9增值税消费税练习题(答案)要点

1、增值税、消费税练习题1 甲货运公司在2013 年 8 月 1 日被认定为增值税一般纳税人。 2014 年 9 月发生业务如下：（ 1 ）甲货运公司与乙企业是长期合作的关系户。甲货运公司为其提供货运一条龙服务，提供货物运输服务取得不含税收入 60 万元，提供货物运输代理服务收入 8 万元，提供仓储服务收入 12 万元，提供装卸搬运服务收入 5 万元。根据合同规定，甲货运公司按照运输收入的 10%给予折扣，并将不含税市场价格60 万元与折扣额开在同一张发票上的“金额”栏内。其他各项按市场价格正常收费。（ 2） 甲公司将本公司的一批货运车辆赠送给某福利企业。 该批车辆于2010 年购进， 账面原值

2、120 万元，已提折旧 45 万元。（ 3 ） 甲公司本月购进办公用品及修理用备件， 取得增值税专用发票，注明价款20 万元，增值税 3.4 万元。车队购进汽油取得增值税专用发票，注明价款14 万元、增值税2.38 万元，其中10%属于本公司建筑工地用车。（ 4 ）甲公司为本单位职工提供班车，发生成本5 万元。题中的收入除特殊说明外， 均为含税收入， 甲公司对可以选择按简易方法计税的业务选择按建议方法计税，取得的相关票据均在本月认证并抵扣。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（ 1 ）甲公司为乙企业提供运输服务取得的收入的销项税额。（ 2 ）甲公司为乙企业提供仓储服

3、务和装卸搬运服务收入的增值税处理。（ 3 ）甲公司为乙企业提供货物运输代理服务收入的销项税额。（ 4 ）甲公司对外捐赠的车辆的增值税处理。（ 5 ）甲公司本月准予抵扣的进项税额。（ 6 ）甲公司为本单位职工提供班车服务的增值税处理。（ 7 ）甲公司本月应纳增值税。【答案】（1） 60X（1-10%） X11%=5.94 （万元）（ 2 ）一般纳税人提供的仓储服务和装卸搬运服务，可以选择按简易计税方法计算缴纳增值税。（12+5） + （1+3%可以选择按简易方法计税3%=0.50 （万元）（3） 8+ （1+6%） X 6%=0.45 （万元）（ 4 ）对外捐赠车辆属于视同销售，按照固定资产净值

4、确定计税依据。（120-45 ） + （ 1+3%） X 2%=1.46 （万元）（ 5 ）用于不动产在建工程的，不得抵扣进项税额3.4+2.38 X （1-10%） =5.54 （万元）（ 6 ）单位或者个体工商户为员工提供交通运输业和部分现代服务业服务。甲公司为本单位职工提供班车服务不缴纳增值税。（7）甲公司应纳增值税=5.94+0.50+0.45+1.44-5.54=2.79 （万元）2. 某商贸企业为增值税一般纳税人，从事商品批发、零售以及进口业务， 2014 年 9 月发生如下业务：（ 1 ）批发销售商品取得不含税销售额24 万元，由于购货方提前偿还货款，按照合同规定，给予购货方2%

5、的销售折扣，实际收到不含税货款23.52 万；采用买一赠一方式零售上皮取得含税销售额65.52 万元， 赠品的零售价共计1.5 万元； 以旧换新销售金银首饰， 实际取得含税销售额23.5 万元，该批金银首饰新货的零售价格为 26.9 万元。（2）从国外进口一台生产设备，海关审定的关税完税价格18 万元，关税税率30%。（ 3）从国内采购商品，取得增值税专用发票，注明金额45 万元、增值税7.65 万元，购货过程中发生不含税运输费用 4 万元，取得一般纳税人开具的货物运输业增值税专用发票。 4） 4） 将市场不含税价格为 35 万元的劳保用品与甲公司 （增值税一般纳税人） 生产的 A 商品进行交

6、换，A商品的市场不含税售价为38万元，该商贸企业用银行存款支付了补价，双方均开具了增值税专用发票。 5） 5 ）本月从农民手中购进一批免税农产品。开具农产品收购发票注明买价为5 万元，将其中的60%赠送给希望小学食堂，20%用于本企业职工食堂，20%对外销售，取得含税收入 1.58万元。 6） 收取购货方延期付款利息3.2 万元， 本月销售非酒类货物时收取包装物押金 1.7 万元，合同约定期限为 3 个月。（ 7 ）月末盘点时发现，以前购进的部分库存商品因管理不善丢失或霉烂，其中从一般纳税人处购进的商品丢失，成本3.6 万元；从农民手中购进的免税农产品发生霉烂，成本0.87万元 （均已抵扣了进

