等级考试中级会计实务模拟题577

1、等级考试中级会计实务模拟题多选题1、下列项目中，应计入营业外支出的有_。A对外捐赠支出B处理固定资产净损失C违反经济合同的罚款支出D因债务人无力支付欠款而发生的应收账款损失E债务重组损失多选题2、不得列入物业服务费用成本费用的开支有() 。A为购置和建造固定资产、无形资产和其他资产发生的支出B对外投资支出C被没收的财物，支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金，以及企业捐赠、赞助支出D物业管理的水、电费和设备设施的维修费E国家规定不得列入成本费用的其他支出多选题3、下列各项中，一般应采用未来适用法进行会计处理的有() 。A建造合同完工进度的确定方法，由根据累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例

2、确定， 改为根据已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例确定B投资性房地产的后续计量方法，由成本模式改为公允价值模式C购入的以交易为目的的股票，由按照成本与市价孰低法计量的的短期投资改为以公允价值计量的交易性金融资产D预计负债初始计量最佳估计数的确定方法，由按照上下限金额的平均数确定，改为按照各种可能结果及相关概率计算确定E固定资产的折旧方法，由年限平均法改为年数总和法简答题4、长江公司系上市公司，该公司于 2007 年 12 月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租， 至 2009 年 1 月 1 日，该办公楼的原价为 3300 万元，已提折旧 120 万元，已提减值准备 180 万元

3、。2009 年 1 月 1 日，长江公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。 该办公楼 2009 年 1 月 1 日的公允价值为 2800 万元，该公司按净利润的 10%提取盈余公积，适用的所得税税率为 33%。2009 年 12 月 31 日，该办公楼的公允价值为 2900 万元。假定 2009 年 1 月 1 日前无法取得该办公楼的公允价值。要求：(1) 编制长江公司 2009 年 1 月 1 日会计政策变更的会计分录。(2) 将 2009 年 1 月 1 日资产负债表部分项目的调整数填入下表。项目金额 ( 万元 ) 调增 (+) 调减 (-)投资性房地产累计折旧投资性房地产减值准

4、备投资性房地产递延所得税资产盈余公积未分配利润(3) 编制 2009 年 12 月 31 日投资性房地产公允价值变动及确认递延所得税的会计分录。单选题5、荣丰公司 2008 年 11 月份与远洋公司签订一项购销合同，由于荣丰公司未按合同发货，致使远洋公司发生重大经济损失，被远洋公司起诉，至2008 年 12月 31 日法院尚未判决。荣丰公司 2008 年 12 月 31 日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了 135 万元的赔偿款。 2009 年 3 月 5 日经法院判决，荣丰公司需偿付远洋公司经济损失 157.5 万元。荣丰公司不再上诉， 并假定赔偿款已经支付。荣丰公司 2008 年度财务

5、会计报表批准报出日为2009 年 4 月 28 日，报告年度资产负债表中有关项目调整是() 。 ( 不考虑所得税因素 )A“预计负债”项目调增22.5 ；“其他应付款”项目调增0B“预计负债”项目调减 135；“其他应付款”项目调增 157.5 C“预计负债”项目调增 22.5 ；“其他应付款”项目调增 157.5D“预计负债”项目调减157.5 ；“其他应付款”项目调增22.5多选题6、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是() 。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法单选题7、存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量。 转

6、换当日的公允价值小于原账面价值的其差额通过()科目核算。A营业外支出B公允价值变动损益C投资收益D其他业务收入简答题8、考核各种特殊事项确认收入甲公司为上市公司，属于增值税一般纳税人，增值税税率为17%，主营日用品产品的生产和销售。 2011 年 1 月甲公司内审部门在对甲公司 2010 年会计处理进行检查时，发现了如下交易或事项：(1)2010 年 1 月 1 日，甲公司董事会决定对直销的专营店采取奖励积分措施，以吸引顾客。该奖励积分计划内容为：在顾客购买商品时，免费赠送积分卡，顾客每购买 1 元商品奖励 1 分，每 1 积分的公允价值为 0.01 元( 即每 1 积分可以免费购买 0.01

7、 元的货物 ) 。2010 年专营店销售商品 3000 万元 ( 不包括客户使用奖励积分兑换的商品 ) ，共授予奖励积分 3000 万分。甲公司估计有 20的积分顾客将放弃行权，不会使用。至 2010 年年末，顾客已使用积分 1600 万分。甲公司在确认收入时， 进行了如下会计处理：确认主营业务收入2970 万元；确认递延收益30 万元。(2) 甲公司开设了网上商店，顾客可以通过网上订货购物，预交全额货款，甲公司在收到货款后发出商品。 同时规定，在特定区域范围内免费送货， 超出特定区域将根据距离远近收取送货费。 2010 年甲公司收取货款 2340 万元，已经发出货物 2106 万元 ( 含增

