等级考试中级会计实务试题1662

1、等级考试中级会计实务试题简答题1、保利公司和时代公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。保利公司决定以可供出售金融资产和一批产品与时代公司交换其持有的长期股权投资和生产设备一台。保利公司库存商品账面余额为150 万元，公允价值 ( 计税价格 )为 200 万元；可供出售金融资产的账面余额为260 万元 ( 其中：成本为 210 万元，公允价值变动借方金额为50 万元 ) ，公允价值为 300 万元。时代公司的长期股权投资的账面余额为300 万元，公允价值为 336 万元；固定资产设备的账面原值为240 万元，已计提折旧100 万元，公允价值 144 万元，另外时代公司向保利公司支付银行存

2、款54 万元作为补价。保利公司和时代公司换入的资产均不改变其用途。其他资料：(1) 假设两公司都没有为资产计提减值准备；(2) 整个交易过程中没有发生除增值税以外的其他相关税费；(3) 假定不考虑固定资产的增值税问题；(4) 非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。 要求判断本题是否属于非货币性资产交换，如是非货币性资产交换， 计算保利公司和时代公司换入各项资产的成本；单选题2、投资性房地产采用公允价值进行后续计量的情况下，下列各项有关投资性房地产的计量正确的是 () 。A对投资性房地产不计提折旧，期末按原价计量B对投资性房地产不计提折旧，期末按公允价值计量C对投资性房地产计提折旧

3、，期末按原价减去累计折旧后的净额计量D对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量多选题3、下列选项中可以作为固定资产进行核算的有() 。A作为投资性房地产的建筑物B生产性生物资产C企业使用期限超过一年的房屋D与生产、经营有关的设备、器具、工具E不属于生产、经营主要设备的物品，单位价值在2000 元以上，并且使用期限超过 2年的单选题4、案例二 ( 一) 资料某企业为增值税一般纳税人， 适用的增值税税率为 17%，所得税税率为 33%，有关经济业务如下： 1.20 7年 3 月 4 日，对因火灾造成的财产损失进行清查盘点，情况如下：毁损产品的实际成本为 4000 元，其中所耗用原

4、材料为 2000 元。该原材料的进项税额为 340 元。收回的残料估价为 250 元，由保险公司赔偿的损失为 3000 元。2.20 7年 4 月 1 日，购入甲公司 25%的股权并打算长期持有。 实际支付价款 320000 元，另外支付手续费 1000 元。甲公司由此成为该企业的联营企业，当日，甲公司可辨认净资产的公允价值为1300000元。 207年 6 月 30 日，甲公司受赠一项价值为 20000 元的专利权。 3.20 7 年 4 月 1 日，采用年数总和法对上月投入使用的某项固定资产计提折旧， 该项固定资产原值为 91004 元，预计净残值为 5000 元，预计尚可使用年限 5 年

5、。4.20 7年 5 月 10 日出售一项专利技术 , 收取价款 300000 元，应交营业税 15000 元，该项无形资产的原始价值为 400000 元，累计摊销 130000 元，计提减值准备 10000元。( 二 ) 要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。该企业 4 月 1 日购人股权时，应确认的初始投资成本是：A320000 元B321000 元C325000 元D326000 元多选题5、在租赁开始日，下列各项中，应当计入融资租入固定资产成本的有() 。A未担保余值B因租赁而发生的初始直接费用C租赁资产账面价值与最低租赁付款额现值孰低确定的金额D租赁资产公允价值与

6、最低租赁付款额现值孰低确定的金额简答题6、投资性房地产的确认条件是什么？如何进行投资性房地产的初始计量？多选题7、下列有关会计差错的会计处理中，符合会计准则规定的有() 。A对于当期发生的差错，调整当期相关项目的金额B对于发现的以前年度影响损益的重大差错，应当调整发现当期的期初留存收益C对于比较会计报表期间的重大差错，编制比较会计报表时应调整各该期间的净损益及其他相关项目D对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日发现的报告年度的重大差错，作为资产负债表日后调整事项处理单选题8、企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为100万元，投资性房地产的账面余额为80 万元，其中

