等级考试中级会计实务模拟真题883

1、等级考试中级会计实务模拟真题单选题1、某投资项目的有关资料如下：同定资产投资1000万元；无形资产投资160万元；其他资产投资30 万元；流动资金投资80 万元；建设期为1 年，建设期资本化利息 50 万元，预备费为 0。下列选项中不正确的是() 。A建设投资 1190 万元B原始投资 1270 万元C固定资产原值 1050 万元D项目总投资 1430 万元单选题2、假定该商品于 2010 年 8 月 15 日被退回，则甲企业正确的会计处理是 () 。A冲减 2009 年 5 月份的主营业务收入和主营业务成本B冲减 2010 年 8 月份的主营业务收入和主营业务成本C不做会计处理，仅在财务报表

2、附注中披露D在账外做备查登记多选题3、某上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，不需要对报告年度财务报表进行调整的有() 。A发生重大的诉讼B因火灾导致存货发生重大损失C外汇汇率发生重大变化D发行大量债券E发现以前年度财务报表舞弊单选题4、关于工程造价资料的运用说法不正确的是() 。A作为编制固定资产投资计划的参考，用做建设成本分析B用做编制初步设计概算和审查施工图预算的重要依据C用做确定社会生产能力平均水平的重要依据D用做确定招标控制价和投标报价的参考资料多选题5、下列各项中，影响固定资产清理净损益的有() 。A清理固定资产发生的税费B清理固定资产的变价收入C清

3、理固定资产的账面价值D清理固定资产耗用的材料成本多选题6、下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有() 。A自创商誉B外购商誉的支出C以融资租赁方式租人的固定资产D房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产多选题7、采用权益法核算时，下列事项中会引起投资企业“长期股权投资”账面价值发生变动的有 () 。A被投资企业实现净利润或发生亏损B被投资企业提取盈余公积C被投资企业宣告发放股票股利D被投资企业可供出售金融资产公允价值变动E被投资企业自用固定资产转为公允价值计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于账面价值多选题8、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是() 。A会计档案管理办法B总会计师条例C会

4、计基础工作规范D会计法单选题9、某上市公司 2007 年度财务会计报告批准报出日为2008 年 4 月 10 日。公司在2008 年 1 月 1 日至 4 月 10 日发生的下列事项中， 属于资产负债表日后调整事项的是() 。A公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金 50 万元，公司在上年末已确认预计负债 30 万元B因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100 万元C公司董事会提出 2007 年度利润分配方案为每 10 股送 3 股股票股利D公司支付 2007 年度财务会计报告审计费 40 万元单选题10、黄河公司以生产小家电为主营业务，适用的所得税税率为25%，营业税税率为 5%，历年按净利

5、润的 10%计提盈余公积。 黄河公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。有关资料如下：(1)2007年 12月18日黄河公司与长江公司签订租赁合同， 黄河公司将一栋写字楼整体出租给长江公司，租期为 3 年，年租金为2000 万元，每年年初支付。(2)2007年 12月31日为租赁期开始日。该写字楼原值为 50000 万元，写字楼顶计使用年限为40年，已计提固定资产折旧 1250万元；土地使用权作为无形资产单独核算，其原值为1000 万元，预计使用年限为50 年，已摊销 20 万元。写字楼和土地使用权的预计净残值为零，均采用直线法按年计提折旧和进行摊销。假定税法折旧年限、摊销年限、预计净残值

6、与会计一致。(3)2009 年 1 月 1 日，黄河公司认为，出租给长江公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟， 具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产改按公允价值模式计量。2009 年1 月1 日，该投资性房地产的公允价值为50000 万元。(4)2009年 l2 月 31 日，黄河公司该投资性房地产的公允价值变为45000 万元。(5)2010年 1 月 1 日，黄河公司就其所欠大海公司的 50000 万元的债务与大海公司签订债务重组协议，内容如下：黄河公司以上述投资性房地产( 公允价值为45000 万元 ) 抵偿所欠部分债务； 甲公司同意免除抵债后剩余债务的

7、 20%，并将剩余债务延期至 2010 年 12 月 31 日偿还，按年利率 5%计算利息。但如果黄河公司 2010 年开始盈利，则 2010 年按年利率 10%计算利息；如果黄河公司 2010 年没有盈利，则 2010 年仍按年利率 5%计算利息，利息于每年末支付。黄河公司预计 2010 年很可能会盈利，不考虑营业税。(6) 黄河公司 2010 年没有盈利，债务重组后， 乙公司按债务重组的相关约定按期支付了各期利息及本金。根据上述资料，回答下列问题：黄河公司对该项投资性房地产改按公允价值模式进行计量时， 应做的处理正确的为() 。A调增投资性房地产账面价值1270 万元B调增递延所得税资产3

