审计学练习题-含解析

1、题型：名词解释】【分数：2分】 得分：0分1 7、风险评估程序答：答案：注册会计师为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为风险评估程序。【题型：名词解释】【分数：2分】 得分：0分2 8、鉴证业务答：答案：是注册会计师最主要的业务类型，是注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强初责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。【题型：简答】【分数：5分】 得分：0分3简述抽查法的优缺点及适用范围。答：答案：抽查法的优点是审计成本较低，能明确审查重点，审计效率较高；其缺点是审计结果过分依赖所审查部分的情况，往往回导致错误的审计结论，该方法主要适用于规模较大、业务较复杂、内部控制健全、会计基础

2、较好的单位。【题型：简答】【分数：5分】 得分：0分4如何理解重要性？答：答案：重要性概念中的错报包含漏报；重要性必须从会计报表使用者的角度来考察；重要性包括对数量和性质两个方面的考虑；重要性的判断离不开特定的环境；重要性的评估需要运用职业判断。【题型：论述】【分数：10分】 得分：0分5 4、标准是用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。请论述适当的标准应当具备的特征。答：答案：标准是指用于评价或计量鉴征对象的基准，是鉴征业务中不可或缺的要素，是对所要发表意见的鉴征对象进行度量的一把尺子。标准可以是正式的规定也可以是某些非正式的规定。标准是否适当离不开注册会计师的职业判

3、断。适当的标准应当具备以下所有特征：1、相关性；2、完整性；3、可靠性；4、中立性；5、可理解性。【题型：综合】【分数：12分】 得分：0分6 10.资料：诚信会计师事务所接受委托，承办某公司2008年度财务报表审计业务。注册会计师王宏和李莉负责确定与交易类别、账户余额、列报与披露相关的实质性程序。下表的空格部分是注册会计师王宏和李莉尚未完成的工作： 【要求】请针对上表列示的各项认定，代注册会计师王宏和李莉列示出为实现各认定的审计目标，应当实施的最常用的实质性程序(填入表中)。认 定 最常用的实质性程序外购固定资产所有权认定存货存在认定原材料转让业务截止认定答：答案：所有权|权利与义务|存在|

4、截止|检查|监盘|盘点|观察【题型：综合】【分数：12分】 得分：0分7 13注册会计师接受会计师事务所的委派，担任X公司2010年度财务报表审计业务的项目负责人。X公司为一般制造业企业，注册会计师确定的X公司2010年度财务报表层次的重要性水平200万元。X公司未经审计的部分财务数据如下：2010年未经审计财务报表部分项目摘要 单位：万元资产总额25000营业收入5500营业成本4400利润总额1250经审计，注册会计师发现了以下情况：(1)财务资料显示，2010年12月20日X公司于签订销售合同当日收到甲产品含税价款1170万元，并相应地结转成本600万元。该批产品的账面实际成本应为100

5、0万元。(2)2010年6月份起停止对淘汰设备计提折旧。该批设备的剩余使用年限尚有4年，用于乙产品生产。X公司拟与Z公司于2011年初签订固定资产转让协议。注册会计师检查了相关的资料后，确认X公司15月份共500万元折旧(每月计提100万元)正确无误。(3)监盘结果表明，2010年12月31日丙产品的库存量为10万件，账面成本为1000万元。其中，有3万件已与W公司签订了每件售价为130元的不可撤销销售合同。编制财务报表存货项目时，X公司全部依据已签订合同，截止2010年12月31日，丙产品的单位可变现净值仅为78元。要求：(1)针对上述3个事项，在不考虑重要性水平的情况下，指出注册会计师是否

