等级考试中级会计实务测试题2598

1、等级考试中级会计实务测试题单选题1、请根据以下资料回答：甲公司计划投资一个单纯固定资产投资项目，原始投资额为 100 万元，全部在建设期起点一次投入，并当年完工投产。投产后每年增加销售收入90 万元、总成本费用62 万元 ( 其中含利息费用2 万元 ) ，该固定资产预计使用5 年，按照直线法计提折旧，预计净残值为 10 万元。该企业由于享受国家优惠政策，项目经营期第 1、2 年所得税率为 0，经营期第 35 年的所得税率为 30%。已知项目的折现率为 10%。运营期内每年的息税前利润为_万元。A25B20C18D30多选题2、根据企业所得税的规定，以下关于资产税务处理的表述中，正确的有() 。

2、A已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销B大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销C生产性生物资产按照直线法计提的折旧，准予扣除D作为投资或者受让的无形资产，其摊销年限不得低于10 年E盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值乘以成新度为计税基础单选题3、2006 年 1 月 1 日， B 公司收到国家拨入的专门用于技术改造的款项，共计人民币 1000000 元。公司利用该笔款项对现有技术设备进行技术改造，共支出950000 元，全部形成固定资产。技术改造项目完成后，公司将拨款结余 50000 元上交。 B 企业记入“资本公积”科目的数额为 () 万元

3、。A100B95C5D90多选题4、固定资产损失价值应该按照() 来计算。A损坏的固定资产，以修复费用计算B衡量经济损失的评价指标是否合理C报废的固定资产，以固定资产净值减去残值计算D报废的固定资产以前人经济损失率计算E固定资产的数额单选题5、下列事项中，以可变现净值作为会计计量基础的是（）A对盘盈固定资产按预计未来现金流量现值计量B对存货按照成本与可变现净值孰低计量C对盘盈的存货按同类或类似存货的市场价格计量D对接受捐赠的固定资产按预计未来现金流量现值计量多选题6、下列资产项目中，应按企业会计准则第8 号资产减值的有关规定进行会计处理的有 () 。A所有的长期股权投资B采用成本模式进行后续计

4、量的投资性房地产C可供出售金融资产D商誉简答题7、2010 年 12 月 16 日，甲公司与乙公司签订了一项租赁协议，将一栋经营管理用写字楼出租给乙公司，租赁期为3 年，租赁期开始日为2011 年1 月1 日，年租金为240 万元，于每年年初收取。相关资料如下：（1）2010 年12 月31日，甲公司将该写字楼停止自用，准备出租给乙公司， 拟采用成本模式进行后续计量，预计尚可使用46 年，预计净现值为20 万元，采用年限平均法计提折旧，不存在减值迹象。该写字楼于2006 年 12 月 31 日达到预定可使用状态时的账面原价为1970 万元，预计使用年限为50 年，预计净残值为20 万元，采用年

5、限平均法计提折旧。（2）2011 年1 月1 日，预收当年租金240 万元，款项已收存银行。甲公司按月将租金收入确认为其他业务收入， 并结转相关成本。 （ 3） 2012 年 12 月 31 日，甲公司考虑到所在城市存在活跃的房地产市场，并且能够合理估计该写字楼的公允价值， 为提供更相关的会计信息， 将投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式，当日，该写字楼的公允价值为2000 万元。（4）2013 年12 月31 日，该写字楼的公允价值为2150 万元。（ 5）2014 年1 月1 日，租赁合同到期，甲公司为解决资金周转困难，将该写字楼出售给丙企业，价款为2100万元，款项已收存银

6、行。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑其他因素。要求：（采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产应写出必要的明细科目； 答案中的金额单位用万元表示） 编制甲公司 2012 年 12 月 31 日将该投资性房地产的后续计量由成本模式转换为公允价值模式的相关会计分录。多选题8、根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，不得计算折旧扣除的有() 。A以经营租赁方式租入的固定资产B以经营租赁方式租出的固定资产C以融资租赁方式租入的固定资产D以融资租赁方式租出的固定资产多选题9、会计核算软件应具备初始化功能，其中应进行初始化的内容包括() 。A会计核算必需的会计科目编码、名称、年初数、

7、累计发生数及有关数量指标B本期进行对账的未达账项C固定资产折旧方法、存货计价方法等会计核算方法的选定D操作人员姓名、权限、密码等岗位分工情况的设定多选题10、下列资产负债表日后事项中属于非调整事项的有() 。A发行债券B退回以前年度售出商品C在资产负债表日后发生并确定支付的巨额赔偿D新发布的会计准则要求企业按照资产负债表日后非调整事项处理E发生重大仲裁多选题11、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是() 。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法单选题12、甲企业对某一项生产设备进行改良，该生产设备原价为4000 万元，已提折旧 2500 万元，已提固定资产减值准备500