8、值税 ) ；另外，收取送货费 14 万元，其中已经完成送货量 90%。2010 年支付给物流公司送货费 25 万元，其中：免费送货部分发生的送货费 18 万元，超出免费区域的送货费 7 万元。甲公司对上述业务进行了如下的会计处理：确认主营业务收入 ( 销售商品 )2000 万元；确认其他业务收入 ( 送货劳务 )14 万元；确认其他业务成本7 万元；确认销售费用18 万元。(3) 甲公司于 2010 年 12 月 5 日将出租到期的一座仓库出售给乙公司，收取价款860 万元。该仓库在出售前作为投资性房地产，采用公允价值模式进行后续计量，出售时账面价值为780 万元，其中成本 520 万元，公允

9、价值变动 260 万元。此外，在将固定资产转为投资性房地产时形成的资本公积( 其他资本公积 ) 余额为100万元。甲公司对出售投资性房地产会计处理如下：确认其他业务收入860 万元；确认其他业务成本780 万元。(4) 甲公司于 2010 年 12 月 8 日将一批日用品用于抵偿丙公司的债务400 万元。由于甲公司上马一项工程， 占用了大量流动资金， 造成财务困难， 无法支付丙公司已到期的货款。 经甲、丙公司协商后达成如下协议： 甲公司用日用品按照现行市价 300 万元 ( 不含税 ) 抵偿所欠丙公司货款。 甲公司于当日交付了货物， 双方办理了债务解除手续。 甲公司该批日用品的成本为 220

10、万元。甲公司对该债务重组会计处理如下：未确认销售收入和销售成本；将库存商品账面价值 220 万元与偿还债务金额 400万元之间的差额确认为营业外收入 180 万元。(5) 甲公司于 2010 年 12 月 15 日将一批日用品换入了丁公司的一辆二手货车， 该货车将用于生产经营。 换入货车的公允价值为 15 万元 ( 甲公司未取得增值税专用发票 ) ，甲公司换出日用品开出的增值税专用发票注明的价款为 12 万元，增值税税额为 2.04 万元，另外甲公司补付丁公司货币资金 0.96 万元。该批货物的成本为 10 万元。甲公司进行了如下的会计处理：认定该项业务属于非货币性资产交换；未确认销售收入和销

11、售成本；确认了营业外收入2 万元；确认固定资产入账价值15 万元。(6) 甲公司于 2010 年 12 月 16 日与戊批发商签订协议， 戊批发商购入甲公司一批日用品，协议价格为 500 万元 ( 不含增值税 ) ，给出的现金折扣条件为 (2/10 ，n/15) ；假如戊公司放弃现金折扣， 甲公司可以将收款期延长 1 年，但销售价格将变更为530 万元。甲公司于当日发出货物，成本为 420 万元。甲公司到年末尚未收到戊公司的货款，戊公司通知将在一年到期时支付货款。 甲公司对该笔业务进行了如下会计处理：确认主营业务收入530 万元；确认主营业务成本420 万元。要求：根据上述资料，逐笔分析、判断

12、 (1) (6) 笔经济业务中各项会计处理是否正确 ( 分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号 ) ；如不正确，请说明正确的会计处理( 答案中金额单位用万元表示) 。单选题9、要求：根据上述资料，回答下列第题。的增值税税率为17%，适用的营业税税率为甲公司为一般纳税人企业，适用5%。2011 至 2014 年发生相关业务如下：(1)2011年 11 月 10 日甲公司与丁公司签订协议，将建造完工的办公楼出租给丁公司，租期为3 年，每年租金为6 万元。于租赁各年年末收取，2012年 1 月 1 日为租赁期开始日， 2014 年 12 月 31 日到期。 2012 年 1 月 1 日，该投资性房地

13、产的成本为 12 万元。甲公司对该投资性房地产采用公允价值模式计量。(2)2012 年 1 月 1 日，为购建一套需要安装的生产线A 向建设银行专门借入资金50 万元，并存入银行。该借款期限为3 年，年利率 9.6%，分期付息，到期支付本金和最后一期利息，不计复利，合同利率与实际利率一致。(3)2012年 1月 1 日，用上述借款购入待安装的生产线 A。增值税专用发票上注明的买价为40万元，增值税额为 6.8 万元。 另支付保险费及其他杂项费用3.2 万元。该生产线交付本公司安装部门安装。(4) 安装该生产线时，领用本公司产品一批。该批产品实际成本为4 万元，税务部门核定的计税价格为8 万元。