7、成本为 70 万元，公允价值变动为 10 万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为 10 万元。假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产使利润总额增加 () 万元。A30B20C40D10多选题9、下列关于固定资产原值确定的原则，正确的是() 。A购入的固定资产按照购买价加上支付的运输费、保险费、包装费、安装成本和缴纳的税金确定B自行建造的固定资产，按照建造过程中发生的全部实际资本化支出确定C投资者投入的固定资产，按资产评估确认或合同协议确定的价值入账D融资租入的固定资产，按照租赁合同确定的价款加上运输费、保险费等确定E企业构建固定资产所缴纳的投资方向调节

8、税、耕地占用税、进口设备的增值税和关税不应计入固定资产原值多选题10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是() 。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法多选题11、甲公司为上市公司，增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%；采用资产负债表债务法核算所得税，适用所得税税率为 25%；按净利润的 10%提取盈余公积。2010 年度实现利润总额 2000 万元，2010 年度的财务报告批准报出日为 2011年 4 月20 日。 2010 年度的企业所得税汇算清缴工作于2011 年3 月25 日结束。甲公司2011年1月1 日至4 月 20 日，发生如下会计事项：(1)1 月 3

9、1 日，公司发现上年度有一项无形资产研发已失败，但其“研发支出 ( 费用化支出 ) ”的余额 50 万元在年末尚未转出。假定该支出符合税法按50%加计扣除的优惠条件。(2)2月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司2010 年10 月15 日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备160 台，每台不含税售价为10 万元，按售价 5支付手续费。至2010 年 12 月 31 日，公司累计向乙企业发出设备160 台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备120 台，公司按销售160 台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额272 万元，并按销售160 台确认销售收入，结算手续费，

10、结转销售成本。每台设备的账面成本为8 万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。2010 年12 月31 日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。(3)3 月 1 日，注册会计师在审计时发现一项投资的处理有误。该项投资的基本情况是：甲公司于 2010 年 1 月 1 日以 600 万元对丙公司投资，占丙公司股权份额的 5%，另支付税费 15 万元，对丙公司的经营和财务决策无重大影响，且无公开交易市场价格， 公允价值不能可靠计量， 采用权益法核算， 当日丙公司可辨认净资产的公允价值为 7500 万元 ( 与账面价值相等 ) 。2010 年甲公司从丙公司分得上年现金股利 20 万元

11、，丙公司 2010 年实现净利润 900 万元。除净利润因素外丙公司无其他所有者权益变动事项。 假定该项投资甲公司拟长期持有， 甲公司未确认递延所得税。甲公司、丙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。(4)3 月 2 日，甲公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外普通股 100 万股，实际支付价款 400 万元 ( 含交易费用 ) ； 3 月 20 日将回购的 100 万股普通股奖励给职工， 奖励时按每股 3 元确定授予股票期权的公允价值， 同时向职工收取每股 0.5 元的现金。(5)3 月 8 日，董事会决定自 2011 年 1 月 1 日起

12、将公司位于城区的一幢已出租建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。 该建筑物系 2010 年 1 月 20 日投入使用并对外出租， 入账时初始成本为 776 万元，市场售价为 960 万元；预计使用年限为 20 年，预计净残值为 8 万元，采用年限平均法计提折旧， 与税法规定相同；年租金为 72 万元，按月收取； 2011 年 1 月 1 日该建筑物的市场售价为 1000 万元。(6)3 月 10 日，注册会计师在审计时认定下列处理有误： 2010 年 9 月，因市场供求发生变化，甲公司对现有生产线进行整合，决定从 2011 年 1 月 1 日起，将以职工自愿方式，辞退其原某生产车间的职工，并

13、向每人支付 10 万元的补偿。辞退计划已与职工沟通，达成一致意见，并于当年12 月10 日经董事会正式批准。该辞退计划将于下一个年度内实施完毕。经预计，10 人接受的概率为10%，12人接受的概率为30%，15 人接受的概率为60%。甲公司按照或有事项有关计算最佳估计数的方法，预计补偿总额为150 万元，2010 年对该事项的处理是：借：制造费用150贷：预计负债150期末，该制造费用已经分摊结转入完工产品成本( 相关产品尚未对外销售 ) 。假定税法处理与会计一致。 甲公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。根据上述资料，回答下列问题：甲公司 2011 年 3 月 8 日

