等级考试中级会计实务测试772

1、等级考试中级会计实务测试单选题1、下列各明细分类账，可以采用定期汇总登记方式的是() 。A固定资产B应收账款C应付账款D库存商品简答题2、注册会计师于 2010 年 2 月 28 日结束了对广东某燃气热水器厂2009 年度财务报表审计工作，在审计结束前发现下列情况： A 用户在使用该厂热水器时，造成了人身伤亡，用户于2010 年1月20日对该厂提起诉讼，要求该厂赔偿 100 万元。法院至今还未审理完毕。 B 用户在使用该厂热水器时，造成了人身伤亡，用户于2010 年1月20日对该厂提起诉讼，法院于 2010 年 2 月 13 日审理完毕，该厂应赔偿用户100 万元。 C 用户在使用该厂热水器时

2、，造成了人身伤亡，用户于2009 年 11 月 20 日对该厂提起诉讼，法院于2010 年 2 月 13 日审理完毕，该厂应赔偿用户100 万元。注：该厂净资产总额为250 万元。要求：(1) 请指出上述三个事项中，是否存在期后事项。如果存在期后事项，请问是资产负债表日后调整事项还是资产负债表日后非调整事项， 注册会计师应建议被审计单位作何种处理(2) 请指出上述三个事项中，是否存在或有事项。如果存在或有事项，请问是直接或有事项还是间接或有事项，注册会计师应建议被审计单位作何种处理多选题3、大唐公司 2009 年度财务会计报告于 2010 年 2 月 20 日批准报出。公司发生的下列事项中，必

3、须在其 2009 年度会计报表附注中披露的有 () 。A2010年 2 月 1 日，公司遭受水灾造成存货重大损失500 万元B2009年 11 月 1 日，从该公司董事持有 51%股份的公司购货 1000 万元C2010 年1 月30 日，发现上年应计入财务费用的借款利息O10万元误计入在建工程D2010 年2 月1 日，公司向一家网络公司投资600 万元，从而持有该公司51%的股份E资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额多选题4、关于持有至到期投资，下列说法中正确的有() 。A相关交易费用应当计入初始确认金额B应当按照公允价值进

4、行初始计量，相关交易费用应当直接计入当期损益C应当采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量D在终止确认、发生减值或摊销时产生的利得或损失，应当计入当期损益E减值损失通过资本公积科目转同多选题5、下列各项中，应在现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目反映的有 () 。A企业为离退休人员支付的统筹退休金B企业为经营管理人员支付的困难补助C企业为在建工程人员支付的养老保险D企业支付给生产部门人员的住房公积金E为生产部门职工支付的商业保险多选题6、固定资产报废的会计处理中，最终的损益应作为() 处理。A营业外收入B资本公积C其他业务收入D营业外支出多选题7、甲公司对投资性房地产采用公允价值模

5、式进行后续计量，发生的相关交易或事项如下：(1)2007 年 3 月 20 日甲公司根据董事会决议将原自用房产与A 公司签订租赁合同，从即日起将该房产整体出租给A 公司，租期为2 年，每月租金 20 万元，该房产为 2003 年 3 月取得，原值 3000 万元，预计使用 30 年，预计净产值为 0； (2)2009 年 3 月 31 日合同到期，甲公司以银行存款为该项房产投入资本化的更新改造支出 200 万元，同日甲公司与 A 公司就该房产租赁续约 2 年，租赁期从更新改造完成之后的2009 年 7 月 1 日开始计算，月租金维持20 万元不变；(3)2011 年 6 月 30 日租赁期满，

6、 甲公司以 3600 万元将该房产整体出售给A 公司并办妥相关手续。(4) 该房产 2007 年 3 月 20 日公允价值为3000 万元， 2007 年 12 月 31 日和 2008年 12 月 31 日公允价值均为 3120 万元， 2009 年 12 月 31 日和 2010 年 12 月 31日其公允价值均为3300 万元。以下关于投资性房地产表述正确的有() 。A满足投资性房地产确认条件的后续支出应当计入投资性房地产成本B改扩建等再开发期间继续作为投资性房地产核算C后续计量成本模式和公允价值模式的相互转换均应当作为会计政策变更处理D以公允价值计量的投资性房地产，处置时应结转累计公允

7、价值变动E以公允价值计量的投资性房地产，处置时应结转原转换日计入资本公积的金额多选题8、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是() 。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法多选题9、以下属于会计计量属性的有() 。A历史成本B重置成本C公允价值D现值多选题10、工程造价资料的作用有() 。A作为编制固定资产计划的参考B进行单位生产能力的投资分析C用作编制竣工结算的重要依据D用作编制初步设计概算的参考资料E用作编制企业定额的重要依据多选题11、全社会固定资产投资是衡量投资规模的主要变量。按经济类型划分， 全社会固定资产投资包括 () 。A国有经济单位投资B城乡集体经济单位投资