6、需要提出审计建议。如果需要建议，请直接列示审计调整分录(审计调整分录均不考虑对税费、期末结转损益及利润分配的影响)。(2)如果考虑重要性水平，并假定X公司不接受所有审计建议(如果有)，指出注册会计师应当出具何种类型的审计报告，简要说明理由。答：答案：否定意见|重大错报|违反|会计准则|拒绝|审计建议|高估资产|高估利润【题型：综合】【分数：12分】 得分：0分8 11.某审计师2010年1月12日开始对A公司2009年度会计报表进行审计。在审计到固定资产时发现，A公司已经采用了新的会计准则，但在固定资产的核算中存在以下问题： (1)未使用固定资产没有计提折旧； (2)本年的固定资产大修理费用计

7、入了“长期待摊费用”科目；(3)没有按规定考虑提取固定资产减值准备。 【要求】请分析上述事项会计处理是否正确，如果不正确将会给报表造成什么影响？ 答：答案：计提折旧|虚增|固定资产|少记|期间费用|高估|资产|计提减值|虚增|利润【题型：单选】【分数：1分】 得分：0分96.如果某一审计项目的审计风险为5%，估计的重大错报风险为76%，则可接受的检查风险应为()。 A.12%B.6.6% C.8.92%D.13%AA.12%BB.6.6%CC.8.92%DD.13%答：答案：B【题型：单选】【分数：1分】 得分：0分10 17.如果被审计单位的投资证券是委托某些专门机构代为保管的，为证实这些投

8、资证券的真实存在，注册会计师应（）。AA实地盘点投资证券BB获取被审计单位管理当局声明CC向代保管机构发函询证DD逐笔检查被审计单位相关会计记录答：答案：C【题型：单选】【分数：1分】 得分：0分115.审计业务约定书是由会计师事务所与（ ）共同签署的。AA注册会计师BB被审计单位上级主管部门CC被审计单位DD财务报表使用者答：B答案：C【题型：单选】【分数：1分】 得分：0分12 6.下列不属于注册会计师基本原则的是（）AA.职业行为BB.专业胜任能力CC.保密DD.廉洁答：答案：D【题型：单选】【分数：1分】 得分：0分13 16.在确定审计证据的相关性时，下列事项中不属于注册会计师应当考

9、虑的是()AA.从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠BB.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据CC.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关DD.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据答：答案：A【题型：单选】【分数：1分】 得分：0分14 17.在审计应付债券时，如果被审计单位应付债券业务不多，审计人员可以（）AA.直接进行控制测试BB.直接进行实质性测试CC.直接进行实地盘点DD.不进行实质性测试答：答案：B【题型：单选】【分数：1分】 得分：0分15 14.下列职务中，不属于不相容职务的是（

10、）AA.执行某项业务与记录该项业务BB.记录总账与记录明细账、日记账CC.授权某项业务与审核该项业务DD.执行某项业务与审核该项业务答：答案：C【题型：单选】【分数：1分】 得分：0分16 14.审计底稿归档期限为审计报告日后或审计报告中止日后的（）AA.30天BB.60天CC.90天DD.180天答：答案：B【题型：单选】【分数：1分】 得分：0分17 17.登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客，主要针对是（）AA.发生审计目标BB.存在审计目标CC.完整性审计目标DD.准确性审计目标答：答案：A【题型：单选】【分数：1分】 得分：0分18从独立性来看，社会审计( )。 A.仅仅与委托

11、人独立，与被审计单位不独立 B.仅仅与被审计单位独立，与委托人不独立 C.与委托人和被审计单位都独立 D.与委托人和被审计单位都不独立AA.仅仅与委托人独立，与被审计单位不独立BB.仅仅与被审计单位独立，与委托人不独立CC.与委托人和被审计单位都独立DD.与委托人和被审计单位都不独立答：答案：C【题型：单选】【分数：1分】 得分：0分19 5注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了（）AA无偏见地选取样本项目BB审计可能有较大错误的项目，并减少样本量CC减少样本的非抽样风险DD决定审计对象总体特征的正确发生率答：答案：B【题型：单选】【分数：1分】 得分：0分20 19.注册会计师应当了解的