8、85 万元C调增未分配利润1039.5 万元D调增公允价值变动损益1540 万元单选题11、关于贷款和应收款项，下列说法中正确的是() 。A贷款和应收款项在活跃市场中没有报价B贷款和应收款项在活跃市场中有报价C企业所持证券投资基金应当划分为贷款和应收款项D企业准备在近期出售的非衍生金融资产属于贷款和应收款项简答题12、甲股份有限公司 ( 以下简称甲公司 )2000 2001 年对乙股份有限公司 ( 以下简称乙公司 ) 投资业务的有关资料如下：(1)2000 年 1 月 1 日，甲公司以一块土地使用权交换丙公司的一台设备和丙公司所拥有的乙公司 5%的股权。甲公司土地使用权账面价值为 810 万元

9、，公允价值为 1000 万元。丙公司的固定资产原价 400 万元，已折旧 180 万元，公允价值 300 万元，丙公司所拥有乙公司 5%股权的账面价值为 500 万，其公允价值为 600 万元。(2)2000 年 5 月 1 日，乙公司宣告分派1999 年度的现金股利100 万元。 6 月 10日，甲公司收到乙公司分派的1999 年度现金股利。(3)2000 年 7 月 1 日，甲公司以银行存款1300 万元购入乙公司股份，另支付有关税费 10 万元。甲公司持有的股份占乙公司有表决权股份达到20%，对乙公司财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。 甲公司股权投资差额按5 年的期限平均

10、摊销。2000年1月1 日乙公司的股东权益总额为10000 万元，其中股本为 5000 万元，资本公积为 3000 万元，盈余公积为 1200 万元，未分配利润为 800 万元； 2000 年 1 至 6 月份实现的净利润 400 万元。(4)2000 年 11 月 1 日，乙公司接受丙企业捐赠的一项新的不需要安装的固定资产。乙公司未从捐赠方取得有关该固定资产价值的原始凭据， 该固定资产当时在市场上的售价为 200 万元 ( 含增值税额 ) 。乙公司适用的所得税税率为 33%。(5)2000 年度，乙公司实现净利润 800 万元。2001 年 6 月 2 日，甲公司收到乙公司分派的 2000

11、年的现金股利 20 万元。(6)2001 年，乙公司发生净亏损1500 万元。 2001 年 12 月 31 日，由于乙公司当年发生亏损，甲公司对乙公司投资的预计可收回金额降至1500 万元。(7)2002 年乙公司发生重大亏损， 其亏损金额为10000 万元。2003 年乙公司获得净利润 l1000 万元。(8)2004 年 1 月 1 日，甲企业将所拥有的乙公司股份全部转让，取得转让价款 2100万元，款已存入银行。(9) 本题不考虑所得税的影响。要求；(1) 分别计算 2000 年 1 月 1 日甲公司所取得固定资产和乙公司股权的入账价值。(2) 分别计算 2000 年 7 月 1 日追

12、加投资后甲公司对乙公司“长期股权投资投资成本”和长期股权投资的账面价值。(3) 计算 2001 年 12 月 31 日甲公司对乙公司长期股权投资的账面余额和本年度的投资收益。(4) 计算 2003 年 12 月 31 日甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值。(5) 计算 2004 年 1 月 1 日甲公司出售乙公司股权所产生的投资收益。单选题13、企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为200万元，投资性房地产的账面余额为 160 万元。 其中成本为 140 万元，公允价值变动为 20 万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为 30

13、万元，假设不考虑相关税费，下列说法中正确的是 () 。A处置时，转换日公允价值大于账面价值的差额 30 万元应转入其他业务收入B处置时，处置价款与投资性房地产账面价值之间的差额 40 万元应确认为营业外收入C处置时，投资性房地产累计公允价值变动20万元应冲减其他业务收入D处置时，该事项对当期损益的影响金额为70万元单选题14、( 二) 甲股份有限公司 ( 以下简称甲公司 )2009 年度财务报告经董事会批准对外报出日为 2010 年 3 月 31 日， 2009 年度所得税汇算清缴于 2010 年 3 月 18 日完成。甲公司适用的所得税税率为 25，所得税采用资产负债表债务法核算。假设甲公司