14、根据董事会决定，针对 2011 年 3 月 31 日资产负债表相关项目年初数进行调整，下列各项调整中，正确的有 () 。A增加“投资性房地产成本”科目余额960 万元B减少“投资性房地产累计折旧”科目余额35.2 万元C增加“投资性房地产”科目余额1000 万元D增加“盈余公积”科目余额19.44 万元多选题12、某企业 2010 年 4 月 1 日开始自行建造一栋厂房， 10 月 31 日，工程达到预定可使用状态并交付使用。 2010 年，发生的下列经济业务中，将增加厂房入账价值的有()。A4 月 6 日，建造厂房领用工程物资500000 元B5 月 31 日，对建造厂房的工程物资进行盘点，

15、 发现盘点价值比账面价值多5000元，原因有待查明C10 月9 日，该厂房试运行发生支出65000 元D11 月5 日，对该厂房进行小面积修缮，领用原材料8000 元多选题13、上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于非调整事项的有() 。A因发生火灾导致存货严重损失B以前年度售出商品发生退货C处置子公司D报告年度发生的诉讼案件在资产负债表日后事项期间结案单选题14、在计算机技术指标中，字长用来描述计算机的_。A运算精度B存储容量C存取周期D运算速度多选题15、下列各项中，属于固定资产特征的有_。A可供企业营业使用B成本能够可靠地计量C使用期限长D没有实物

16、形态E单位价值较高具有可衡量的未来经济利益多选题16、下列有关投资性房地产的说法中，正确的有() 。A企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的，可不对投资性房地产计提折旧或进行摊销B企业将自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租时，其转换日为租赁期开始日C企业将自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，在成本模式下，应当将转换前的账面原价作为转换后投资性房地产的入账价值D企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入所有者权益多选题17、甲股份有限公司 2004 年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为 2005 年 3 月 30 日，实

17、际对外公布的日期为 2005 年 4 月 3 日。该公司 2005 年 1 月 1 日至 4 月 3 日发生的下列事项中， 应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有() 。A3月 1 日发现 2004 年 10 月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账B3月 11 日临时股东大会决议购买乙公司 51%的股权并于 4 月 2 日执行完毕C4 月 2 日甲公司为从丙银行借入 8000 万元长期借款而签订重大资产抵押合同D2 月 1 日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于 2003 年1 月 5 日与丁公司签订E3 月10 日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000 万元，对

18、此项诉讼甲公司已于2002 年末确认预计负债800 万元多选题18、下列有关资产负债表日后事项的说法中正确的有() 。A2012 年 1 月 20 日，甲企业 2011 年度财务报告尚未报出，甲企业的股东将其60%的普通股以溢价出售给了丁企业。这一交易对甲企业来说，属于调整事项B甲企业由于经济衰退原因陷入财务困境，已举借大量的长期债务用于其经营活动。董事会认为， 如果能减少长期债务的金额并降低债务利率，甲企业将会消除可能发生的经营损失，2012 年 1 月份，甲企业与其债权人进行协商以重组债务条款，债务总额为800 万元。 2012 年 2 月，与债权人的协商得出结论，其结果是债务的50%转换

19、为甲企业的一定数量的普通股，并且降低剩余债务的利率。由于债务币组的决定是在2012 年 1 月做出的，2012 年 2 月份正式进行债务重组，且其对余业未来的经营有可能产生重大影响。因此，应当作为非调整事项在2011年度财务报表附注中进行披露C资产负债表日后出现的情况引起同定资产上的减值，属于非调整事项D资产负债表日后发现了报告年度财务报表舞弊或差错，应作为资产负债表日后调整事项处理E资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样，作出相关账务处理，并对资产负债表日已编制的财务报表作相应的调整单选题19、区文化局办公会议同意辖区文化馆关于固定资产报废的请示 ，但因管理权

20、限，需报区财政局审批；同时，议定向区财政局申请“赛龙舟、庆端午”活动经费。局办公室的小吴拟写了给区财政局的公文，正文初稿如下：“我区文化馆于 2013 年 3 月搬迁至新馆，经对原复兴路 10 号老馆的固定资产全面清算稽查，有一批音响、灯光、打印机 等等已损坏或过了使用期限、均已无法继续使用的固定资产，准备报废，经局办公会讨论，决定报送你局审批。另外，根据区政府指示，我局最近将举办赛龙舟、庆端午活动，恳请你局拨款20 万元作为活动经费。 ”然后，小吴在专用发文稿纸的“发文机关标志”栏里填上“区文化局”和“区文化馆”，“附件”栏填上“区文化馆关于固定资产报废的请示”，“抄送”栏填上“区政府、区文