7、项税额） ； 从小规模纳税人处购进的商品丢失， 成本 0.6 万元 （购进时，未取得税务机关代开的增值税专用发票）。假定上述相关票据均在取得的当月通过认证并允许抵扣。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题。（ 1 ）计算该商贸企业2014年 9月的销项税额；（ 2 ）计算该商贸企业2014年 9月进口环节应缴纳的增值税；（ 3 ）计算该商贸企业2014年 9月应转出的进项税额；（ 4 ）计算该商贸企业2014年 9月准予从销项税额中抵扣的进项税额（ 5 ）计算该商贸企业2014年 9月应纳的增值税。【答案】（1）销项税额=【24+ （65.52+23.5+3.2+1.5 ） + （ 1 + 1

8、7% +35】X 17%+1.58+ （1+13% X 13%+1.58+ （1+13% - 20%X 60%X 13%=24.37 （万元）（2）进口环节应缴纳的增值税=（18+18X 30% X 17%=3.98 （万元）（3）应转出的进项税额 =3.6 X17%+0.87+ （ 1-13%） X 13%=0.74 （万元）（ 4 ）准予从销项税额中抵扣的进项税额=3.98+7.65+4 X 11%+38X 17%+5X 13%X （1-20%） -0.74=18.31（万元）（5）应纳的增值税=24.37-18.31=3.06 （万元）3. 某生产企业为增值税一般纳税人， 2014 年

9、9 月发生以下业务：（ 1 ） 销售给有长期合作关系的客户 10 万件货物， 价目表上注明该批货物不含税单价为每件80 元，给予5%的折扣，开具增值税专用发票，在金额栏注明销售额800 万元，折扣额 40万元；（ 2）销售给A 商场一批货物，开具的增值税专用发票上注明销售额200 万元， A 商场尚未付款提货；（3）销售库存不需要的原材料，开具普通发票注明价款24 万元；（ 4 ） 销售 2007 年 2 月购进的旧设备一台 （购进时该企业未纳入增值税转型试点范围） ，该设备账面原值21 万元，已提折旧 8 万元，取得含税销售额 6 万元。（ 5 ）因管理不善毁损上月购进的已抵扣进项税额的免税

10、农产品一批，该批农产品账面成本为 8.7 万元， 含运费成本2 万元 （支付运费时取得一般纳税人开具的货物运输业增值税专用发票）；（ 6 ）为生产免税产品购入一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款4 万元，增值税税额 0.68 万元；（ 7 ） 为生产应税产品购进一批生产用原材料， 取得增值税专用发票上注明的价款600 万元，增值税税额102 万元，已支付货款并已验收人库；支付不含税运费 10 万元，取得小规模纳税人由税务机关代开的增值税专用发票。 （假设上述有关涉税凭证均合法且已通过税务机关认证并在本月抵扣）要求：根据上述资料，计算2014 年 9 月该企业应纳增值税。【答案】销项税额=

11、【（800-40） +200+24+ （ 1+17% X 17%=166.69 （万元）准予抵扣的进项税额 =102+10X3%-1（8.7-2 ） + （ 1-13%） X 13%+2X 11%=102+0.3-1.22=101.08 （万元）应纳的增值税=166.69-101.08+6 + （ 1+3% X 2%=65.73 （万元）4.某增值税一般纳税人生产销售自行车，出厂不含税单价为 280元/辆。 2014 年 8 月留抵税额为 3000 元， 9 月该厂购销情况如下：（ 1 ）向当地百货大楼销售800 辆，百货大楼当月付清货款，厂家给予8%的现金折扣；（ 2 ）向外地特约经销点销售

12、500 辆，并支付铁路运费，取得运输业增值税专用发票上注明的运输费用 7000 元；（ 3 ）销售已使用两年的小汽车一辆，开具普通发票取得收入120000 元；（ 4 ）当期发出包装物收取押金50000 元，逾期仍未收回的包装物押金60000 元；（ 5 ）购进自行车零部件、原材料，取得的专用发票上注明销售金额140000 元，税款 23800元；（ 6 ）从小规模纳税人处购进自行车零件，价税合计支付90000 元，取得税务机关代开的专用发票。假定应该认证的发票均通过了认证，要求计算当期该厂应纳的增值税税额。【答案】当期销项税额=（800+500） X 280X 17%+60000/（1 +

