会计学第三章会计循环课件

1、l第一节第一节 分录与记账分录与记账l第二节第二节 试算与调整试算与调整l第三节第三节 结账与编表结账与编表 第一节第一节 分录与记账分录与记账 会计循环之一会计循环之一一、一、 会计分录会计分录二、二、 会计凭证会计凭证三、三、 会计账簿会计账簿l 购进材料购进材料600元元,现金支付现金支付400元元,余款暂欠余款暂欠现金现金300元偿还元偿还前欠购货款前欠购货款现金现金500元送存元送存银行银行会计分录会计分录分析分析分析分析分析分析经济业务经济业务银行存款银行存款现金现金 500银行存款银行存款+500贷方贷方借方借方借借:银行存款银行存款500 贷贷:现金现金 500应付账款应付账款

2、现金现金 300应付账款应付账款-300贷方贷方借方借方借借:应付账款应付账款 300 贷贷:现现 金金 300 现金现金 原材料原材料+600现金现金-400借借:原材原材 料料 600 贷贷现金现金 400 应付账款应付账款 200 A 账户名称账户名称 B 记账方向记账方向 C 记账金额记账金额1、1月月5日投资者追加投入资本日投资者追加投入资本22 000元，收存银行。元，收存银行。借：银行存款借：银行存款 22 000 贷：实收资本贷：实收资本 220003、1月月15日开出支票，支用银行日开出支票，支用银行存款存款1 000元，归还所欠供应单位货款。元，归还所欠供应单位货款。4、1

3、月月20日购入固定资产一批计日购入固定资产一批计10 000元，开出元，开出支票以银行存款支付货款。支票以银行存款支付货款。5、1月月22日向银行借入短期借款日向银行借入短期借款2 000元，直接用元，直接用借得之款归还应付供应单位的货款。借得之款归还应付供应单位的货款。6、1月月25日向供应单位购入原材料日向供应单位购入原材料3 000元，其中元，其中2 000元货款用银行存款支付，而其余元货款用银行存款支付，而其余1 000元货款元货款拖欠未清。拖欠未清。7、1月月30日以银行存款日以银行存款3 000归还银行短期借款，归还银行短期借款，同时支付当月借款利息同时支付当月借款利息300，共计

4、，共计3 300。二、二、 会计凭证会计凭证（一（一 ） 会计凭证会计凭证1、含义、含义会计凭证是记录经济业务、明确经济责任，并作为记账会计凭证是记录经济业务、明确经济责任，并作为记账依据的书面证明文件。依据的书面证明文件。2、种类、种类会计凭证会计凭证原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证按填制的程序按填制的程序和用途分和用途分（二）原始凭证（二）原始凭证1、含义。、含义。经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的书面文件，它作为记账的原始依据。业务发生或完成情况的书面文件，它作为记账的原始依据。2、种类。、种类。原始凭证原始凭

5、证按来源分按来源分外来凭证外来凭证自制凭证自制凭证按填制按填制手续分手续分一次凭证一次凭证累计凭证累计凭证汇总原始凭证汇总原始凭证（三）记账凭证（三）记账凭证1、含义。、含义。会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制的，用来确定会计分录并据以登记账簿的一种凭证。编制的，用来确定会计分录并据以登记账簿的一种凭证。2、种类。、种类。记账凭证记账凭证 按适用业务按适用业务 通用记账凭证通用记账凭证专用记账凭证专用记账凭证收款凭证收款凭证 付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证注意：涉及现金与银行存款之间的业务，一般只填制付款凭证注意：涉及现金与银行存

6、款之间的业务，一般只填制付款凭证20074 8转转125购进甲材料，价购进甲材料，价款及运费暂欠款及运费暂欠原材料原材料 甲材料采购甲材料采购7550应付账款应付账款A公司公司7550 7550朱朱 洁洁1 1、1 1月月2 2日，接银行收款通知，收到投资单位日，接银行收款通知，收到投资单位投入资金投入资金100000100000元，存入银行存款户。元，存入银行存款户。记账凭证的填制（实例二）1 1、1 1月月2 2日，接银行收款通知，收到投资单位日，接银行收款通知，收到投资单位投入资金投入资金100000100000元，存入银行存款户。元，存入银行存款户。现金日记账现金日记账银行存款日记账银

7、行存款日记账总分类账总分类账明细分类账明细分类账转账日记账转账日记账适用范围适用范围缺点缺点优点优点（三）银行存款日记账的设置与登记（三）银行存款日记账的设置与登记（四）总账的设置与登记（四）总账的设置与登记（五）明细账的设置与登记（五）明细账的设置与登记（六）总账与明细账的关系（六）总账与明细账的关系 总账对明细账起着统驭控制的作用总账对明细账起着统驭控制的作用 明细账对总账起着补充说明的作用明细账对总账起着补充说明的作用平行登记规则平行登记规则 第二节第二节 试算与调整试算与调整会计循环之二会计循环之二一、试算一、试算1、依据。、依据。“借贷必相等借贷必相等”产生的平衡关系产生的平衡关系2