12、被审计单位及其环境的内容不包括（）。AA被审计单位所在行业的关键指标和统计数据BB与被审计单位所处行业和所从事经营活动不相关的环保要求CC被审计单位不纳入合并范围的投资DD. 被审计单位担保情况及表外融资情况答：答案：B【题型：单选】【分数：1分】 得分：0分21 13.在确定审计证据相关性时，注册会计师不能认同的是（）AA.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据BB.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据CC.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据DD.非特定的审计程序可以为多项认定提供相关的审计证据答：答案：D【题型：单选】【分数：

13、1分】 得分：0分22 12.下列选项中，不属于生产与存货循环内部控制的是()AA.生产过程中的存货的内部控制BB.工薪的内部控制CC.对产品成本进行记录与控制的成本会计控制DD.固定资产的内部控制答：答案：D【题型：单选】【分数：1分】 得分：0分236.重要性水平与审计证据之间存在( )。 A.正向关系 B.反向关系 C.无关系 D.不确定AA.正向关系BB.反向关系CC.无关系DD.不确定答：答案：B【题型：单选】【分数：1分】 得分：0分24 在货币资金业务中，不相容职务有( )。 A. 会计档案保管和收入、支出的登记工作 B. 出纳与稽核工作 C. 会计档案保管与费用账目登记工作 D

14、. 会计档案保管与债权债务账目的登记工作AA. 会计档案保管和收入、支出的登记工作BB. 出纳与稽核工作CC. 会计档案保管与费用账目登记工作DD. 会计档案保管与债权债务账目的登记工作答：答案：D【题型：单选】【分数：1分】 得分：0分25 16.下列有关审计重要性的表述中，错误的有（）AA.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质BB.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的CC.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整DD.重要性的确定离不开职业判断答：答案：D【

15、题型：单选】【分数：1分】 得分：0分269.为证实所有销售业务均已记录，注册会计师应选择的最有效的具体审计程序是( )。 A.抽查出库单 B.抽查销售明细账 C.抽查应收账款明细账D.抽查银行对账单AA.抽查出库单BB.抽查销售明细账CC.抽查应收账款明细账DD.抽查银行对账单答：答案：A【题型：单选】【分数：1分】 得分：0分27 14.应付款项实质性分析程序的内容不包括（）。AA.将本期期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动的原因BB.将本期各月应付账款余额进行比较，分析变动的趋势是否正常CC.计算应付账款对流动负债的比率，并与以前期间对比分析DD.分析存货、营业成本的增减变动幅度

16、，判断应付账款增减变动的合理性答：答案：D【题型：单选】【分数：1分】 得分：0分28 11.下列有关审计证据可靠性的表述，注册会计师认同的是（）AA.书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱BB.内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性CC.被审计单位管理当局声明书，有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性DD.环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强答：答案：B【题型：多选】【分数：2分】 得分：0分29 25.实施控制测试的情况有（）AA.预期控制的运行是有效的BB.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据CC.固有风险很大DD.存在特别风险E

17、E.风险评估程序是有效的答：答案：AB【题型：多选】【分数：2分】 得分：0分304以下审计证据中，属于外部证据的有( )。 A.购货发票 B.发货单 C.生产领料单 D.银行存款函证回函AA.购货发票BB.发货单CC.生产领料单DD.银行存款函证回函答：答案：AD【题型：多选】【分数：2分】 得分：0分317存货与仓储循环的内部控制包括( )。 A.存货内部控制 B.存货实物盘点控制 C.成本费用内部控制 D.工薪内部控制AA.存货内部控制BB.存货实物盘点控制CC.成本费用内部控制DD.工薪内部控制答：答案：ACD【题型：多选】【分数：2分】 得分：0分32 28注册会计师寄发的银行询证函