13、17%） X 17%=61880+8717.95=70597.95 （元） 当期进项税额=7000X 11%+23800+90000/ （ 1+3% X 3%=490+23800+2621.36=27191.36 （元） 销售使用过的小汽车应纳增值税 =120000/（1+3%） X2%=2330.10 （元）当期应纳税额=70597.95+2330.10-27191.36-3000=42736.69 （元）5. 某制药企业 （一般纳税人） 生产避孕药品和降压药品， 该企业 2014 年 9 月发生下列业务：（ 1 ）购买用于生产避孕药品的原料药，取得增值税发票，价款支付该批采购运费200 元

14、，取得货物运输业增值税专用发票。（ 2 ）购买用于生产降压药品的原料药，取得增值税发票，价款支付该批采购运费， 取得货物运输业增值税专用发票上注明运费30000 元，增值税5100 元，50000 元，增值税8500 元，300 元， 运输途中合理损耗5%。（ 3 ）购买免税药品和应税药品生产线职工的劳保服装，取得增值税发票，价款20000 元，增值税 3400 元。（ 4 ）销售避孕药品，开具增值税专用发票，取得价款40000 元，增值税6800 元。（5）销售降压药品 6 箱，开具增值税专用发票，取得价款 60000 元，增值税10200 元。（ 6 ）购买销售避孕药品和降压药品的泡沫包装

15、，取得增值税发票，价款10000 元，增值税1700 元，支付该批包装铁路运费，取得货物运输业增值税专用发票上注明运费 500 元（ 7 ）将三个月前购进的一批用于降压药品生产的原料药该用于生产避孕药品，账面成本2150 元（含公路运费 50 元）。（ 8 ）将一箱自产的降压药品赠送给上级主管部门，账面成本4000 元。（ 9 ）因保管不善毁损2 箱降压药品，账面成本8000 元，成本中外购比例60%。上述专用发票均经过认证。要求：（ 1）该企业当其销售发票使用存在什么问题？（ 2 ）该企业当月应纳多少增值税？【答案】（1 ）该企业当期销售免税药品不能开具增值税专用发票，违反规定开具增值税专用

16、发票的，对其开具的销售额依据增值税适用税率全额征收增值税，不得抵扣进项税额。 并按照中华人民共和国发票管理办法及其实施细则的规定给予处罚。（2）当期销项税额 =10200+60000+6X 1 X 17%+6800=18700元该企业赠送上级主管部门的药品视同销售计算销项税，销售免税药品开具增值税专用发票，对其开具的销售额依照增值税适用税率全额征收增值税，不得抵扣进项税额。当期进项税额=8500+300X 11%+ （3400+1700+500X 11% X 70000 + （ 70000+40000）=8500+33+3280.45=11813.45 元 用于免税项目的外购货物不得抵扣进项税

17、额； 同时用于应税和免税药品生产的原材料和运输费应按销售额分摊可抵扣和不可抵扣的进项税额。当期用于分摊进项税额的应税销售额=60000+60000-6 X 1=70000元；当期用于分摊进项税额的免税销售额=40000元。当期进项转出=（2150-50 ） X 17%+50X 11%+8000X 60%X 17%=357+5.5+816=1178.5 元 用于生产应税产品的原材料改变用途用于免税项目， 以及产成品保管不善毁损的， 都应做进 项转出。 当期应纳增值税=18700- （ 11813.45-1178.5 ） =8065.05 元6. 某食品加工厂2014 年 9 月发生下列经济业务：

18、（ 1 ） 向农民收购大麦10 吨，支付价款 20000 元， 验收后送另一食品加工厂 （增值税一般纳税人）加工膨化，支付加工费价税合计600 元，取得增值税专用发票；（ 2 ）从县城工具厂（小规模纳税人）购入小工具一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，价税合计3605 元；（3）生产玉米渣10 吨，销售 9吨取得不含税销售额21000 元，将 1 吨玉米渣发给职工；（ 4 ）生产夹心饼干销售，办妥托收手续，单位收到货款，开具发票的不含税销售额100000元；（ 5 ）上月向农民收购入库的小米因管理不善霉烂，账面成本4356 元（含铁路运输费用 186元）；（ 6 ）转让2009 年 3 月