8、万元。改良中发生各项支出共计1300万元。经改良后， 该设备的生产能力得到很大的提高，估计其可收回金额为2250万元。则该项固定资产的入账价值为() 万元。A1300B2300C1250D2250单选题13、关于融资租入固定资产的会计处理，下列说法中不正确的是() 。A在租赁期开始日，将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较高者，加上初始直接费用，作为租入资产的入账价值B借记“固定资产”等科目，按最低租赁付款额，贷记“长期应付款”科目，按发生的初始直接费用， 贷记“银行存款”等科目， 按其差额， 借记“未确认融资费用”科目C企业在计算最低租赁付款额的现值时，能够取得出租入租赁内

9、含利率的，应当采用租赁内含利率作为折理事；否则，应当采用租赁合同规定的利率作为折现率D企业无法取得出租入的租赁内含利率且租赁合同没有规定利率的，应当采用同期银行贷款利率作为折现率单选题14、甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，所得税采用债务法核算。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按当年实现净利润的100%，提取法定盈余公积。甲公司 2009 年度所得税汇算清缴于2010 年 4 月 30 日完成，在此之前发生的2009年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。甲公司2009 年度财务报告于2010 年 3月 31 日经董事会批

10、准对外报出。2010 年 1 月 1 日至 3 月 31 日，甲公司发生如下交易或事项：(1)1 月 14 日，甲公司收到乙公司退回的 2009 年 10 月 4 日从其购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。 当日，甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格 ( 不含增值税 ) 为 200 万元，增值税为 34 万元，销售成本为 180 万元。假定甲公司销售该批商品时，销售价格是公允的， 也符合收入确认条件。 至 2010 年 1 月 14 日，该批商品的应收账款尚未收回。甲公司对该项应收账款计提了8 万元的坏账准备，假定企业计提的坏账准备不得计入应纳税所得额。(2)

11、2 月 20 日，甲公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失： 300 万元。(3)2 月 26 日，甲公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款100万元 ( 含增值税 ) 收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在 2009 年 12 月 31 日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务， 因而按应收丙公司账款余额的 600%计提了坏账准备。(4)3 月 5 日，甲公司发现 2009 年度漏记某项生产设备折旧费用 100 万元，金额较大。至 2009 年 12 月 31 日，该生产设备生产的已完工产品全部对外销售。(5)3 月 15 日，甲公司决定以

12、2000 万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。(6)3月 28 日，甲公司董事会提议的利润分配方案为：提取法定盈余公积500 万元，分配现金股利100 万元。 甲公司根据董事会提议的利润分配方案，将提取的法定盈余公积作为盈余公积， 将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整 2009 年 12 月 31 日资产负债表相关项目。要求：根据上述资料，回答下列问题。关于资产负债表日后事项的判断，下列说法中正确的是() 。A(1) 、 (3) 、(4) 和(6) 属于调整事项， (2) 和 (5) 属于非调整事项B(1) 、 (3) 和

13、(4) 属于调整事项， (2) 、(5) 和 (6) 属于非调整事项C(1) 、 (3) 和(5) 属于调整事项， (2) 、(4) 和 (6) 属于非调整事项D(1) 、 (2) 和(4) 属于调整事项， (3) 、(5) 和 (6) 属于非调整事项单选题15、环宇公司处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为300 万元，投资性房地产的账面余额为 280 万元 ( 其中成本为260 万元，公允价值变动为 20 万元 ) ，该顷投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为 15 万元；假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为 () 万元。A3

14、5B30C20D55单选题16、甲公司对投资性房地产采用公允价值后续计量。211 年1 月1 日，甲公司将某项投资性房地产对外出售，取得收入7000万元。该投资性房地产系209年 2 月 26 日自行建造完工的写字楼， 209年 3 月 1 日至 210 年 12 月 31 日出租给乙公司使用，月租金为 100 万元。 209年 3 月 1 日，该写字楼账面余额为 5000 万元，公允价值为 6000 万元； 209年 12 月 31 日，该写字楼公允价值为 7000 万元； 210 年 12 月 31 日，该写字楼公允价值为 6800 万元。假定不考虑相关税费，甲公司 211 年 1 月 1

15、 日出售该写字楼时应确认的其他业务成本为 () 万元。A6800B6000C7000D5000单选题17、环宇公司处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为300 万元，投资性房地产的账面余额为280 万元 ( 其中成本为260 万元，公允价值变动为20 万元 ) ，该顷投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为15 万元；假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为 () 万元。A35B30C20D55多选题18、下列说法正确的有 () 。A甲高新科技企业的科技人才与甲企业签订20 年服务合同， 年薪 100 万元，且合同规定在合同期内不能为其

16、他企业提供服务，则这些科技人才可以作为甲企业的无形资产加以确认B企业自行开发研究无形资产，研究与开发应予区分，研究费用应计入当期损益，开发费用应在符合一定条件时予以资本化C无形资产的后续支出不得资本化D无形资产必须采用直线法进行摊销多选题19、下列关于投资性房地产的会计处理表述中，正确的有() 。A投资性房地产按照成本进行初始计量B满足投资性房地产确认条件的后续支出应当记入“在建工程”科目C采用公允价值进行后续计量的投资性房地产不计提折旧或摊销D以公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用，其公允价值与原账面价值之间的差额全部计入当期损益单选题20、某生产企业为增值税一般纳税人。 2011 年，