18、要求()AA以被审计单位的名义发往开户银行BB采用积极式询证函CC银行直接回函至会计师事务所DD包括银行存款和借款余额EE包括委托贷款与担保答：答案：ABCDE【题型：多选】【分数：2分】 得分：0分33 30.下列属于采购与付款循环的审计科目有（）AA.固定资产BB.应付账款CC.在建工程DD.累计折旧EE.固定资产清理答：答案：ABCDE【题型：多选】【分数：2分】 得分：0分345.在签署审计业务约定书前，会计师事务所评价自身的专业胜任能力包括( )。 A.执行审计的能力 B.控制审计风险的能力 C.独立性 D.能否保持应有关注的能力AA.执行审计的能力BB.控制审计风险的能力CC.独立

19、性DD.能否保持应有关注的能力答：答案：ACD【题型：多选】【分数：2分】 得分：0分35 24注册会计师在判断错报的性质是否重要时，应该考虑的具体情况有()AA错报对遵守法律法规要求的影响程度BB错报对遵守债务契约或其他合同要求的影响程度CC错报掩盖收益或其他趋势变化的程度DD错报对财务报表中列报的分布信息的影响程度EE错报对增加管理层报酬的影响程度答：答案：ABCDE【题型：多选】【分数：2分】 得分：0分36货币资金审计涉及的凭证和记录有( )。 A.库存现金盘点表 B.银行对账单 C.银行询证函 D.库存现金日记账AA.库存现金盘点表BB.银行对账单CC.银行询证函DD.库存现金日记账

20、答：答案：ABD【题型：多选】【分数：2分】 得分：0分371.在以下销售与收款授权审批关键点控制中，做到恰当控制的是( )。 A.在销售发生之前，赊销已经正确审批 B.未经赊销批准的销售一律不准发货 C.销售价格、销售条件、运费、折扣必须经过审批 D.对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，企业采用集体决策方式AA.在销售发生之前，赊销已经正确审批BB.未经赊销批准的销售一律不准发货CC.销售价格、销售条件、运费、折扣必须经过审批DD.对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，企业采用集体决策方式答：答案：ABCD【题型：多选】【分数：2分】 得分：0分38关于银行

21、存款函证对象，下列说法正确的有( )。 A.银行存款函证对象为被审计单位本年存过款的所有银行 B.银行存款函证对象为企业存款账户已结清本年存过款的所有银行 C.企业存款账户已结清本年存过款的银行应进行函证 D.已直接从某一银行取得了银行对账单和所有已付支票的银行应进行函证AA.银行存款函证对象为被审计单位本年存过款的所有银行BB.银行存款函证对象为企业存款账户已结清本年存过款的所有银行CC.企业存款账户已结清本年存过款的银行应进行函证DD.已直接从某一银行取得了银行对账单和所有已付支票的银行应进行函证答：答案：ACD【题型：名词解释】【分数：2分】 得分：0分1 8、鉴证业务答：答案：是注册会

22、计师最主要的业务类型，是注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强初责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。【题型：名词解释】【分数：2分】 得分：0分2 10、审阅业务答：答案：是注册会计师鉴证业务的一种，是注册会计师在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信被审计单位财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审单位的财务状况、经营成果和现金流。【题型：简答】【分数：5分】 得分：0分3如何理解重要性？答：答案：重要性概念中的错报包含漏报；重要性必须从会计报表使用者的角度来考察；重要性包括对数量和性质两个方面的考虑；重要性的判断

23、离不开特定的环境；重要性的评估需要运用职业判断。【题型：简答】【分数：5分】 得分：0分4审计的具体目标有哪3类？答：答案：与各类交易和事项相关的审计目标；与期末账户余额相关的审计目标；与列报相关的审计目标【题型：论述】【分数：10分】 得分：0分5 4、标准是用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。请论述适当的标准应当具备的特征。答：答案：标准是指用于评价或计量鉴征对象的基准，是鉴征业务中不可或缺的要素，是对所要发表意见的鉴征对象进行度量的一把尺子。标准可以是正式的规定也可以是某些非正式的规定。标准是否适当离不开注册会计师的职业判断。适当的标准应当具备以下所有特征：1、

