等级考试中级会计实务模拟真题2702

1、等级考试中级会计实务模拟真题单选题1、企业对固定资产进行清理，其原始价值为500000 元，已提折旧 400000 元，发生清理费用 50000 元，清理收入 200000 元，按 5%计提应交营业税 ( 未交 ) 。则年末应计入现金流量表中“处置固定资产收到的现金净额”为() 元。A150000B140000C40000D200000简答题2、甲公司属于一家上市公司，甲公司20082009 年的有关投资业务资料如下：(1)2008 年 1 月 1 日，甲公司以一项固定资产、交易性金融资产和库存商品作为对价取得 A 公司持有的乙公司 70%的股份、合并前甲乙无任何关联方关系。具体资料如下：固定

2、资产原值为1800 万元，已计提折旧800 万元，公允价值为930 万元；交易性金融资产的账面价值为1100 万元，其中成本为 1000 万元，公允价值变动为 100 万元 ( 借方金额 ) ，公允价值为 1300 万元；库存商品账面价值为900 万元，公允价值为1000 万元，增值税税率为17%(持有期间未计提减值准备 ) 。 2008年 1 月 1 日，乙公司所有者权益总额 ( 等于可辨认净资产公允价值) 为 4000万元，其中股本为 3000 万元，资本公积为 1000 万元。甲、乙公司均按照 10%提取盈余公积。(2)2008 年 4 月 1 日，乙公司向甲公司销售 A 商品 100

3、件，售价为每件 2 万元，成本为每件 1.5 万元。至 2008 年 12 月 31 日，甲公司已向外部独立第三方售出50 件 A 商品，售价为每件 2.1 万元。期末，甲公司预计库存 A 商品的可变现净值为每件1.8 万元。(3)2008 年 6 月 22 日，甲公司将本公司生产的某产品销售给乙公司，售价为 350万元，成本为250 万元。乙公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为10 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。(4)2008 年 7 月 5 日，甲公司将本公司的某项专利权以150 万元的价格转让给乙公司，该专利权在甲公司的取得成本为200 万元，原预计

4、使用年限为10 年，至转让时已摊销 5 年。乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产使用， 尚可使用年限 5 年。甲公司和乙公司对该无形资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。(5) 至 2008 年 12 月 31 日，甲公司对乙公司销售产品及转让专利权的应收的款项尚有400 万元。甲公司对该应收债权计提了20 万元坏账准备。除此之外，甲公司与乙公司之间不存在其他债务往来。(6)2008年 12月31 日乙公司全年实现净利润1000 万元。(7)2009年 9 月1 日，乙公司向甲公司销售B 商品200 件，售价为每件1 万元，成本为每件 0.6 万元。至 2009 年 12 月 31 日，甲公

5、司全年已向外部独立第三方售出 30 件 A 商品和 100 件 B 商品，每件售价分别为期末，甲公司预计库存 A 商品的可变现净值为每件2.05 万元和 1.1 万元。2.2 万元，库存 B 商品的可变现净值为0.5 万元。(8) 至 2009 年 12 月31 日，甲公司对乙公司的应收账款为300 万元，坏账准备余额为15 万元。(9) 假定不考虑所得税因素。要求：(1) 编制 2008 年甲公司取得对乙公司长期股权投资的分录；(2) 编制 2008 年底甲公司编制合并报表时的合并抵销分录；(3) 编制 2009 年底甲公司与乙公司内部交易的合并抵销分录。 ( 不考虑 2009 年内部股权投

6、资的相关抵销。 )多选题3、下列各项关于资产期末计量的表述中，正确的有_。A固定资产按照市场价格计量B交易性金融资产按照公允价值计量C存货按照成本与可变现净值孰低计量D应收款项按照账面价值与其预计未来现金流量现值孰低计量多选题4、甲企业白行建造一幢办公楼， 2009 午 12 月 10 口达到预定可使用状态，该项固定资产原值 1580000 元，预计使用年限为 10 年，预计净残值为 80000 元，采用年限平均法计提折旧。 2011 年 1 月 1 日由于调整经营策略将该办公楼对外出租，并采用成本模式进行后续计量，至 2011 年年末，对该项设备进行检查后，估计其可收回金额为 1255000

7、 元，减值测试后， 该固定资产的折旧方法、 年限和净残值等均不变。 2012 年 1 月 1 日，甲企业具备了采用公允价值模式计量的条件，将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量， 转换日的公允价值为 1400000 元， 2012 年 12 月 31 日该资产公允价值为1500000 元。甲企业按净利润的 10%计提法定盈余公积，不考虑所得税影响。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第3题至第 4题。甲企业下列会计处理中，正确的有() 。A2011 年年末该资产的账面价值为1280000 元B应确认“投资性房地产减值准备”25000 元C应确认资本公积145000 元D确认