21、化馆” 。初稿经过修改，小吴将定稿送局领导审核签发。根据题意，关于该公文的发文处理，下列做法正确的是_。A公文使用 A5 纸印制B为该公文标注“秘密”等级C做好发文登记工作D专人送给区财政局和区文化馆单选题20、2007 年 6 月 10 日，某上市公司购入一台不需要安装的生产设备，支付价款和相关税费总计100 万元，购入后即达到预定可使用状态。该设备的预计使用寿命为10 年，预计净残值为8 万元，按照直线法计提折旧。2008 年12 月因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为55 万元，处置费用为 13 万元；如果继续使用，预计未来使用及处置产生现金流量的现值为35万元。

22、假定原预计使用寿命预计净残值不变。2009 年该生产设备应计提的折旧为() 。A4 万元B4.25 万元C4.375 万元D9.2 万元-1- 答案：54/(200+300) 100%=10.8%，收到的补价占换出资产公允价值的比例小于 25%，应按照非货币性资产交换核算。暂无解析2- 答案： B 解析 按照企业会计准则投资性房地产的规定，按照公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的， 不对投资性房地产计提折旧或进行摊销， 应以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值。3- 答案： C,D,E暂无解析4- 答案： B暂无解析5- 答案： B,D 解析 按照企业会计准则租赁的规定，

23、在租赁期开始日，承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值。 承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的， 可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，应当计入租入资产价值。6- 答案：投资性房地产的确认： 投资性房地产是指为赚取租金或资本增值， 或两者兼有而持有的房地产。 只有既符合投资性房地产的定义， 又同时满足下列条件的，才能予以确认：（ 1 分）（1）与该投资性房地产有关的经济利益很可能流入企业；（1.5 分）（ 2）该投资性房地产的成本能够可靠地计量。 （ 1.5 分）投资性房地产的初始计量：投资性房地产应当按照成

24、本进行初始计量。 （ 0.5 分）投资性房地产的取得方式不同， 其初始成本的计量也各不相同。 （ 1）企业外购的投资性房地产应当以购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出入账；（ 1.5 分）（2）自行建造的投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成； （ 1.5 分）（ 3）其他方式取得的，按相关会计准则的规定确定。（0.5 分）暂无解析7- 答案： A,B,C,D 解析 以上项目均符合会计准则的规定。8- 答案： A 解析 处置该项投资性房地产使利润总额增加=(100-80)+10=30( 万元 ) 。9- 答案： A,C,D 解析 固定资产原值确定

25、的原则包括：购入的固定资产按照购买价加上支付的运输费、保险费、包装费、安装成本和缴纳的税金确定；自行建造的同定资产，按照建造过程中发生的全部实际支出确定； 投资者投入的固定资产， 按资产评估确认或合同协议确定的价值入账； 融资租入的固定资产， 按照租赁合同确定的价款加上运输费、 保险费、安装调试费等确定。 企业构建固定资产所缴纳的投资方向调节税、耕地占用税、 进口设备的增值税和关税应计入固定资产原值； 与构建固定资产有关的建设期支付的贷款利息和发生的汇兑损失， 也应计入相应的固定资产价值。10- 答案： B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容11- 答案： B,D 解析 事项 5：将投

26、资性房地产由成本模式转变为公允价值模式计量，属于会计政策变更。12- 答案： A,C 考点 固定资产的初始计量与后续计量 解析 AC两项涉及的事项发生在10月 31 日之前，是为使该厂房达到预定可使用状态前所发生的必要支出。盘盈的资产计入“待处理财产损溢”； 对该厂房进行小面积修缮发生在 10 月 31日之后，应计入“管理费用”。13- 答案： A,C 解析 因发生火灾导致存货严重损失属于非调整事项；以前年度售出商品发生退货属于调整事项； 处置于公司属于非调整事项； 报告年度发生的诉讼案件在资产负债表日后事项期间结案属于调整事项。14- 答案： A 解析 计算机主要技术指标有主频、字长、运算速度、存储容量和存取周期。字长是指计算机一次能直接处理二进制数据的位数，字长越长，计算机处理数据的精度越高，字长是衡量