24、相关性；2、完整性；3、可靠性；4、中立性；5、可理解性。【题型：综合】【分数：12分】 得分：0分63资料：注册会计师林伟在对某公司2009年度财务报表进行审计时，对该公司的银行存款实施的部分审计程序为：(1)取得2009年12月31日银行存款余额调节表；(2)向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函；(3)取得开户银行2010年1月31日银行对账单。【要求】(1)请问注册会计师林伟向开户银行函证的作用有哪些?(2)请问注册会计师林伟应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函?目的是什么?(3)请问注册会计师林伟取得银行存款余额调节表后，应检查哪些内容?(4)请问注册会计师林伟索

25、取2010年1月31日银行对账单，能证实2009年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容?答：答案：存在|计价或分摊|准确性|亲自接收|未达账项|发生额|余额|正确【题型：综合】【分数：12分】 得分：0分7 11.某审计师2010年1月12日开始对A公司2009年度会计报表进行审计。在审计到固定资产时发现，A公司已经采用了新的会计准则，但在固定资产的核算中存在以下问题： (1)未使用固定资产没有计提折旧； (2)本年的固定资产大修理费用计入了“长期待摊费用”科目；(3)没有按规定考虑提取固定资产减值准备。 【要求】请分析上述事项会计处理是否正确，如果不正确将会给报表造成什么影响？ 答：答案

26、：计提折旧|虚增|固定资产|少记|期间费用|高估|资产|计提减值|虚增|利润【题型：综合】【分数：12分】 得分：0分8 1、A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2009年度财务报表进行审计。该公司2009年度的供产销形势与上年相当且未发生大的并购重组等行为。该公司提供的2009年度的财务报表附注的部分内容如下：(1)坏账核算的会计政策：坏账核算采用备抵法。坏账准备按期末应收账款余额的5计提。应收账款和坏账准备项目附注：应收账款和坏账准备2009年年末余额分别为16553万元和52.77万元。应收账款账龄分析 (金额单位为：人民币万元)账龄年初数年末数1年以内8392109151-2年1186

27、13992-3年116113653年以上14212874合计1216016553(2)营业收入和营业成本项目附注：营业收入和营业成本2009年度发生额分别是61020万元和52819万元。营业收入(万元)营业成本(万元)2008年发生额2009年发生额2008年发生额2009年发生额X产品40000410003800033800Y产品20000200201900019019合计60000610205700052819要求：假定上述附注内容中的年初数与上年比较数均已审定无误，作为注册会计师，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析程序，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简

28、要说明理由。答：答案：营业收入|高估|营业成本|低估|应收账款|高估|财务数据|异常【题型：单选】【分数：1分】 得分：0分9 10.注册会计师采用系统选样法从6000张凭证中选取300张作为样本，确定随机起点凭证编号为35号，则抽取的第5张凭证的编号应为（）AA.115号BB.135号CC.195号DD.235号答：答案：A【题型：单选】【分数：1分】 得分：0分107（ ）可以识别出与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。AA. 询问被审计单位管理层和内部其他相关人员BB. 实施分析程序CC. 观察被审计单位的生产经营活动DD. 穿行测试答：C答案：B【题型：单选】【分数：1

29、分】 得分：0分1110.当出具非无保留意见的审计报告时，注册会计师应当增加说明段，清楚地说明导致所发表意见或无法发表意见的所有原因，并在可能情况下，指出其对( )的影响程度。 A.审计报告 B.财务报表 C.审计意见 D.财务信息AA.审计报告BB.财务报表CC.审计意见DD.财务信息答：答案：B【题型：单选】【分数：1分】 得分：0分12 15.监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是()AA.会计主管人员和内部审计人员BB.出纳员和会计主管人员CC.现金出纳员和银行出纳员DD.出纳员和内部审计人员答：答案：B【题型：单