8、、方式。编制试算表进行、方式。编制试算表进行(见见P68)3、优点：、优点：可用来检查经济业务的会计记录是否正确可用来检查经济业务的会计记录是否正确 缺陷：平衡不一定表示账户处理完全正确缺陷：平衡不一定表示账户处理完全正确v借贷同时遗漏借贷同时遗漏v借贷同时重复记账借贷同时重复记账v借方或贷方发生同数的错误借方或贷方发生同数的错误如果发现账簿记录中数字或文字如果发现账簿记录中数字或文字错误，但错误，但记账凭证正确记账凭证正确，可用划线更正法进行改正，可用划线更正法进行改正 :4500101、借：原材料、借：原材料 500 贷：银行存款贷：银行存款 500借：原材料借：原材料 500 贷：库存现

9、金贷：库存现金 500借：原材料借：原材料 4500 贷：库存现金贷：库存现金 4500借：原材料借：原材料 450 贷：库存现金贷：库存现金 450（一）账项调整的含义（一）账项调整的含义1、调账基础：权责发生制、调账基础：权责发生制2、调账目的：合理反映各期的收入和费用，以正确、调账目的：合理反映各期的收入和费用，以正确计算各期的盈亏计算各期的盈亏3、调账时间：会计期末、调账时间：会计期末（二）期末结账时应予调整的项目（二）期末结账时应予调整的项目1、应计项目、应计项目应付费用应付费用应收收入应收收入2、递延项目、递延项目预付费用预付费用预收收入预收收入二、调整二、调整1、应计项目、应计项

10、目 特点：应归属于本期但现金尚未收到（表现为本期收入）特点：应归属于本期但现金尚未收到（表现为本期收入） 或现金尚未付出（表现为本期费用）或现金尚未付出（表现为本期费用）A、应付费用、应付费用 如应付工资、应付租金、应付利息等如应付工资、应付租金、应付利息等调整分录：调整分录： 借：管理费用借：管理费用 100 贷：其他应付款贷：其他应付款 100例：某商场本月应付销售人员工资例：某商场本月应付销售人员工资50005000元元, ,发放工资时间为下发放工资时间为下月月8 8日日. .销售人员工资应属商场本月销售费用销售人员工资应属商场本月销售费用,未支付未支付,形成商场对职工形成商场对职工的债

11、务的债务(应付工资应付工资),调整分录如下调整分录如下: 借借:销售费用销售费用 5000 贷贷: 应付工资应付工资 5000B、应收收入、应收收入 如应收租金、应收利息等如应收租金、应收利息等2、递延项目、递延项目 特点：以前已收到现金，但有一部分归属于本期（表现为收入）特点：以前已收到现金，但有一部分归属于本期（表现为收入） 以前已付出现金，但有一部分归属于本期（表现为费用）以前已付出现金，但有一部分归属于本期（表现为费用）A、预付费用、预付费用 如预付保险费、预付租金等如预付保险费、预付租金等例：上年末预付本年固定资产租入的全年租金例：上年末预付本年固定资产租入的全年租金1200元元B、

12、预收收入、预收收入 如预收货款、预收利息、预收租金等。如预收货款、预收利息、预收租金等。例：年初预收固定资产出租的全年租金例：年初预收固定资产出租的全年租金1200元元 第三节第三节 结账与编表结账与编表会计循环之三会计循环之三一、账户的分类：（按账户是否有余额）一、账户的分类：（按账户是否有余额）1、虚账户、虚账户 收入、费用类账户收入、费用类账户 即利润表上的账户即利润表上的账户2、实账户、实账户 资产、负债及所有者权益类账户，即资产负债表账户资产、负债及所有者权益类账户，即资产负债表账户二、结账的含义。二、结账的含义。会计期末，结清虚账户（虚账户不能留有余额）会计期末，结清虚账户（虚账户

13、不能留有余额） 结转实账户（实账户的期末余额转为下期期初余额）结转实账户（实账户的期末余额转为下期期初余额）三、虚账户的结清三、虚账户的结清1、计算虚账户的余额、计算虚账户的余额2、编制结账分录、编制结账分录实质：将各收入、费用类账户的余额转入实质：将各收入、费用类账户的余额转入“本年利润本年利润”账户账户借：本年利润借：本年利润 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 管理费用管理费用 财务费用财务费用 销售费用销售费用 其他业务成本其他业务成本 营业外支出营业外支出借：主营业务收入借：主营业务收入 其他业务收入其他业务收入 营业外收入营业外收入 贷：本年利润贷：本年利润 本年利润本年利润主营业务

14、成本主营业务成本 管理费用管理费用 财务费用财务费用 销售费用销售费用 其他业务成本其他业务成本 营业外支出营业外支出主营业务收入主营业务收入 其他业务收入其他业务收入 营业外收入营业外收入借余：本期亏损借余：本期亏损贷余：本期利润贷余：本期利润3、年末，将、年末，将“本年利润本年利润”账户结清账户结清实质：将实质：将“本年利润本年利润”账户的余额转入账户的余额转入“利润分配利润分配未分配利润未分配利润若本年利润为贷余，则若本年利润为贷余，则借：本年利润借：本年利润 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润若本年利润为借余，则若本年利润为借余，则借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润 贷：本年利润贷：本年利润四、实账户的结转四、实账户的结转实质