8、C其他各种经济类型的单位投资D城乡居民个人投资多选题12、下列会计处理符合权责发生制的有_。A企业 2 月份签了一份当年7 月份生效的销售合同，并将这笔销售收入计入2月份的收入B对固定资产计提折旧C年末，企业将全年的电费一次性计入12 月份的费用D长期待摊费用的会计处理多选题13、下列各项目中，属于会计估计变更的有() 。A将固定资产预计净残值率由10%改为 3%B将坏账准备的计提比例由5%改为 10%C将无形资产的摊销年限由10 年改为 5 年D固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法E投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式多选题14、利润表中“公允价值变动收益”项目反映的内容

9、包括() 。A交易性金融资产公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失B交易性金融负债公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失C采用公允价值模式计量的投资性房地产公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失D企业以各种方式对外投资所取得的收益单选题15、企业购买某大酒店的股份，属于() 。A筹资活动B生产活动C投资活动D分配活动单选题16、AS 公司将一自用办公楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该办公楼的账面原值为 5000 万元，已计提的累计折旧为 100 万元，已计提的固定资产减值准备为 200 万元，转换日的公允价值为 6000 万元，则计入“资本公积其他资本公积”科目的

10、金额为 () 万元。A6000B4700C5000D1300多选题17、下列资产减值事项中，适用资产减值准则进行会计处理的有() 。A固定资产减值B存货的减值C可供出售金融资产减值D无形资产的减值单选题18、( 二)甲公司为股份有限公司， 企业所得税采用资产负债表债务法核算。该公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的企业所得税税率为25%，按净利润的 10%提取法定盈余公积。 不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。甲公司 2011 年度财务报告于2012 年 5 月 31 日经董事会批准对外报出。甲公司 2011 年实现利润总额6000 万元， 2011 年年初递延所得税

11、资产余额为80万元，递延所得税负债的余额为 60 万元，预计从 2012 年开始转回。 2012年 4月 15 日，甲公司完成 2011 年度企业所得税汇税清缴。 以下是甲公司发生的纳税调整及资产负债表日后事项：(1) 甲公司 2011 年发生研发支出 240 万元，其中研究阶段支出 80 万元，开发阶段支出 160 万元 ( 符合资本化条件已计入无形资产成本 ) 。按税法规定， 研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用 50%加计扣除。形成无形资产的可按照无形资产成本的 150%分期摊销。公司开发的无形资产于年末尚未达到预定可使用状态。(2)2011 年 10 月 5

12、日，甲公司以 4800 万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产处理。至 12 月 31 日，该股票尚未出售， 公允价值为 5200 万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计入应纳税所得额。(3)2011 年年初甲公司购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为5600 万元，采用成本法核算。 2011 年 11 月 10 日，甲公司从乙公司分得现金股利400 万元，计入投资收益。 2011 年 12 月 31 日，该项投资未发生减值。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定， 我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。(4)2011 年，甲公司将业务宣传活动外包

13、给其他单位，当年发生业务宣传费9600万元，至年末尚未支付。甲公司当年实现销售收入60000 万元。税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入的15%部分准予税前扣除；超过部分准予结转以后年度税前扣除。(5) 其他相关资料1) 除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。2) 甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用企业所得税税率不会发生变化。3) 甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。(6) 甲公司 2012 年 2 月 2 日收到丙公司应收货款 220 万元，已确认坏账损失。 甲公司已在 2011 年 12

14、月 31 日得知丙公司宣告破产，并计提了 20 万元的坏账准备。按税法规定，该项损失允许在 2011 年税前扣除。(7)2012 年 3 月 22 日，甲公司收到丁公司退回的2011 年 12 月 6 日购入的一批商品，并向甲公司开具了红字增值税专用发票。该批商品的销售价格为1000 万元 ( 不含增值税 ) ，结转的销售成本为 900 万元。该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的 10%计提了坏账销售准备。按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。根据上述资料，回答下列问题。甲公司 2011 年度利润表中“所得税费用”项目的本年金额是 () 万元。A1179.63B1229

15、.63C1329.63D1758.63单选题19、甲公司在对 2009 年 1 月 1 日至 4 月 20 日发生的上述事项进行会计处理后，应调增原已编制的2008 年 12 月 31 日资产负债表中的“存货”项目金额() 万元。A520B600C640D720单选题20、长城公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%；适用企业所得税税率为 25%；按净利润的 10%提取盈余公积。 207年度实现利润总额 2000 万元， 207年度的财务报告于 208年 1 月 10 日编制完成，批准报出日为 208年 4 月 20 日。207年度的企业所得税汇算清缴工作于 208年 3月

16、 25 日结束。长城公司 208年 1 月 1 日至 4 月 20 日，发生如下会计事项：(1)1 月 8 日，公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失230 万元。(2)2月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司207年10 月 15 日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400 台，每台不含税售价为10 万元，按售价的 5支付手续费。 至 207年 12 月 31 日，公司累计向乙企业发出设备 400 台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备 300 台，公司按销售 400 台确认销售收入和增值税销项税额， 并结算手续费， 结转销售成本。 每台设