30、选】【分数：1分】 得分：0分13 19.盘点库存现金时，通常实施（）AA.定期检查BB.突击检查CC.通知检查DD.不定期检查答：答案：B【题型：单选】【分数：1分】 得分：0分14 12.何时调配审计资源是（）AA.审计约定书中的工作BB.总体审计策略中的工作CC.具体审计计划中的工作DD.审计底稿中的工作答：答案：B【题型：单选】【分数：1分】 得分：0分15 4.按照审计所依据_分类，可将其分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三类。（）AA.实施时间BB.执行地点CC.基础和技术DD.审计主体答：答案：C【题型：单选】【分数：1分】 得分：0分167在销售与收款循环审计，下列(

31、)审计程序属于不可预见性方法。 A.对重要的应收账款进行函证 B.销售期末截止进行测试 C.对营业收入采用分析程序 D.改变函证日期，即把所函证账户的截止日期提前或者推迟AA.对重要的应收账款进行函证BB.销售期末截止进行测试CC.对营业收入采用分析程序DD.改变函证日期，即把所函证账户的截止日期提前或者推迟答：答案：D【题型：单选】【分数：1分】 得分：0分17 3.下列关于审计独立性由强至弱的排序，正确的是（）AA.社会审计、政府审计、内部审计BB.政府审计、民间审计、内部审计CC.政府审计、独立审计、内部审计DD.内部审计、政府审计、注册会计师审计答：答案：A【题型：单选】【分数：1分】

32、 得分：0分18 3资产类审计与负债类审计的最大区别是（）AA前者侧重于防止高估和虚列，后者侧重于防止低估和漏列BB前者侧重于审查所有权，后者侧重于审查义务CC前者侧重于应付账款，后者侧重于应收账款DD前者与损益无关，后者与损益有关答：答案：A【题型：单选】【分数：1分】 得分：0分19 20.下列风险中，不可能导致被审计单位存在更高重大错报风险的是（）。AA不经常发生的金额异常的重大交易产生的风险BB. 不经常发生的性质异常的重大交易产生的风险CC重大会计估计变更产生的风险DD. 重大会计政策变更产生的风险答：答案：D【题型：单选】【分数：1分】 得分：0分205.在签订业务约定书之前，注册

33、会计师应当与被审计单位商议的内容不包括( )。 A.委托目的 B.审计意见类型 C.审计范围 D.审计收费AA.委托目的BB.审计意见类型CC.审计范围DD.审计收费答：答案：B【题型：单选】【分数：1分】 得分：0分21 19.注册会计师汇总错报时不应包括()AA.对事实的错报BB.推断误差CC.涉及主观决策的错报DD.已调整错报答：答案：D【题型：单选】【分数：1分】 得分：0分22 15以下审计程序中，不属于分析程序的是()。AA. 根据增值税申报表估算全年主营业务收入BB. 分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差CC. 将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较DD

34、将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性答：答案：B【题型：单选】【分数：1分】 得分：0分23社会审计最主要的职能是( )。 A.经济监督B.经济鉴证 C.经济评价D.经济咨询AA.经济监督BB.经济鉴证CC.经济评价DD.经济咨询答：答案：B【题型：单选】【分数：1分】 得分：0分24 14.下列职务中，不属于不相容职务的是（）AA.执行某项业务与记录该项业务BB.记录总账与记录明细账、日记账CC.授权某项业务与审核该项业务DD.执行某项业务与审核该项业务答：答案：C【题型：单选】【分数：1分】 得分：0分251. 下列项目中，不属于注册会计师法定业务的

35、是( )。AA. 审查企业财务报表，出具审计报告BB. 验证企业资本，出具验资报告CC. 办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告DD. 代理记账答：答案：D【题型：单选】【分数：1分】 得分：0分26 11.注册会计师针对评估的被审计单位财务报表层次的重大错报风险，可以选择的总体应对措施不包括（）。AA向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性BB分派更有经验的审计人员，提供更多的督导或利用专家的工作CC考虑涉及的各类交易、帐户余额和列报的特征，以制定合理的审计方案DD在选择进一步审计程序时，注意某些程序不能被被审计单位管理层预见或事先了解答：答案：C【题