14、 2009 年年初未分配利润为 36145 万元；2009 年度实现会计利润 1850 万元、递延所得税费用 186 万元，按净利润的 10提取法定盈余公积。甲公司在 2009 年度财务报告批准报出日前发现如下会计事项： (1)2010 年 1 月 1 日，甲公司决定改用公允价值模式对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼于2007年 12 月建成并作为投资性房地产对外出租，采用成本模式计量，人账价值1800万元，预计使用年限 15 年，预计净残值为零， 会计上采用年限平均法计提折旧。该办公楼 2009 年 12 月 31 日的公允价值为 1700 万元， 2009 年 12 月 31 日之前该投

15、资性房地产的公允价值无法合理确定。 按照税法规定， 该投资性房地产应作为固定资产处理，预计净残值为零，采用年限平均法按照 20 年计提折旧。(2)2010年 1 月 10 日发现，甲公司于 2009 年 12 月 10 日与乙公司签订的供货合同很可能违约，已满足预计负债确认条件，但上年年末未作相应会计处理。该合同约定：2010 年 4 月 15 日甲公司以每件1800 元的价格向乙公司销售A 产品 150 件，如果甲公司不能按时交货，将向乙公司支付总价款20的违约金。2009 年末甲公司准各生产A 产品时，生产的材料价格大幅上涨，预计生产A 产品的单位成本为2200 元。按税法规定，该项预计损

16、失不允许税前扣除。(3)2010年 1 月20 日发现，甲公司2009 年将行政管理部门使用的一项固定资产的折旧费用50 万元误记为 5 万元。 (4)甲公司与丙公司签订一项供销合同，合同约定甲公司于2009年11 月份销售给丙公司一批物资。由于甲公司未能按照合同发货，致使丙公司发生重大损失，丙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失 550 万元。该诉讼案件于 12 月 31 日尚未判决，甲公司为此确认 400 万元的预计负债 ( 按税法规定该项预计负债产生的损失不允许税前扣除 ) 。 2010 年 2 月 9 日，经法院一审判决，甲公司需要赔偿丙公可经济损失 500 万元，甲公司不再上诉，并

17、于 2010 年 2 月15 日以银行存款支付了赔偿款。甲公司无其他纳税调整事项，不考虑所得税以外的其他相关税费。根据以上资料，回答下列问题。甲公司2009 年度应交企业所得税为 () 万元。A433 75B440 75C450 50D462 50多选题15、下列各项中，应确认投资收益的事项有() 。A持有至到期投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入B可供出售金融资产在资产负债表日公允价值与其账面价值的差额C交易性金融资产取得的现金股利( 未包括在购买交易性金融资产时的买价中)D投资性房地产的处置收益单选题16、甲房地产公司于 2009 年 12 月 10 日与乙企业签订租赁协议

18、，将其一栋建筑物整体出租给乙企业使用，租赁期开始日为 12 月 31 日，租期为 3 年，每年 12 月 31 日收取租金 150 万元。出租时，该建筑物的成本为 2800 万元，已提折旧 500 万元，已提减值准备 300 万元，尚可使用年限为 20 年，公允价值为 1800 万元，甲房地产公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧，无残值。假定甲房地产公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2010 年12 月31 日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为1800 万元，预计未来现金流量现值为1750 万元。2011 年 1 月 1 日由于当地的房地产交易市场的成熟，甲房地产公司的投资性房

19、地产具备了采用公允价值模式进行后续计量的条件，甲房地产公司决定对该投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。假设转换日该建筑物的公允价值为 1750 万元。关于投资性房地产后续计量模式，下列说法正确的是（）。A成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更处理B已经采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式C企业对投资性房地产的计量模式可以随意选择D一般情况下，已经采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式单选题17、A 公司将原采用公允价值模式计价的一幢出租用办公楼收回，作为企业的自用房地产处理。 在出租收回前， 该投资性房地产的成本和公允价

20、值变动明细科目分别为 1000 万元和 200 万元 ( 贷方 ) 。转换当日该厂房的公允价值为900 万元。则该资产在转换日影响损益的金额为() 万元。A0B100C-100D300单选题18、盘盈固，定资产估计其原始价值为5000 元，折旧为 3000 元，则应计入“以前年度损益调整”账户的金额是() 元。A8000B2000C5000D3000单选题19、甲公司 2011 年 12 月 31 日应收乙公司账款 2000 万元，已知乙公司财务状况不佳，按照当时估计已计提坏账准备 200 万元。 2012 年 2 月 20 日，甲公司获悉乙公司于 2012 年 2 月 18 日向法院申请破产

