等级考试中级会计实务试题4317

1、等级考试中级会计实务试题多选题1、让渡资产使用权收入包括() 。A施工承包合同收入B同行业往来利息收入C提供劳务收入D专营权的转让收入E销售商品收入多选题2、关于金融资产的重分类，下列说法中正确的有() 。A以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为持有至到期投资B以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资C持有至到期投资不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D持有至到期投资可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产单选题3、下列事项中，以可变现净值作为会计计量基础的是() 。A对盘盈固定资产按预计未来现金流量现值计量B

2、对存货按照成本与可变现净值孰低计量C对盘盈的存货按同类或类似存货的市场价格计量D对接受捐赠的固定资产按预计未来现金流量现值计量多选题4、甲公司为股份有限公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。盈余公积计提比例为10%。2008 年年初发生如下事项：(1)2008 年年初根据固定资产的使用情况， 合理地将计提折旧的方法由原来的直线法改为双倍余额递减法， 预计净残值和折旧年限不变； 固定资产原值 100 万元，已经使用 5 年，预计使用年限 10 年，预计净残值为零。(2)2008 年年初由于执行新会计准则， 将对外出租的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产，投资性房地产的账

3、面余额为 150 万元，已计提折旧 15 万元，折旧年限为 10 年，未计提减值准备。转换当日投资性房地产的公允价值为 120 万元。(3) 由于低值易耗品在企业资产中比例减少， 2008 年年初将其核算方法由原来的五五摊销法改为一次转销法。(4)2008 年年初，按照企业会计准则规定，将建造合同收入确认由完成合同法改为按完工百分比法， 2008 年以前按完成合同法确认的收入为80 万元，按照完工百分比法应确认的合同收入为60 万元，税法上按照完工百分比法确认合同收入并计入应纳税所得额。(5) 由于应收账款收账风险加大， 将应收账款坏账准备计提比例由 0.4%改为 0.5%。2008 年初应收

4、账款余额为200 万元，期末余额150 万元。(6) 由于执行新准则，将短期投资重新划分为交易性金融资产核算，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。 该短期投资 2008 年年初账面价值为 50万元，公允价值为 80 万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为50 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更后有关所得税会计处理的表述中，正确的有 () 。A将短期投资重分类为交易性金融资产应该转回递延所得税资产7.5万元B将短期投资重分类为交易性金融资产应该确认递延所得税负债7.5万元C因建造合同收入确认方法改变而确认递延所得税资产5 万元D

5、因建造合同收入确认方法改变而转回递延所得税负债5 万元E对外出租的房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产应确认递延所得税资产 3.75 万元简答题5、公信会计事务所接受委托， 对华益股份有限公司 2005 年度的会计报表进行审计，事务所负责人在审核审计工作底稿时关注到以下事项：(1) 华益公司 2005 年 3 月将拥有 60%的控股子公司的股权 41%转让给 A 公司。双方以 2004 年 12 月 31 日经注册会计师审计的净资产4000 万元作价 20007 元。华益公司转让了 41%股权后，对该子公司不再具有重大影响，所以，长期股权投资由原来的权益法核算改为成本法。 助理会计师已经

6、获得了2005 年 2 月 28 日签署的股权转让的协议和公司的股东会决议文件。华益公司于 2005 年 2 月 10 日收到股权转让的定金10%计 164 万元， 2005 年 4 月 15 日收到协议约定的股权转让款600 万元，余款将按照约定在2005 年 12 月 31 日前付清，但截止2005 年 12 月31 日，尚未支付。(2) 华益公司已经改变长期投资的核算方法， 2005 年度没有对该子公司作权益法核算，没有合并该子公司会计报表，但没有追溯调整 2004 年度的会计报表。(3) 华益公司对转让股权的收益进行核算，相应作了会计处理如下：借：银行存款 764其他应收款 1236贷

7、：长期股权投资1640投资收益股权转让收益360(4) 该子公司 2005 年度经注册会计师审计的净资产为 3500 万元，净利润为 -500 万元。其中 2005 年 13月份净利润 -200 万元， 14月份净利润 -300 万元。(5) 华益公司在海外还有一个子公司，其会计报表经当地会计师事务所审计后净资产为 100 万元。公信会计师事务所的注册会计师对该会计师事务所的工作进行了复核，认为可以确认其会计报表， 但发现该子公司在海外工程项目上有纠纷涉讼事项，法院已经受理，但尚未判决，如果败诉会进行赔偿，将对其 2005 年度的财务状况、经营成果产生影响。子公司未作任何处理。要求：对上述处理