8、盈余公积 14500 元，未分配利润130500 元E应确认公允价值变动损益100000 元多选题5、根据会计档案管理办法的规定，在对保管期满的会计档案进行整理以备销毁时，（）不得销毁。A未结清债权债务的原始凭证B正在建设期间的建设单位会计档案C超过会计档案保管期限但尚未报废的固定资产购买凭证D超过会计档案保管期限且无未了事项的原始凭证多选题6、固定资产损失价值应该按照() 来计算。A损坏的固定资产，以修复费用计算B衡量经济损失的评价指标是否合理C报废的固定资产，以固定资产净值减去残值计算D报废的固定资产以前人经济损失率计算E固定资产的数额单选题7、企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产

9、，实际收到的金额为100万元，投资性房地产的账面余额为80 万元，其中成本为 70 万元，公允价值变动为 10 万元。假设不考虑相关税费， 处置该项投资性房地产的净损益为（）万元。A30B20C40D10单选题8、下列各项支出中，不应确认为固定资产改良支出的有 () 。A使固定资产所生产的产品成本实质性降低所发生的支出B使固定资产维持原有性能发生的支出C使固定资产生产能力提高发生的支出D使固定资产功能增加发生的支出单选题9、世界普遍采用的考核国民经济发展和制定经济发展战略目标的重要指标是() 。A国民生产总值B国内生产总值C人均 CNPD人均 CDP多选题10、A 公司所得税采用债务法核算 ,

10、2001 年前适用的所得税率为 33%2002 年所得税税率为， 30%、2002 年结账前有关资料如下：(1) 主营业务收入净额为 1000 万元，主营业务成本为 500 万元，主营业务税金及附加 5 万元；营业费用 5 万元；管理费用 20 万元；财务费用 2 万元；投资收益100 万元；补贴收入2 万元；营业外收入5 万元；营业外支出1() 万元(2)A 公司核定的全年计税工资总额为50 万元，全年实际发放的工资为60 万元。A 公司分别按工资总额的14%、2%、 1.5%提取职工福利费、工会经费、职工教育经费；(3) 在成本费用中含有折旧费用 20 万元，税法规定计入成本费用的折旧费用

11、为10 万元，(4) 管理费用中含有业务招待费 7 万元，差旅费 5 万元、(5) 营业费用中含有广告费 2 万元。(6) 投资收益中含有国债利息收益 2 万元，有 17 万元系对 B 公司长期股权投资按权益法核算确认的收益(B 公司所得税税率为15%)从 B 公司当年分得利润8.5 万元。(7) 营业外支出中含有非公益救济性捐赠支出 2 万元。(8) 弥补 2001 年发生的亏损 10 万元。(9) 在建工程领用本公司产品，产品售价为8 万元，成本价为 5 万元、(10)A 公司 2001 年 12 月 31 日“递延税款”期末借方余额为 3.3 万元，系由折旧产生的可抵减时间性差异形成的。

12、2002 年财务报告批准报出前发现下列资产负债表日后事项：(1)2002 年 12 月 20 日摇到 B 企业通知。 B 企业在验收入库时，发现2002 年 11月 2 日购入的商品存在严重的质量问题需要退货。 该公司希望通过协商解决问题；并与 B 企业协商解决办法、该批商品价款为 234 万元 ( 舍增值税 ) ，销售成本为 120 万元；A 公司在 2002 年 12 月 31 日编制资产负债表时将应收账款 234 万元列示于资产负债表的“应收账款”项目内，公司按应收账款年末余额的5%计提坏账；住备、 2003 年 1 月 15 日双方协商未成， A 公司收到 B 企业通知。该批产品已经全

13、部退回， A 公司于 1 月 20 日收到迟回的产品以及购货方退货的增值税专用发票联和税款抵扣联( 不考虑城市维护建设税和教育费附加)A 公司分别按净利润的 10%和 5%提取法定盈余公积和公益全。(2)3 月 1 日发生火灾。企业辅助生产车间毁坏，造成净损失 300 万元。(3)3 月 20 日，对东方公司投资2000 万元。由于所得税税率变动和折旧产生的递延税款发生额分别为() 。A贷方发生额 0.3 万元B借方发生额 3 万元C借方发生额 0.3 万元D贷方发生额 3 万元多选题11、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是() 。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法

14、单选题12、下列各项中所发生的固定资产后续支出中，可以资本化的支出是() 。A资产的生产能力得到恢复B资产生产的产品质量不变C资产的估计使用年限延长D恢复或保持资产的原有性能标准，以确保未来经济效益的实现多选题13、下列各项中，在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的属于资产负债表日后非调整事项的有() 。A经董事会决议处置部分业务B发现报告年度财务报表的重大差错C经股东大会批准收购某一公司80%的股权D企业的某一客户因火灾造成重大损失预计无法偿付所付货款单选题14、企业在年末财产清查中， 发现全新的未入账的设备一台，其同类固定资产的市场价格为 50000 元。企业对这台设备的计价为50

15、000 元。该设备的计价，运用的是（）会计计量属性。A历史成本B重置成本C可变现净值D公允价值多选题15、甲公司经董事会和股东大会批准， 于 209年 1 月 1 日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：(1) 对子公司 (A 公司 ) 投资的后续计量山权益法改为成本法。对A 公司的投资209年年初账面余额为4500 万元，其中，成本为4000 万元，损益调整为500万元，未发生减值。变更日该投资的计税基础为其成本4000 万元。(2) 对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼 209年年初账面余额为 6800 万元，未发生减值，变更日的公允价值为 880

