支的潜力组 织财务人员的理论和业务学习，负责财务人员的资方案和流动资金定额负责企业各种税考核， 参与研究财务人员的任用和调整工费的计算和缴纳工作负责企业各项财务2/7作，协调与会计主管的关系和业务衔接5、原始凭证的分类：按凭证取得的来源分为外来凭 证和自制凭证（次凭证

11、、累计7会计电算化岗位基本职责和要求：负责凭证、汇总凭证） 按凭证格式内容分为通协调电子计算机和会计软件系统的运行工用凭证和专业凭证按凭证的 用途分为通作负责输入会计凭证内容等会计数据和知凭证、执行凭证、计算凭证按业务的类 输出会计凭证、会计账簿、会计报表等其他别分为货币资金收付业务凭证、存货业务收会计资料 负责对输入电子计算机的会计发凭证、职工薪酬业务凭证、购销业务凭证、凭证及其内容进行 审核，操作会计软件，登固定资产业务凭证、成本核算业务凭证、投记机内会计账簿，对打印输 出的会计账簿、资与筹资业务凭证会计报表进行确认负责保证电子计算机6硬件、软件的正常运行，管理机内会计数据、外来原始凭证包

12、括增值税专用发票、银行收款 通知、购货发票、飞机票、监督电子计算机及会计软件系统的运行，火车票等。7、银行处理会计业务时采用单式记账凭证。防止利用电广计算机进行舞弊负贲对电S J计算机内的会计数据进行分析负责对、汇总记账型核算形式包括两大类、四种表现形式: 凭证汇总核算形式会计软件的定点开发和升级开发等。（科目汇总核算形式、汇总记账凭证 核算形式）账物8.企业内部银行适用于具有较多责任中心的汇总核算形式（多栏日记账核算形 式、企事业单位，如企业集团、大中型实体性企凭单日记账核算形式）业、控股性总公司、大型 事业单位，而小型 第五章企业或责任实体少的企事业单位不适用。 货币资金业务会计制度的设计

13、19.、货币资金业务会计制度设计的目标和要内部银行会计岗位职贵的设计：结算存求：目标 保证货币资金的安全性和完整性款岗位职责设计资金投放结算岗位职责保证货币资金的 合规和合法性保证货设计储蓄岗位职责设计管理岗位职责币资金业务会计核算资料准确 和可靠性设计保证货币资金业务核算的及时性和正确性。第四章会计科目、会计核算形式的设计 要求：合法性规范性效率性及时性、1总分类会计科目可以归纳为资产、负债、 2、货币资金业务的不相容岗位共同、所有者权益、成本和损益六大类，共货币资金支付的审批 与执行是不相容岗位，个会计科目。156计货币资金保管与盘点清查是不相容岗位，2.货数字定 位编号法的内容：数字定位

14、编号法币资金的会计记录与审计监督是不相容岗其缺点是编号数字是 十进制编号法的扩展，位。较长，不便记忆，但是它对账户的经济内容（1也便于实）库存现金实物的收付及保管只能由经或物资的存放地点都可明确显示，过被授权 批准的出纳人员负责处理，其他人行会计电算化。员不得接触库存现金。3、共同类及所有者 权益类包含的内容：共（同类包含清算资金往来（银行专用）、货币2）规模较大的企业，出纳 人员每天应当将收付的现金登记现金出纳备查簿，、衍生工具、套期工具、兑换（金融专用）库 存现金日记账及库存现金总账要由其他人员编被套期项目。所有者权益类包含实收资本、制或登 记：规模较小的企业可以使用库存现资本公积、盈余公

15、积、般风险准备、本年金日记账替代库 存现金出纳备查簿，利润、利涧分配、库存股。所有者权益类还由出纳人员登记，但库存现金总 账的编制和登记必包括专项储备须由其他人员担任。、原始凭证的基本要素：填制原始凭证 4 （3的单位名称原始凭证的名称接受凭证）负责应收账款的人员不能同时负责库存现金收 入账的登记工作：（或个人）名称原始凭证的编号及的单位负责应付账款的人员不能同时负责 库存现金支出账的登记填制凭证的日期经济业务的内容摘要工作。单价和金额经办人经济 业务的实物数量、（员的签名或盖章4）保管支票簿的人员不能同时负责库存3/7现金支出账和调整银行存款账的登记I二作。3.对于经仓库保管部门盘点确认已经