19、购入的小型设备一台，从购买方取得支票8000 元（含税），同时请小规模纳税人运输企业负责运输， 取得税务机关代开的货物运输业增值税专用发票上注明的不含税运费 1000 元。假定上述需要认证的发票均已通过认证，要求计算该食品厂当月应纳增值税税额。【答案】当期销项税额=21000 X 13%+21000/9X13%+10000QX 17%+8000/ （1+17% X17%=2730+303.33+17000+1162.39=21195.72 （元）当期进项税额=20000X 13%+600/（1 + 17% X17%+3605/（1+3% X 3%+1000X 3%-【（4536-186）/ （

20、1-13%） X 13%+186X 11%=2600+87.18+105+30-670.46=2822.18-670.46=2151.72 （元）当期应纳税额=21195.72-2151.72=19044 （元）（设备是在增值税转型后购入的， 转让时应正常计算销项税， 相关运费可计算抵扣进项税。 ）7. 甲公司原为营业税纳税人， 2013 年 8 月 1 日被认定为增值税一般纳税人， 2014 年 1 月发生以下业务：（ 1 ）对年初销售并已经交付使用的某软件产品进行维护，取得技术服务费 5 万元。（2）经境外乙公司许可使用某项商标，本月向乙公司支付商标使用费10.6 万元。（ 3 ） 以某项

21、专利技术投资入股， 该项专利技术的账面原值为 50 万元， 评估价值为 75 万元，双方同意以 75 万元的价值作价入股，参与利润分配，共同承担投资风险。（4） 转让一批淘汰不用的旧电脑取得收入 3.6 万元， 该批电脑于 2010年购进的， 购进时未抵扣进项税额。（ 5 ）为某企业提供内部数据管理及分析服务，取得服务收入46 万元。（ 6） 本月购进办公用品及电脑， 取得增值税专用发票注明价款60 万元、 增值税 10.2 万元。（ 7 ） 本月购进一辆小轿车用于公司公务用车， 取得增值税专用发票注明价款30 万元、 增值税 5.1 万元。题中的收入均为含税收入，取得的相关票据均在本月通过认

22、证并抵扣。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算算出合计数。（ 1 ）计算甲公司提供软件维护服务收入的销项税额。（ 2 ）计算甲公司被许可使用商标应代扣代缴的增值税。（ 3 ）计算甲公司以专利技术投资入股的增值税处理。（ 4 ）计算甲公司转让旧电脑取得的收入应缴纳的增值税。（ 5 ）计算甲公司取得数据管理和分析服务收入的销项税额。（ 6 ）计算甲公司本月准予抵扣的进项税额。（ 7 ）计算甲公司本月应纳增值税。【答案】（ 1） 5+ （1+6%） X 6%=0.28 （万元）（2）应代扣代缴增值税 =10.6 + （ 1+6% X 6%=0.6 （万元）（ 3 ）以专利技术投资入

23、股，应当视同销售计算缴纳增值税。75+ （ 1+6% X 6%=4.25 （万元）（4） 3.6 + （1+3%） X 2%=0.07 （万元）（5） 46+ （1+6%） X 6%=2.6 （万元）（6） 102.+5.1=15.3 （万元）（万元）7）应纳增值税=0.28+4.25+2.6-15.3+0.07=-8.1 8. 某农机生产企业为增值税一般纳税人， 2014 年 9 月发生以下业务：（ 1 ）外购原材料，取得普通发票上注明价税合计50000 元，原材料已入库；另支付给运输企业运输费用取得了货物运输业增值税专用发票，注明价款3000 元。（2）外购农机零配件，取得的增值税专用发票

24、上注明价款140000 元，本月生产领用价值90000 元的农机零件；另支付铁路运输费用，取得货物运输业增值税专用发票上注明运费5000 元。（ 3 ） 企业修建厂房领用 2014 年 2 月份外购的钢材一批， 成本 70000 元 （其中含铁路运输费用 4000 元），钢材购入时已按规定抵扣了进项税。（ 4 ）销售自产农机整机一批，取得不含税销售额430000 元，另收取包装费 15000 元。（ 5 ）销售外购的农机零部件一批，取得含税销售额39000 元。（ 6 ）提供农机维修业务，开具的普通发票上注明价税合计35100 元。（7）转让一台2008 年 6 月购入的机器设备，开具普通发票