36、型：单选】【分数：1分】 得分：0分27 20.从降低审计风险角度出发，注册会计师审计长期借款时，应防止（）AA.高估利息支出BB.低估利息支出CC.利率是否合理DD.借款使用是否与借款合同规定的用途一致答：答案：A【题型：单选】【分数：1分】 得分：0分28 18.下列属于核算错误的是（）AA.将应收账款登入预收账款BB.将预付账款计入应付账款CC.将其他应收款借方余额编制报表时列入其他应付款贷方DD.没有计提坏账准备答：答案：D【题型：多选】【分数：2分】 得分：0分295.注册会计师在评价错报影响时，应汇总错报包括()。 A.对事实的错报 B.推断误差 C.涉及主观决策的错报D.已调整错

37、报AA.对事实的错报BB.推断误差CC.涉及主观决策的错报DD.已调整错报答：答案：ABC【题型：多选】【分数：2分】 得分：0分3024.以下关丁审计证据充分性的阐述，正确的有（)AA.与重大错报风险是正向关系BB.与审计项目的重要程度是正向关系CC.与审计重要性是反向关系DD.与审计证据的质量是正向关系EE.与总体规模是反向关系答：答案：ABC【题型：多选】【分数：2分】 得分：0分31 28注册会计师寄发的银行询证函要求()AA以被审计单位的名义发往开户银行BB采用积极式询证函CC银行直接回函至会计师事务所DD包括银行存款和借款余额EE包括委托贷款与担保答：答案：ABCDE【题型：多选】

38、【分数：2分】 得分：0分326.下列应当进行职务分离的是( )。 A.经济业务的授权批准与执行职务 B.经济业务的执行与记录职务 C.财产物资的保管和记录职务 D.记录总账与编制报表的职务AA.经济业务的授权批准与执行职务BB.经济业务的执行与记录职务CC.财产物资的保管和记录职务DD.记录总账与编制报表的职务答：答案：ABC【题型：多选】【分数：2分】 得分：0分331.被审计单位管理层的认定包括( )。 A.财务报表层次的认定 B.各类交易和事项的认定 C.期末账户的认定 D.列报的认定AA.财务报表层次的认定BB.各类交易和事项的认定CC.期末账户的认定DD.列报的认定答：答案：BCD

39、【题型：多选】【分数：2分】 得分：0分34 25当今世界上大多数国家的审计机关属于议会领导，比如()AA加拿大的审计总署BB瑞典的国家审计局CC美国的审计总局DD菲律宾的审计委员会EE西班牙的审计法院答：答案：ACE【题型：多选】【分数：2分】 得分：0分35 28.被审计单位将存货账面余额全部转入当期损益，注册会计师能够认可的情况有（）AA.霉烂变质的存货BB.企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格CC.已过期不可退货的存货DD.生产中已不再需要，并且无转让价值的存货EE.周转变得缓慢的存货答：答案：ACD【题型：多选】【分数：2分】 得分：0分362.内部审计实务指南制定的

40、依据有( )。 A.企业会计准则 B.内部审计基本准则 C.内部审计具体准则 D.审计法AA.企业会计准则BB.内部审计基本准则CC.内部审计具体准则DD.审计法答：答案：BC【题型：多选】【分数：2分】 得分：0分37 22.属于鉴证业务关系人的有（）AA.注册会计师BB.董事会CC.预期使用者DD.委托方EE.责任方答：答案：ACE【题型：多选】【分数：2分】 得分：0分38 27审计人员在选用审计方法时，必须遵循的原则有()AA应与被审计单位的具体条件和实际需要相适应BB应与审计主体的性质和任务相适应CC应与审计的特定目的相适应DD应与审计收费水平相适应EE应与审计方式或审计工作的地点相