17、备的账面成本为 8 万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。207年 12 月 31 日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为 10%。假定税法按代销清单注明的销售金额确认收入的实现。(3)2月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司207年9 月20 日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价1404万元 ( 含增值税 ) ，于207年10月 1 日开工，至 208年 3 月 31 日完工交货。至 207年 12 月 31 日，该合同累计发生支出 240 万元，与丙企业已结算合同价款 421.2 万元，实际收到货款702 万元。 207年 12 月 31 日，公司按 50%的完

18、工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用， 未确认合同预计损失准备。 在审计时， 注册会计师预计合同尚需发生成本 720 万元，据此确认合同完工进度为 25%，无需计提合同预计损失准备。假定税法按完工进度确认收入的实现。(4)3 月 8 日，董事会决定自208年 1 月 1 日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系207年 1 月 20 日投入使用并对外出租， 入账时初始成本为3868 万元，市场售价为 4800 万元；预计使用年限为 20 年，预计净残值为 40 万元，采用年限平均法计提折旧， 与税法规定相同；年租金为360 万元，按月收取； 208年

19、 1 月 1 日该建筑物的市场售价为 5000 万元。(5)3 月 15 日，甲公司决定以2400 万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。长城公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。根据上述资料，回答下列问题：长城公司在对 208年 1 月 1 日至 4 月 20 日发生的上述事项进行会计处理后，应调增原已编制的207年 12 月 31 日资产负债表中的“存货”项目金额() 万元。A520B439.2C640D720-1- 答案： D 解析 不同类型经济业务的明细分类账，可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证

20、逐日逐笔或定期汇总登记。 固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记；库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。2- 答案： (1) 上述、事项属于期后事项。其中：暂无解析3- 答案： A,B,D 解析 AD 两项属于资产负债表日后事项中的非调整事项，应披露；B 项属于应披露的关联方关系和交易；C 项属于本期发现前期的非重大会计差错，不需在会计报表附注中披露； E 项属于资产负债表日后事项中的调整事项， 应当调整 2009 年度的财务报表。4- 答案： A,C,D 解析 购买持有至到期投资时的相关交易费用应当计入初始确认金额；持有至到期投资应当采用实

21、际利率法， 按摊余成本计量； 以摊余成本计量的投资， 在终止确认、发生减值或摊销时产生的利得或损失， 应当计入当期损益； 减值损失转回时贷记“资产减值损失”科目。5- 答案： B,D,E 解析 选项 A，应在“支付其他与经营活动有关的现金”项目反映； 选项 C，应作为投资活动产生的现金支出， 在“购建固定资产、 无形资产和其他长期资产支付的现金”项目中反映。6- 答案： A,D 解析 固定资产报废的会计处理7- 答案： A,B,D,E 解析 后续计量不得从公允价值模式转为成本模式，因此选项C 错误。8- 答案： B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容9- 答案： A,B,C,D 考点

22、会计计量属性10- 答案： A,B,D暂无解析11- 答案： A,B,C,D 解析 全社会固定资产投资是衡量投资规模的主要变量。按经济类型划分，全社会固定资产投资包括国有经济单位投资、 城乡集体经济单位投资、 其他各种经济类型的单位投资和城乡居民个人投资； 按我国现行管理体制划分， 全社会固定资产投资包括基本建设、 更新改造、房地产开发投资和其他固定资产投资四部分。12- 答案： C,B,D 解析 权责发生制基础要求，凡当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付， 都应当作为当期的收入和费用列入利润表； 凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付， 也不应当作为当期的

23、收入和费用。故选 B、D。13- 答案： A,B,C,E 解析 投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式属于会计政策变更。14- 答案： A,B,C 考点 公允价值变动收益项目反映的内容 解析 “公允价值变动损益”项目，反映企业交易性金融资产、 交易性金融负债以及采用公允价值模式计量的投资性房地产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。在利润表中，本项目应根据“公允价值变动损益”科目的发生额分析填列。本题正确答案为ABC。15- 答案： C投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动，主要包括：。取得和收回投资，购建和处置固定资产、无形资产和其他资产

24、等。16- 答案： D 解析 转换日计入“资本公积”的金额=6000-(5000-100-200)=1300(万元 ) 。17- 答案： A,D 解析 选项 B 适用存货准则；选项C 适用金融工具确认和计量准则。18- 答案： C本期递延所得税发生额 =(9600- 6000015%)25%=150(万元 ) 。2011 年所得税费用 =1479.63-150=1329.63( 万元 ) 。19- 答案： B 解析 事项一： 2 月 20 日注册会计师审计发现的会计事项属于资产负债表日后调整事项，甲公司应编制的调整分录为：借：以前年度损益调整10000000 应交税费应交增值税 ( 销项税额 )1700000贷：应收账款11700000借：发出商品8000000贷：以前年度损益调整8000000 借：应收账款50000贷：以前年度损益调整(100000005)50000 借：以前年度损益调整800000贷：存货跌价准备800000借：递延所得税资产(80000025%)200000贷：以前年度损益调整200000借：应交税费应交所得税(10000000-800