25、取得收入 100000 元。企业取得的相关票据均在当月通过认证并在当月抵扣。根据上述资料，回答下列问题 :（ 1 ）该企业当月增值税的销项税额；（ 2 ）该企业当月可抵扣的进项税额；（ 3 ）该企业转让2008 年 6 月购入的机器设备应缴纳的增值税；（ 4 ）该企业当月应缴纳的增值税。【答案】（ 1 ）销售农机整机的增值税销售税额= 430000X 13% 15000+ （ 1 + 13% X 13%= 57625.66 （元）销售农机零部件增值税销项税额=39000+ （ 1+ 17% X 17%= 5666.67 （元）提供农机维修服务增值税=35100+ （ 1 + 17%） X 17

26、%= 5100 （元）该企业当月销项税额= 57625.66 + 5666.67 +5100=68392.33 （元）（2）该企业当月可抵扣的进项税额=3000X 11%+ 140000 X 17% 5000X 11%- （ 70000 -4000） X 17知 4000X 11% =13020 （元）（3）该企业转让2008年6月购入的机器设备应纳的增值税=100000+ （1 + 3%）X 2%=1941.75 （元）（4）该企业当月应缴纳增值税=68392.33 - 13020+ 1941.75 =57314.08 （元）9. 某市百货公司为增值税一般纳税人， 2014 年 9 月发生以

27、下业务：（ 1 ）采取买一送一方式销售电视机，共销售150 台，每台价格 3000 元（不含税）；同时送出 150 只电饭煲（市场价格400元/只）（不含税），同时收取包装费10000 元；（2）销售空调机250 台，每台售价 2500 元（不含税），另收取安装费每台 100 元。（3）将商场自用两年的小汽车一辆，以 15 万元的价格出售，其账面原价 18 万元，已提折旧 2 万元。（ 4 ） 促销某型号洗衣机100 台， 每台价格 1600 元， 全部销售给某使用单位， 已开具增值税专用发票。由于一次购货较大，给予10%折扣，折扣金额开在一张发票上。（5）以旧换新销售金银首饰，取得收入 33

28、.4 万元，同时取得旧的金项链，作价10 万元。实际取得货款价税合计23.4 万元。（ 6 ）购进空调机500 台，取得增值税专用发票注明价款 20 万元，没有付款。月末入库时，发现毁损20%，经查系管理不善造成损毁。（7）购进电冰箱120 台，取得增值税发票注明价款 36 万元（不含税），但商场因资金困难仅支付了50%的货款，余款在下月支付；因质量原因，将上期购进电冰箱20 台退回厂家（ 价格同本期 ） ，并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。（8）购进一批小家电，取得增值税专用发票注明价款10万元。要求：按下列顺序回答问题：（ 1 ）本月商场应缴纳的增值税；（ 2 ）本月商场应缴纳的

29、消费税；（3）本月商场应缴纳的城建税和教育费附加。【答案】（ 1 ）本月商场可以抵扣的增值税进项税=20X17% 80%+3& 120X （ 120-20 ） X 17%+1（X 17%=9.52 （万元）（ 2 ）本月商场发生的增值税销项税= （0.3 + 0.04 ） X 150X17% +1 + 1.17X17% + （0.25 + 0.01+1.17）X 250X 17%+0.16X 100X 90%3涮 45 000+ （ 1+ 3%） X 2%= 5 478.06 （元）16. 某生产小电器的企业是增值税小规模纳税人， 2014 年 11 月发生下列业务：（ 1 ）外购材料一批用于

30、生产，取得增值税发票，注明价款10000 元，增值税1700 元；外购一台生产设备，取得增值税发票，注明价款30000 元，增值税5100 元。15000 元，关税税率6%，支付了相关（ 2 ）委托外贸企业进口一批塑料材料，关税完税价格税费将材料运回企业。（3）销售50件自产A型小电器，价税合计取得收入12360元。（4）将2 件 A 型小电器赠送客户试用。（ 5 ）将使用过的一批旧包装物出售，价税合计取得收入2472 元。（ 6 ）将使用过的一台旧设备出售，原价40000 元，售价 15450 元。要求计算：（ 1 ）该企业进口塑料材料应纳的增值税（ 2 ）该企业出售旧包装物应纳的增值税（