8、进行判断，是否需要审计调整，说明理由。如需要调整请列示审计调整分录，不考虑重要性水平的影响。单选题6、按照公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，期末其公允价值的增减变动应当 () 。A直接计入权益B直接计入当期损益C公允价值增加计入权益，其减少计入当期损益D公允价值增加作为递延收益，其减少计入当期损益单选题7、下列事项中，以可变现净值作为会计计量基础的是() 。A对盘盈固定资产按预计未来现金流量现值计量B对存货按照成本与可变现净值孰低计量C对盘盈的存货按同类或类似存货的市场价格计量D对接受捐赠的固定资产按预计未来现金流量现值计量多选题8、关于金融资产，下列说法中正确的有() 。A可供出售金融

9、资产取得时发生的相关交易费用计入初始确认金额B持有至到期投资应当采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量C交易性金融资产计提的减值损失在以后期间可以转回D持有至到期投资计提的减值损失，应当计入当期损益单选题9、长期借款的利息支出，在固定资产尚未交付使用或者虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，应计入() 。A当前的管理费用B当前的财务费用C固定资产的购建成本D营业外支出简答题10、某公司拥有长期资金 4000 万元，其中长期借款 1000 万元，普通股 3000 万元。该资本结构为公司理想的目标结构。 现该公司正考虑为一投资项目筹集资金，有关资料如下：资料一：随筹资额增加，各种资金成本的变化

10、如下表：资金种类新筹资额 ( 万元 ) 资金成本长期借款 400 万元及以下， 400 万元以上 4%8%普通股 825 万元及以下， 825 万元以上 10%12%资料二：投资项目 ( 单纯固定资产投资 ) 的原始投资额为1000 万元，全部在建设期起点一次投入， 并当年完工投产。 投产后每年增加销售收入 900 万元、总成本费用 620 万元 ( 其中含利息费用 20 万元，营业税金及附加 10 万元 ) ，该固定资产预计使用 5 年，按照直线法计提折旧， 预计净残值为 100 万元。 该企业由于享受国家优惠政策，项目经营期第 1、2 年所得税税率为 0，经营期第 35 年的所得税税率为

11、30%。要求：(1) 计算各筹资总额分界点及相应各筹资范围的边际资金成本；(2) 根据资料二，计算投资方案的下列指标：固定资产的入账价值；运营期内每年的折旧额；运营期内每年的息税前利润；计算期内各年的税后现金净流量。(3) 计算投资项目的净现值，并判断该项目是否可行。已知：(P/F ，8.5%，1)=0.9217 ；(P/F ，8.5%，2)=0.8495 ；(P/F ，8.5%，3)=0.7829 ； (p/F ，8.5%，4)=0.7216 ；(P/F ，8.5%，5)=0.6650单选题11、甲、乙公司均在年末按净利润的 10%计提盈余公积，甲公司 2007 年 2010 年有关投资业务

12、如下：(1) 甲公司 2007 年 7 月 1 日与 A 公司达成资产置换协议， 甲公司以投资性房地产和无形资产换入 A 公司对乙公司的投资， 该资产交换协议具有商业实质且换入和换出资产的公允价值能够可靠计量，甲公司占乙公司注册资本的 20%。甲公司换出投资性房地产的账面价值为 900 万元 ( 其中成本为 800 万元，公允价值变动为100 万元 ) ，公允价值为 500 万元 ( 不考虑相关营业税 ) ；换出无形资产的账面原价为 2610 万元，已累计摊销 250 万元，未计提减值准备，公允价值等于计税价格 2300 万元，营业税税率为 5%。乙公司的其他股份分别由 B、 C、 D、 E

13、企业平均持有。2007 年 7 月 1 日，乙公司股东权益有关账户的贷方余额为： “股本” 8000万元，“资本公积” 4000 万元，“盈余公积” 1000 万元，“利润分配一未分配利润” 1580 万元。经确认其可辨认净资产的公允价值为 15000 万元。差异由以下两项资产造成 ( 单位：万元 ) ：项目账面原价已提折旧或摊销公允价值乙公司预计使用年限甲公司取得投资后剩余使用年限固定资产 800509002010无形资产 1000701200106双方采用的会计政策、会计期间相同。甲公司按权益法核算对乙公司的投资。(2)2007 年乙公司实现净利润1600 万元 ( 各月均衡 ) 。不考虑