14、(5) 安装过程中发生的安装工程人员工资为1.8 万元。用银行存款支付其他安装费用1.64万元。(6)2012年12月31 日，安装工程结束，并随即投入使用。生产线A预计使用年限为5 年，采用双倍余额递减法计提折旧( 预计净残值率为5%)。(7)2012 年 12月 31 日上述投资性房地产的公允价值为13 万元。(8)2013年12 月 31 日上述投资性房地产的公允价值为13.5 万元。(9)2014年 12月31日，甲公司将生产线 A 出售 . 出售时用银行存款支付清理费用3 万元。出售所得款项 50 万元全部存入银行。于当日清理完毕( 不考虑其他相关税费 ) 。(10)2014 年 1

15、2 月 31 日租赁协议到期， 甲公司与丁公司达成协议. 将办公楼出售给丁公司，价款为14 万元，款项已收存银行。其他资料：假定固定资产按年计提折旧，借款利息每年年末计提。根据业务（1），下列表述正确的是（） 。A借：银行存款 6贷：其他业务收入6B借：其他业务成本 (6 5%)0.3贷：应交税费应交营业税0.3C采用公允价值模式计量的投资性房地产，期末发生的公允价值变动计入资本公积D采用公允价值模式计量的投资性房地产，比照固定资产和无形资产计提折旧、摊销和减值简答题10、资产负债表日后调整事项和非调整事项分别应如何进行会计处理？多选题11、下列有关长期股权投资核算的表述中，正确的有() 。A

16、母公司对子公司投资采用成本法核算B权益法核算的长期股权投资计提的减值准备，应当计入投资收益C非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应当以合并成本作为初始投资成本D同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应以享有被合并方净资产账面价值的份额作为初始投资成本E同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应以享有被合并方净资产公允价值的份额作为初始投资成本单选题12、房地产估价的技术性原则是为了使不同的估价人员对房地产估价的基本前提具有认识上的一致性，对同一估价对象在() 下的估价结果具有近似性。A同一估价原则、同一估价时点B同一估价目的、同一估价方法C同一估价目的、同一估价时点D同一估价原则、同一估价目

17、的单选题13、“以前年度损益调整”科目用来核算() 。A本年度发现的以前年度非重大差错涉及损益调整的事项B资产负债表日后事项中的非调整事项涉及损益调整的事项C本年度发现的以前年度重大差错涉及损益调整的事项D本年度发现的以前年度重大差错涉及利润分配调整的事项单选题14、某上市公司2007 年度财务会计报告于2008 年2 月20 日完成，注册会计师完成审计工作并签署审计报告的日期是2008 年 4月 15 日，经董事会批准可以对外公布的日期是2008 午4 月21 日，正式对外公布的日期是2008 年4 月30 日。则该公司资产负债表口后事项涵盖的期间为()。A2008 年1 月1 日至2008

18、 年4 月30 日B2008 年1 月1 日至2008 年4 月15 日C2008 年1 月1 日至2008 年4 月20 日D2008 年1 月1 日至2008 年4 月21 日多选题15、下列属于单位内部会计管理制度内容的是() 。A计量验收制度B成本核算制度C定额管理制度D会计人员岗位责任制度单选题16、资产负债表日后事项是指编制年度资产负债表日，通常是指每年的 () 至财务会计报告批准报出日中间发生的需要调整或说明的事项。A1月 30日B4月 30日C10 月 31 日D12 月 31 日简答题17、1A 和 B 注册会计师首次接受委托，负责审计上市公司甲公司208年度财务报表。相关资

19、料如下：资料一：甲公司持有联营企业 40%的股权， 208年度按权益法核算确认的投资收益占当年未审计利润总额的 30%。联营企业 208年度财务报表由其他注册会计师审计。资料二： A 注册会计师从固定资产明细的期初余额中选取样本，检查采用合同和发票原始单证，以获取与固定资产原值的期初余额相关的各项认定的审计证据。资料三： B 注册会计师对主营业务收入的发生认定进行审计，编制了审计工作底稿，部分内容摘录如下（金额单位：万元） ；资料四：因主导产品不符合国家环保要求，政府部门于 208年 12 月要求甲公司在 209年 9 月 30 日前停止生产和销售该类产品。 A 和 B 注册会计师复核了管理层

20、对持续经营能力作出的评估和拟采取的应对措施， 认为在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的， 但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性。 甲公司已在财务报表附注中作出充分披露。 假定只存在资料四所述情况，代为续编以下审计报告。简答题18、A 股份有限公司 ( 本题下称“A 公司” ) 为上市公司， 2009 年至 2010 年发生的相关交易或事项如下：(1)2009年 1 月1 日递延所得税资产余额为25 万元，均为对应收B 公司账款700万元计提坏账准备100 万元引起的；递延所得税负债余额为0。(2)2009 年 3 月 10 日，A 公司就应收 B 公司账款 70