16、0 万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。(3) 管理用固定资产的预计使用年限由 10 年改为 8 年，折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。甲公司管理用固定资产原每年折旧额为 230 万元 ( 与税法规定相同 ) ，按 8 年及双倍余额递减法计提折旧， 209年计提的折旧额为 350 万元。变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。(4) 发出存货成本的计量由后进先出法改为先进先出法。甲公司存货 209年初账面余额为 2000 万元，未发生跌价损失。(5) 开发费用的处理由直接计入当期损益改为符合资本化条件。 209 年发生符合资本化条件的开发费用 1200 万元。税

17、法规定，资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的 150%。(6) 所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。甲公司适用的所得税税率为 25%，预计在未来期间不会发生变化。(7)20 9年 1 月 1 日，将一项管理用使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产。 209年 1 月 1 日，该无形资产账面余额为 500 万元，已计提减值准备 100 万元。该无形资产已使用 4 午，预计尚可使用年限为 5 年，采用直线法摊销，无残值。税法规定，该无形资产采用直线法按10 年摊销，无残值。上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法，不存在追溯调整不切实可行的情况；甲公司预计未来期间有足够

18、的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1题至第 3题。下列各项中，属于会计政策变更的有() 。A开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化B发出存货成本的计量由后进先出法改为先进先出法C投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式D所得税时会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法E将使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产多选题16、下列各项中，计入外购的投资性房地产实际成本的有() 。A购买价格B契税C印花税D装修费单选题17、企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为20077 元，投资性房地产的账面余

19、额为160 万元，其中成本为140 万元，公允价值变动为 20 万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为20 万元。假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为 () 万元。A60B40C80D10多选题18、下列关于投资性房地产的说法中，正确的有() 。A持有并准备转让的建筑物，属于企业的投资性房地产B投资性房地产由成本模式转为公允价值模式，作为会计政策变更进行处理C采用公允价值模式计量的投资性房地产，不需要对投资性房地产进行折旧或摊销D自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日公允价值小于原账面价值的，其差额计入公允价值变动损益单选

20、题19、关于负债说法错误的是（） 。A负债是过去或目前的会计事项所构成的现时义务B或有负债在符合条件对应该确认C负债需要通过转移资产或提供劳务加以清偿或者借新债还旧债D负债是企业现时经济利益的牺牲单选题20、投资性房地产采用公允价值进行后续计量的情况下，下列各项有关投资性房地产的计量正确的是 () 。A对投资性房地产不计提折旧，期末按原价计量B对投资性房地产不计提折旧，期末按公允价值计量C对投资性房地产计提折旧，期末按原价减去累计折旧后的净额计量D对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量-1- 答案： A 解析 200000-50000=150000 元2- 答案：编制 20

21、08 年甲公司取得对乙公司长期股权投资的分录暂无解析3- 答案： B,C,D 解析 选项 A，固定资产按历史成本计量。4- 答案： B,D,E解析2011年末该资产的账面净值=1580000-(1580000- 80000)102=1280000(元 ) ，山于考虑减值准备前的账面价值为 1280000 元大于其可收回金额1255000 元，应计提投资性房地产减值准备25000 元，所以账面价值为 1255000 元；成本模式转为公允价值模式，变更日的公允价值 1400000 元大于账面价值 1255000 元，差额 145000 元应调整留存收益，其中盈余公积为 14500 元，未分配利润

22、130500 元。5- 答案： A,B,C暂无解析6- 答案： A,C 解析 固定的自查经济损失值按下列情况计算：报废的固定资产，以固定净产值减去残值计算；损坏的固定资产，以修复费用计算。7- 答案： B本题考核处置投资性房地产净收益的计算。处置当期的损益=其他业务收人一其他业务成本 =100-80=20( 万元 )( 因为处置时，公允价值变动损益结转至其他业务成本中的，对利润是一增一减，不影响当期损益，所以不考虑)借：银行存款 100贷：其他业务收入100借：其他业务成本 80贷：投资性房地产成本 70公允价值变动 1O将“公允价值变动损益”科目的金额转人其他业务成本：借：公允价值变动损益1

23、0贷：其他业务成本 1O8- 答案： B 解析 与固定资产有关的后续支出，如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，如延长了固定资产的使用寿命或增加了其功能， 或提高了固定资产生产能力，或者使产品质量实质性提高， 或者使产品成本实质性降低， 则应当计入固定资产账面价值，其增计后金额不应超过该固定资产的可收回金额。9- 答案： B 解析 国民生产总值是指一个国家( 或地区 ) 在一定时期内所生产的最终产品中新创造价值的总和，它不包括固定资产折旧。而国民生产总值(CNP)是一个国家( 或地区 ) 所有常住单位在一定时期内收入初次分配的最终结果。 因此，通过两者定义的区别，可知道本题答案为 B。10-