21、，甲公司估计应收乙公司账款全部无法收回。甲公司按照净利润的 10%提取法定盈余公积， 2011 年度财务报告于 2012年 4 月 20 日经董事会批准对外报出，甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素。税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。下列说法中正确的是 () 。A甲公司估计乙公司账款全部无法收回应作为调整事项处理B甲公司估计乙公司账款全部无法收回应作为非调整事项处理C甲公司估计乙公司账款全部无法收回既不是调整事项，也不是非调整事项D甲公司估计乙公司账款2000 万元无法收回应计入2012 年利润表

22、资产减值损失多选题20、下列各项中，在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的属于资产负债表日后非调整事项的有() 。A经董事会决议处置部分业务B发现报告年度财务报表的重大差错C经股东大会批准收购某一公司80%的股权D企业的某一客户因火灾造成重大损失预计无法偿付所付货款-1- 答案： D 解析 建设投资=固定资产投资+无形资产投资+其他资产投资+预备费=1000+160+30+0=1190(万 元 ) ； 原 始 投 资 = 建 设 投 资 + 流 动 资 金 投 资=1190+80=1270(万元 ) ；固定资产原值 =固定资产投资 +建设期资本化利息 +预备费=1000+50+0=10

23、50(万元) ；项目总投资=原始投资+建设期资本化利息=1270+50=1320(万元 ) 。2- 答案： B 解析 对于已经确认收入的销售退回，企业要区分下列情况处理： (1) 本年销售的商品，退回时冲减退回月份的营业收入、营业成本等； (2) 以前年度销售的商品，退回时冲减退回月份的营业收入、营业成本等； (3) 本年度或以前年度销售的商品，在年度财务报告批准报出日之前退回，冲减报告年度的营业收入、营业成本等。第一小题属于第(1) 种情况，应冲减退回当月的主营业务收入，选项B正确；第二小题属于第 (3) 种情况，应作为资产负债表日后调整事项调整报告年度的主营业务收入，选项ASE确；第三小题

24、属于第 (2) 种情况，应冲减退回当年当月份的主营业务收入，选项B 正确。3- 答案： A,B,C,E 解析 选项 D 属于调整事项，需要对报告年度的财务报告进行调整。4- 答案： C本题考核的是工程造价资料的运用。主要包括：(1) 作为编制固定资产投资计划的参考，用做建设成本分析； (2) 进行单位生产能力投资分析；(3) 用做编制投资估算的重要依据； (4) 用做编制初步设计概算和审查施工图预算的重要依据；(5)用做确定招标控制价和投标报价的参考资料；(6) 用做技术经济分析的基础资料；(7) 用做编制各类定额的基础资料； (8) 用以测定调价系数、编制造价指数； (9)用以研究同类工程造

25、价的变化规律。5- 答案： A,B,C,D 解析 固定资产清理首先要将账面价值转入固定资产清理科目的借方，清理过程中发生的各项税费、 支出记入固定资产清理科目的借方， 变价收入记入固定资产清理科目的贷方， 将固定资产清理科目的金额合计起来得到的就是固定资产清理的净损益。6- 答案： A,D 解析 自创商誉、单独估价作为固定资产入账的土地、房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产既不得在所得税前直接扣除， 也不得在所得税前计提摊销或折旧。外购商誉支出及以融资租赁方式租人的固定资产可以通过摊销或折旧的方式在企业所得税前扣除。7- 答案： A,D,E 解析 选项 BE，被投资企业提取盈余公积、宣告发放

26、股票股利行为，均不影响其所有者权益的总额发生变化， 因此，投资企业不存在权益法的调整问题， 不影响“长期股权投资”的账面价值。8- 答案： B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容9- 答案： A 解析 调整事项的特点是：在资产负债表日或以前已经存在，在资产负债表日后得以证实的事项； 对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。选项 A 符合调整事项的特点；选项 B 和选项 C 属于资产负债表日后事项中的非调整事项； 公司支付 2007 年度财务会计报告审计费 40 万元不属于资产负债表日后事项。10- 答案： C 解析 2009 年 1 月 1 日，黄河公司对该项投资性房地产改按公允价值模式进行计量，属于会计政策变更，应追溯调整，会计分录为：11- 答案： A 解析 贷款和应收款项是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融。企业不应当将下列非衍生金融资产划分为贷款和应收款项： 准备立即出售或在近期出售的非衍生金融资产； 初始确认时被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生