14、内部交易。(3)2008 年 9 月 20 日乙公司宣告分配2007 年现金股利 300 万元， 2008 年 9 月25 日甲公司收到现金股利。 2008 年 12 月乙公司将自用的建筑物等转换为投资性房地产而增加其他资本公积60 万元 ( 已扣除所得税影响 ) 。2008 年乙公司发生净亏损 100 万元。(4)2009 年 1 月 2 日，甲公司收购了乙公司的股东B 企业、 C 企业、 E 企业对乙公司的股份，支付价款为 9700 万元，自此甲公司占乙公司表决权资本比例的80%，并控制了乙公司。为此，甲公司改按成本法核算。根据上述资料，回答下列问题：2008 年 12 月 31 日乙公司

15、资产负债表中“股东权益合计”项目的期末余额为()万元。A12060B15840C12000D3780多选题12、下列各项中，属于会计政策的有() 。A会计计量方法B固定资产折旧方法C借款费用的处理方法D企业合并会计处理方法单选题13、2002 年 2 月，A 企业因违约被一家客户起诉， 原告提出索赔 200000 元。2003年 1 月 26 日法院作出终审判决，判决 A企业自判决日 30 日内向原告赔偿 150000元。在该企业 2003 年 3 月 2 日公布的 2002 年度会计报表中， 该赔偿金额应作为() 。A2003 年度的管理费用处B2002 年度的调整事项处理C2003 年度的

16、营业外支出处D2002 年度的非调整事项处理简答题14、考核追溯调整法与未来适用法的运用甲公司为 A 股上市公司，所得税税率为 25%，按净利润 10%提取盈余公积。 2010 年发生了如下经济业务：(1) 甲公司于2007年12 月5 日取得一座建筑物，支付价款和相关税费共5000万元，当日出租给A 公司。甲公司对该投资性房地产采用成本模式计量，按年限平均法计提折旧，预计使用年限 25 年，预计净残值为 0，至 2009 年末已计提折旧 400 万元。该投资性房地产每年租金收入为 350 万元，均已收存银行。2010 年初，经董事会决定，甲公司将投资性房地产后续计量模式由成本模式改为公允价值

17、模式。 该投资性房地产在各年末的公允价值分别是： 2008 年 12 月 31 日为 4800 万元； 2009 年 12 月 31 日为 5400 万元； 2010 年 12 月 31 日为 5300万元。假设税法规定的折旧与成本模式计提的折旧一致。(2) 甲公司于 2008 年 2 月支付 720 万元开发了 ERP系统，预计使用年限 8 年，预计净残值为 0，采用直线法摊销。2010 年初，鉴于先进技术的迅猛发展，经董事会决定，将ERP系统的摊销年限由 8 年变更为 5 年，预计净残值和摊销方法不变。(3)2010 年 12 月 31 日，甲公司内审人员发现，2009 年 12 月甲公司

18、将所持有丙公司债券从持有至到期投资重分类为可供出售金融资产。当日，该债券的账面价值为 1000 万元 ( 按面值购入 ) ，期限 5 年，已发行 2 年，票面年利率为8%，公允价值为 1090 万元。甲公司在重分类日进行了如下会计处理：借：可供出售金融资产成本1090贷：持有至到期投资1000投资收益 90甲公司在进行所得税处理时，调减了应纳税所得额90 万元，没有确认递延所得税。 要求(1) 判断甲公司将投资性房地产计量模式的变更是否属于会计政策变更，请指出应采用的会计处理办法。(2) 对甲公司 2010 年有关投资性房地产业务作出账务处理。(3) 填列“投资性房地产业务在 2010 年会计

19、报表列示的金额”(4) 判断将 ERP系统摊销年限由 8 年变更为 5 年属于何种变更，指出应采用的会计处理方法。(5) 对 2010 年 ERP系统摊销进行账务处理。(6) 指出内审人员发现的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的账务处理是否正确；如不正确，请指出差错更正方法，并编制差错更正的会计分录。 ( 金额单位为万元 )单选题15、在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是() 。A新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差B自然灾害导致资产重大损失C计划对资产负债表日存有的债务进行债务重组D外汇汇率发生较大变动单选