41、适应答：答案：ABCE题型：名词解释】【分数：2分】 得分：0分1 1、重要性答：答案：重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。【题型：名词解释】【分数：2分】 得分：0分2 9、或有收费答：答案：是指注册会计师在执行鉴证业务时，收取费用以鉴证工作结果或实现特定目标为条件。【题型：简答】【分数：5分】 得分：0分3审计的具体目标有哪3类？答：答案：与各类交易和事项相关的审计目标；与期末账户余额相关的审计目标；与列报相关的审计目标【题型：简答】【分数：5分】 得分：0分4中国注册会计师执业准则体系是如何构成的？答：答案：中国注册

42、会计师执业准则体系包括业务准则、质量控制准则；业务准则包括相关服务准则和鉴证业务准则；鉴证业务准则包括审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则。审计准则是职业准则的核心。【题型：论述】【分数：10分】 得分：0分53审计工作底稿的主要作用有哪些？答：答案：审计工作底稿是注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的审计证据以及得出的审计结论所作的记录。审计工作底稿的作用主要表现在以下几个方面：1、提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础；2、提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。3、有助于项目组计划和执行审计工作；4、有助于督导项目组成员履行指导

43、、监督与复核审计工作的责任；5、便于项目组说明其执行审计工作的情况；6、保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项记录；7、便于事务所实施质量控制复核与检查；8、便于监管机构和注册会计师协会对会计师事务所实施执业质量检查。【题型：综合】【分数：12分】 得分：0分6 12大众制造公司材料消耗较大，平时库存数量较多。注册会计师李洪对该公司2010年度财务报表进行审计时，非常关心该公司材料内部控制情况。在对材料内部控制情况进行调查时，注册会计师发现以下情况：(1)采购部根据使用部门或仓库提交的请购单，与供应商签订采购合同(零星采购除外)；(2)由仓库验收到货的材料，并填制收货单一式二份，一份留存，一

44、分交财务部；(3)财务部会计员将收货单和采购发票进行核对，并据以登记购货和应付账款明细账；(4)由会计员开具付款通知单，后附收料及发票等有关资料，交出纳付款；(5)材料由仓库保管员保管和登记明细账；(6)各使用部门有材料的消耗额度，领用物品时填制领用单一式二份，一份留存，另一份仓库留存；(7)仓库发货后，在使用部门账册中进行登记，并于月底将各部门领用的材料编制汇总表，向财务部报送；(8)仓库与使用部门和财务部对材料使用、结余情况不定期核对。要求：(1)指出大众制造公司材料内部控制存在的问题。(2)根据大众制造公司材料内部控制存在的问题，请列出改善内部控制建议的内容。答：答案：验收|职责分工|不

45、合理|记录或登记|定期核对|收货单|采购发票|保管员|领料单|填制【题型：综合】【分数：12分】 得分：0分7 1、A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2009年度财务报表进行审计。该公司2009年度的供产销形势与上年相当且未发生大的并购重组等行为。该公司提供的2009年度的财务报表附注的部分内容如下：(1)坏账核算的会计政策：坏账核算采用备抵法。坏账准备按期末应收账款余额的5计提。应收账款和坏账准备项目附注：应收账款和坏账准备2009年年末余额分别为16553万元和52.77万元。应收账款账龄分析 (金额单位为：人民币万元)账龄年初数年末数1年以内8392109151-2年118613992-3年116113653年以上14212874合计1216016553(2)营业收入和营业成本项目附注：营业收入和营业成本2009年度发生额分别是61020万元和52819万元。营业收入(万元)营业成本(万元)2008年发生额2009年发生额2008年发生额2009年发生额X产品40000410003800033800Y产品20000200201900019019合计60000610205700052819要求：假定上述附注内容中的年初数与上年比较数均已审定无误，作为注册会计师，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要