21、0 万元与 B 公司签订债务重组合同。合同规定： B 公司以其生产的一批库存商品甲及一项股权投资偿付该项债务； B 公司该批库存商品转移至A 公司后，双方债权债务结清。当日， B 公司将库存商品甲的所有权交付A 公司。 B 公司该批商品的账面余额为280 万元，公允价值为300 万元，未计提减值准备；B 公司该项股权投资的账面余额为 200 万元，公允价值为210 万元，未计提减值准备； A 公司将收到该批甲商品后作为库存商品管理，将取得的股权投资划分为可供出售金融资产管理。(3)A 公司取得甲商品后， 市场上出现了该类商品的替代产品，甲商品严重滞销，截至 2009 年末，该批商品只售出 20

22、%给 C公司，售价为 80 万元，款项于销售当日已收妥存人银行。出于促销的考虑， A 公司对 C公司做出如下承诺：该产品售出后 3 年内如出现非意外事件造成的故障和质量问题，A 公司免费负责保修。 A 公司于期末预计未来期间将发生的相关修理支出为该项销售收入的2%(假定该预计是合理的 ) 。(4)2009 年末， A 公司预计剩余甲商品的可变现净值为200 万元。可供出售金额资产的公允价值为290 万元。A 公司 2009 年利润总额为 5000 万元。(5)2010 年 2 月 3 日，A 公司将 2009 年末留存的甲商品全部赊销给D公司，售价为 250 万元，价税合计为 292.5 万元

23、。双方签订的销售合同规定： D公司应于 2010年 10 月 3 日支付全部款项。对于该笔销售，A 公司未做出质量保证承诺。(6) 截至 2010 年 12 月 31 日， A 公司尚未收到 D 公司欠款。 A 公司于资产负债表口对该项应收账款计提坏账准备 20 万元。2010 年，销售给 c 公司甲商品多次出现质量问题， A 公司共发生修理支出 10 万元。(7)A 公司 2010 年利润总额为 5000 万元。 2010 年末， A 公司持有的可供出售金额资产的公允价值为 280 万元；存货跌价准备余额为 0。(8)2011 年 1 月 15 日， A 公司收到法院通知， D公司已宣告破产

24、清算，无力偿付所欠部分款项。 A公司预计可收回应收账款的 20%。(9) 其他有关资料如下： A 公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%； A 公司 2009 年至 2011 年除上述部分事项涉及所得税纳税调整外， 无其他纳税调整事项； A 公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异；假设税法规定 A 公司计提的坏账准备在实际发生坏账损失前不允许税前扣除； A 公司各年度财务报表批准报出日均为 4 月 30 日；盈余公积提取比例为 10%。要求：(1) 编制 A 公司进行债务重组的相关会计分录；(2) 分别计算 A 公司 2009 年年末应计提的存货跌

25、价准备及预计负债， 并编制相关会计分录；(3) 计算确定 2009 年应纳税所得额、 应交所得税、 递延所得税及所得税费用， 并编制相关会计分录；(4) 计算确定 2010 年应纳税所得额、 应交所得税、 递延所得税及所得税费用， 并编制相关会计分录；(5) 编制 2010 年日后期间发生日后事项的相关会计分录；(6) 根据日后事项的相关处理，填列 A 公司报告年度 (2010 年度 ) 资产负债表、利润表相关项目调整表中各项目的调整金额 ( 调增数以“ +”表示，调减数以“ - ” 表示)。资产负债表项目调整金额 ( 万元 )应收账款递延所得税资产应交税费盈余公积未分配利润利润表项目调整金额

26、 ( 万元 )资产减值损失所得税费用净利润多选题19、某企业 2011 年度的财务报告于2012 年 4 月 30 日批准报出。企业发生的下列事项中，必须在2011 年度会计报表附注中披露的有() 。A2012 年 3 月 10 日向银行借入 3000 万元的借款用于厂房的建设B2012 年 2 月 1 日外汇汇率发生了重大变化C2012 年 5 月 2 日出售了子公司80%的股权，不再对子公司实施控制D由于海外投资失败， 2012 年 4 月份亏损了 2000 万元E2012 年 3 月 10 日支付 5000 万元取得了甲公司70%的股权多选题20、下列各项中，作为项目经济分析的间接效益的有() 。A邮电通信项目提供的邮电通信服务满足社会需求的效益B运输项目提供运输服务满足人流物流需要、节约时间的效益C城市地下铁道的建设，使得地铁沿线附近的房地产升值的效益D教育项目使人力资本增加的效益E项目使用劳动力，使非技术劳动力经训练而转变为技术劳动力的效益-1- 答案：