20、题16、A 注册会计师是N 公司 2005 年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责期后事项审计的助理人员提出的相关问题予以解答。请代为做出正确的专业判断。 在资产负债表至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中， () 属于 N 公司资产负债表日后调整事项。A新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差B自然灾害导致资产重大损失C计划对资产负债表日存有的债务进行债务重组D外汇汇率发生较大变动单选题17、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的是() 。A成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更B已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得

21、从公允价值模式转为成本模式C已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式D企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更简答题18、北方股份有限公司是增值税一般纳税企业，北方公司2000 年度的财务会计报告于 2001 年 4 月 20 日经董事会批准对外报出。2001 年 1 月 20 日，北方公司销售一批产品给南方公司，该批产品的销售价格为250 万元，销售成本为120万元。该批产品已经发出，并已经开出增值税专用发票，货款尚未收到，南方公司收到该批产品后， 经验收发现产品质量与合同规定的差距很大，于是将该批产品及增值税专用发票退回北方公司，北方公司于 2001 年 2 月 2

22、0 日收到退回的产品及增值税专用发票。北方公司的会计处理如下： 2001 年 1 月 20 日确认该批产品的销售收入、销售成本和增值税销项税额； 2001 年 2 月 20 日收到退回的产品时，冲减本月 ( 即 2004 年 2 月 ) 的销售收入、销售成本和相关的增值税销项税额。 要求判断北方公司对上述业务的会计处理是否正确，并说明理南。单选题19、某房地产的土地面积为500m2，土地价格为 2000 元 /m2；建筑面积为 1000m(2。成本法估算建筑物重置价格为1800 元/m2；市场上同类房地产的正常房地价格为2500 元/m2，则该房地产中建筑物的实际价值比重置价格低() 元/m2

23、。A200B300C700D1000多选题20、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是() 。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法-1- 答案： B,D 考点 1Z102061掌握收入的分类及确认原则 解析 让渡资产使用权收入包括利息收入和使用费收入。2- 答案： A,C 解析 企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后， 不能重分类为其他类金融资产； 其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产。3- 答案： B 解析 在会计期末，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量，此时，存货就是采用可变现净值作为计量

24、基础。4- 答案： B,D,E 解析 短期投资重分类为交易性金融资产转换日入账价值80 万元与计税基础50 万元之间的差额应确认应纳税暂时性差异30 万元，确认递延所得税负债=3025%=7.5(万元 ) ，选项 B 正确；因建造合同原确认收入的方法和税法上确认收入方法的差异而确认了递延所得税负债5 万元，政策变更后税法上和会计上确认收入方法相同， 暂时性差异因素消失， 则应转回原确认的递延所得税负债， 所以选项 D 正确。5- 答案： (1) 华益公司对长期股权投资的转让的会计处理尚没有定的依据，根据企业会计准则的有关规定， 购买其他公司的股权， 应该在对被购买企业的净资产和经营的控制权实质

25、已经转让给购买企业的日期作为购买日， 具体地，要满足以下条件： 购买协议已获股东大会通过， 并已获相关政府部门批准； 购买公司和被购买企业已办理必要的财产交接手续；购买公司已支付购买价款的大部分( 一般应超过 50%)；购买公司实际上已经控制被购买企业的财务和经营政策，并从其活动中获得利益或承担风险等。 所以从华益公司的上述股权转让事项看， 因 A 公司的付款尚未达到 50%，也没有证据表明华益公司已经和 A 公司办理了必要的财产交接手续等， 所以，从实质看华益公司的股权转让尚未生效， 股权转让收益尚不能确认，仍应该根据子公司的损益情况按权益法核算。暂无解析6- 答案： B 解析 按照企业会计准则第 3 号投资性房地产的规定，以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产， 期末其公允价值的增减变动直接计入当期损益。7- 答案： B 解析 在会计期末，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量，此时，存货就是采用可变现净值作为计量基础。8- 答案： A,B,D 解析 交易性金融资产按公允价值进行后续计量，期末不计提减值损失，直接按公允价值调整其账