16、确实不能继续 使用和盘亏的存货应编制“存货报废（5）负责调整银行存款账的人员同负责银审批单”应收及 应付款行存款账，库存现金支出账，4.账的人员相分离。收料单设置式三联或式四联（保 管部门、供应部门、财会部门、统计部门各联）（6）库存现金支出审批人员同出纳人员、5 支票保管人员和记账人员的确良职务相分、由采购部门编制退回及折让通知单，分送有关部门， 作为处理依据。离等。第七章3、对出纳人员的要求：出纳人员不得兼任投资业务会计制度的设计1稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、交易性金融资产和可供出售金融资产的特点： 变现能力强，在活跃的市场中有报债权债务账目的登记工作价，具有很强的变现能力，其流

17、动性仅次于4、授权审批控制制度的设计：支付申请货币资金， 当企业急需资金是可以立即将其支付审批支付复核办理支付兑现能够在公开市场交易 并且有明确市5、货币资金核算控制制度的设计：库存价持有投资作为剩余资金的存放形式, 并现金的会计控制制度设计银行存款的会保持其流动性和获利性投资目的，是为计控制制 度设计票据及有关印章的管理利用生产经营过程的暂时闲置资金获得,6、不得跳号开具票据，不得随意开具印章定的收益齐 全的空白支票。不得由一个人保管支付款可供出售金融资产与交易性金融资产的不银行备案印鉴章也应由项所需的全部印章。同之处。“财 务专P205-206两人分管，备案印鉴般指单位的2. （1）用章”

18、与财会主管的印鉴章。交易性 金融资产的取得和收回的会计分录：货币资金监督检查制度的设计：货币7、取得交易性金融资产：资金业务相关岗位及人员设置情况货币借：交易性金融资产一一成 本（按公允价值）资金授权批准制度执行情况支付款项印投资收益（发生的入开户费、佣金、过户宽、章情况票据保管情况税金、结算费等交易费用）、货币资金业务处理程序的设计8贷：银行存款出纳部（-）出 纳部门收现程序的设计：收回交易性金融资产（当收回金额大于交门收取现金的业务流程出纳部门收现流易性金融资 产净值时）：程的控制要点借：银行存款（二）零星费用报销付现程序的设计：零贷：交易性金融资产一一成本星费用报销支付现金的业务流程零星

19、费公允价值变动用报销支付现金业务流程的控制要点投资收益（支票付款签发程序的设计：支票付）三（款签发的业务流程支票付款签发业务流 2）当交易性投资的公允价值低于其账面余额，按差额的会计分录：程的控制要点借：公允价值变动损益第六章存货业务会计制度的设计贷：交易性金融资产一一公允价值变动四号定位法：按存货存放地点位置标准编L（高于则反之）号，即按材料物资存放的仓库号、料架号、3位号顺序组合编号。层号、（例，、 1（-）交易性投资购入业务处理程序：某料存于交易性金融资产购入业务处理程序交易层 第号货架第4号仓库62-4-6-8号位，8则）性金融资产购入业务处理程序控制要点存货业务会 计制度设计目标2.

20、 ：提供存货4有用信息保证存货的完整、的各种真实、财务人员经财 务经理批准后填制支付通知，安全控制存货的流动监督、企业对投资获得的有价证券进行妥 善保落实存货的管，防止各种证券、单据丢失或毁损。经营责任加速存货资金周转，考核存货 的5经济效益、交易性投资收益业务的处理程序：股4/7票投资收益业务处理程序债券资金投资无形资产确认与计量的正确性保证无形资产的安全 和完整保证摊销方法和处置联交投收益的业务处理“投资收益表”措施的合理性资部门备 案4、可收回金额是指资产的公允价值减去处6、交易性投资出售业务的处理程序：投置费用后 的净额与资产预计未来现金流量资部门根据市场价格及企业投资目标的实的现值两

21、者之间较高 者。现程度，提出“证券出售申请书”，经决策5、盘盈固定资产时，编制会计分录：部门审批后编制“证券出售通知单”交证券（报批前）借：固定资产经纪人办理出售手续会计部门收到证券 贷：以前年度损益调整公司转来的“交割单”后和银行赚来的“收确定应缴纳的所得税究用及结转为留存账通知”，审核后，交出纳部门出纳部门收益时：根 据会计部门转来的“交割单”及银行收账借：以前年度损益调整通知I，编制收款凭证，并登记 “银行存款日贷：应交税费一一应交所得税记账”或“其他货币资金存出投资款”盈余公积一一法定盈余公积明细账会计部门根据出纳部门转来的收利润分配一一未分配利润 “交易性金融款凭证及有关原始凭证，登