17、取得商品销售收入为 6000 万元，转让固定资产的净收益为 100 万元，投资收益 80 万元，商品销售成本 2500 万元，营业税金及附加 150 万元，发生销售费用 2200 万元，管理费用 1000 万元，财务费用 200 万元，营业外支出 140 万元；企业自行计算的应纳税所得额与会计利润相同均为 200 万元。经注册税务师审核，发现如下事项未进行调整：(1) “销售费用”账户中含广告费 1000 万元，业务宣传费 350 万元。(2) “管理费用”账户中含业务招待费 60 万元，新产品研发费用 50 万元，支付给企业内其他部门的租金 50 万元。(3) “财务费用”账户中含的 201

18、1 年 7 月 1 日向非金融企业借人资金 300 万元用于厂房扩建，支付的当年利息 15 万元；已知该厂房于 2010 年 7 月 1 日开始施工，2011 年 10 月 31 日竣工结算并交付使用，银行同期同类贷款利率为5%。(4) “营业外支出”账户中含通过公益性社会团体向灾区捐款80 万元，直接向灾区捐赠 40 万元；因逾期还贷向银行支付罚息5 万元；缴纳税收滞纳金1 万元。(5) “投资收益”账户中含从国内子公司 ( 小型微利企业 ) 分回股息 30 万元；从境外甲国分回税后股息 30 万元，甲国政府规定的所得税税率为 20%；剩余的 10 万元为国债利息收入。(6) 已计入成本费用

19、中实际支付的合理的工资为 400 万元，上缴工会经费 7 万元，实际发生的职工福利费 50 万元，实际发生职工教育经费 12 万元。(7)12 月份接受某公司捐赠的小汽车 1 辆用于管理部门，取得增值税专用发票，注明价款 30 万元，增值税税额 5.1 万元，该项业务企业未做任何处理。假设不考虑利息资本化部分的折旧和对营业成本的影响。根据上述资料，回答下列问题：2011 年度企业所得税税前可以扣除的“财务费用”金额为() 万元。A175B187.5C195D215.55-1- 答案： D 解析 运营期内每年的息税前利润=(90-62)+2=30( 万元 ) 。2- 答案： A,B,C 解析 作

20、为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销，因此摊销期限有可能低于10年；盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。3- 答案： B 解析 拨款项目完成时形成各项资产的部分按照实际支出记人“资本公积拨款转入”。4- 答案： A,C 解析 固定的自查经济损失值按下列情况计算：报废的固定资产，以固定净产值减去残值计算；损坏的固定资产，以修复费用计算。5- 答案： B 解析 在会计期末，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量，此时，存货就是采用可变现净值作为计量基础。6- 答案： B,D 解析 资产减值涉及的资产范围，主要包括对

21、子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资、 采用成本模式进行后续计量的投资性房地产、 固定资产、 生产性生物资产、无形资产 ( 包括资本化的开发支出 ) 、油气资产 ( 探明石油天然气矿区权益和井及相关设施 ) 和商誉等。不包括存货、采用公允价值模式计量的投资性房地产、消耗性生物资产、建造合同形成的资产、递延所得税资产、融资租赁中出租人未担保余值、金融资产等资产。7-答案：2012 年 12 月31 日借：投资性房地产-成 本2 000投资性房地产累计折旧234（ 1 970-20 ）/50 6贷：投资性房地产1 970盈余公积26.4利润分配-未 分配利 润237.6暂无解析8- 答案： A

22、,D 解析 (1) 选项 A：以经营租赁方式租出的固定资产， 应当计提折旧 (2) 选项 B：以经营租赁方式租入的固定资产，不能计提折旧，但租赁费可以分期扣除(3)选项 CD：以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。9- 答案： A,B,C,D 解析 会计核算软件应具备初始化功能， 其中应进行初始化的内容包括： (1) 操作人员姓名、权限、密码等岗位分工情况的设定； (2) 固定资产折旧方法、存货计价方法等会计核算方法的选定； (3) 会计核算必需的会计科目编码、 名称、年初数、累计发生数及有关数量指标； (4) 本期进行对

23、账的未达账项等。10- 答案： A,C,D,E 解析 选项 B 为资产负债表日后事项中的调整事项。选项 A、C、D 和 E 是在资产负债表日后发生的重大事项， 应作为资产负债表日后事项中的非调整事项处理。11- 答案： B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容12- 答案： D 解析 因改良而使设备的生产能力得到很大的提高，则改良中的支出应予以资本化，但资本化后固定资产的入账金额不应超过该固定资产的可收回金额。本题中，改良后设备估计可收回金额为2250 万元，低于改良后固定资产的账面价值，则应予以资本化的支出金额为1250 万元，改良完成的固定资产的入账价值为4000-2500-500+1250=2250( 万元 ) 。13- 答案： A 解析 企业采用融资租赁方式租入的固定资产，应在租赁期开始日，将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用，作为租入资产的入账价值。14- 答案： A 解析 事项 (6) 属于发生在资产负债表日后事项期间的会计差错，属于调整事项。15- 答案： A