22、记6、盘亏固定资产时，编制会计分录：资产”总账、明细账及证券投资登记簿报批前：7、交易性投资期末计价业务的处理程序：借：待处理财产损溢一待处理固定资产损溢在资产负债表日，投资业务部门编制“股累计折旧，一式两票、债券、基金期末公允价值表”贷：固定资产联留存，联交会计部门 会计部门联，报经批准转销时：收到“股票、债券、基金期末公允价值表”借：营业外支出 贷：待处理财产损溢一待处理固定资产损溢后，与已登记入账的初始投资成本对比，编7”公允价制调整分录，会计人员应及时登记、设备采购、验收、付款程序的设计：固定资产 购入、”交易性金融资产一一验收到付款时的业务流程值变动损益”账簿、采购、验收、付款 业务

23、流程控制要点公允价值变动”账簿及证券投资登记簿S第八章固定资产和无形资产业务会计制度、设备报废清理程序的设计：设备报废清理业务的 处理流程设备报废清理业务的设计流程控制要点、固定资产业务会计制度设计的目标：1 第九章筹资业务会计制度的设计保证固定资产取得的合理性保证固定资1、筹资业务会计制度设计的目标和要求：产确认与计量的正确性保证固定资产的目标：安全 和完整保证折旧方法和处置措施的实行筹资业务的职责分工实行筹资业务预算和审批控 制正确对筹资业务合理性。要求：根据固定资产特点和管进行会计核算建立和健全筹资业务凭证理要求，固定资产业务会计处理程序设计的流转与管理 等制度定期清理筹资款项，保要求是

24、能保证固定资产实物的安全和完整持账户记录的正确性 保证筹资信息的真准确反映固定资产的增减、处置、修理、实性和完整性以及在财务报衣上的 正确披更新和使用情况，更有利于正确计算固定资露。要求：产折旧和修理费用充分发挥固定 资产的保证筹资业务会计核算资料准确可靠保证筹资业务合规合法保证筹作用资业务计算准确筹资的安全性确保企、无形资产具有可辨认性。对企业自行创2业战略发展 目标对资金的需求造的商誉、内部产生的品牌、报刊名称等，2、通过财务分析控制制度设计, 加强筹资均不作为无形资不论其是否富有市场价值，的风险控制，产进行会计确认。为了保障 债券持有人利益，确保企业债券在到期日有足够的偿还能力，、无形资

25、产业务会计制度设计的目 标（简3债券发行企业应在债券到期之前，答）：保证无形资产取得的合理性保证按期建立 偿5/7债基金。求：目标：保证销售收入的真实性和合理性保证产品的安全、*完整保证销售折扣3、筹资业务处理程序的设计背措施恰当保证销售折让和退回的合理与 第十章成本核算业务会计制度的设计正确保证货款及时足额的收回。现代企业全面成本管理包括成本预测、成1.要求：实行销售与收款业务的职责分工本决策、成本计划、成本控制、成本核算、实行销售 与收款业务侦算和审批控制正成本分析、成本考核七个环节。确对销售与收款业务进行会计 核算建立2.成本计算对象的确定取决于企业生产特点和健全销售与收款业务凭证流转与

26、管理 等和成本管理的要求制度定期清理与分析应收款型与坏账情3.成本计算对象的基本类型及适用范围：况，保持 账户记录的正确性保证销售与收以产品品种为成本计算对象，适用于大批大款信息的真实性和 完整性以及在会计报表量单步骤生产的产品，或者大批大量但是管上的正确披露理上不要求分 步计算半成品成本的多步骤3.生产的产品以产品批别为成本计算对象，销售与收款业务的不相 容岗位：客户信用调查评估与销售合同审批签订的岗位相适用于小批单件组织生产的产品，或 者小批分离销售合同的审批、签订与办理发货的单件但是管理上不要求分步计算半成品成岗位 相分离销售发货款的确认、回首与相本的多步骤生产的产品以生产步骤为成关会计记录的岗 位相分离销售退回货品适用于大批大量而且管理上要本计算对象，的验收、求分步计算半成品 成本的多步骤生产的产处置与相关会计记录的岗位相分离销售业务经办与发票开具、管理的岗 位相品分离坏账准备的计提与审批、成本计算期的确定主要取决于生产组织的坏账的核销4.与审批的 岗位相分离特点。4.辅助生产费用分配方法：企业的销售退回必须经销售主管审批后方直接分配法5.可执行。 顺序分配法交互分配法代数分配法5.销售部门应当负责应收账款的催收，财会计划成本 分配法部门应当督促销售部门加紧催收。6.职工薪酬分配表、折旧费用分配表6.实