31、3 ）该企业出售旧设备应纳的增值税（ 4 ）该企业当月应纳的增值税合计（不含进口环节税金）【答案】（1）该企业进口塑料材料应纳的增值税：15000X （ 1+6%） X 17%=2703元（2）该企业出售旧包装物应纳的增值税：2472+ （ 1+3%） X 3%=72元（3）该企业出售旧设备应纳的增值税：15450+ （ 1+3%） X2%=300元（ 4 ）该企业当月应纳的增值税合计（不含进口环节税金）12360+ （ 1+3% + 50X （ 50+2） X 3%+72+300=374.4+72+300=746.4 元17. 甲实木地板厂为增值税一般纳税人， 2014 年 10 月有关生产

32、经营情况如下：（ 1 ）从油漆厂购进钢琴漆200 吨，每吨不含税单价1 万元，取得油漆厂开具的增值税专用发票，注明货款200 万元、增值税34 万元。（ 2 ）向农业生产者收购木材30 吨，收购凭证上注明支付收购货款42 万元，另支付铁路运输费用， 取得货物运输业增值税专用发票上注明运费 3 万元； 木材验收入库后， 又将其运往乙厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费 8 万元、增值税1.36 万元，甲厂收回实木地板时乙厂代收代缴了甲厂的消费税。（ 3 ）甲厂将委托加工收回的实木地板的一半领用连续生产高级实木地板，当月生产高级实木地板 2000 箱，销售高级实木地板 1500 箱，取得不含税销

33、售额 450 万元。（ 4 ）当月将自产高级实木地板100 箱用于本企业会议室装修。（注： 实木地板消费税税率5%； 实木地板成本利润率5%， 所有应认证的发票均经过了认证）要求：（1）计算甲厂当月应缴纳的增值税；（2）计算甲厂被代收代缴的消费税；（3）计算甲厂当月销售应缴纳的消费税。【答案】 （1） 应纳增值税 =（450*17%+450/1500*100*17%）-（34+42*13%+3*11%+1.36）=40.45（2） 甲厂被代收代缴的消费税=【42* （ 1-13%） +3+8】 /（1-5%）*5%=50.04*5%=2.50（3）应纳消费税=（450+450/1500*100

34、）*5%-2.50*50%=480*5%-1.25=22.7518. 某白酒生产企业（以下简称甲企业）为增值税一般纳税人， 2014 年 10 月发生以下业务：（ 1 ） 向某烟酒专卖店销售粮食白酒20 吨， 开具普通发票， 取得含税收入 200 万元， 另收取品牌使用费 50 万元、包装物租金20 万元。（2）提供 10 万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000 公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费 1 万元，乙企业已代收代缴消费税。（3） 委托加工收回后将其中 900 公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800 瓶， 以每瓶不含税售价 100 元通过非独立核算门市部销售完毕；将剩余10

35、0 公斤散装药酒作为福利分给职工。（说明：药酒的消费税税率为10%，白酒的消费税税率为20%，加0.5 元 500 克）要求：（ 1）计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳的消费税。（ 2 ）计算乙企业已代收代缴的消费税。（ 3 ）计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税。（ 4 ）计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税。【答案】（1）计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税=（200 + 50+ 20） + 1.17 X 20%+ 20X2000X 0.5 +10000= 48.15 （万元）（2）计算乙企业已代收代缴消费税=（10+1） + （1-10%） X10%= 1.22 （万元）

36、（3）计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税=1800X 100+ 10000X 10%=1.8 （万元）酒类产品连续加工再销售的，不得扣除外购或委托加工已经缴纳过的消费税（ 4 ）甲企业分给职工散装药酒不缴纳消费税。不再缴纳消外购或委托加工收回的已被代收代缴过消费税的消费品直接销售或视同销售的， 费税。19. 北京某轿车生产企业为增值税一般纳税人， 2014 年 10 月生产经营情况如下：（ 1 ）境内采购原材料，取得增值税专用发票，注明增值税730 万元；从小规模纳税人购进零备件， 取得税务机关代开增值税专用发票， 注明价款 800 万元； 支付水电费取得增值税专用发票，注明增值税共计12

37、0 万元，其中职工浴室使用5 ，企业下属非独立核算酒店耗用水电 10。（ 2） 采用分期收款方式销售200 辆自产 A 牌小轿车， 合同规定不含税销售额共计3600 万元，本月收回50货款，一次给对方开具全额专用发票；销售800 辆商务客车，开具增值税专用发票， 注明价款 12000 万元， 支付运输费用， 取得货物运输业增值税专用发票上注明运费l50 万元。（ 3）该汽车厂将4 辆自产商务客车奖励给具有突出贡献的科研人员；将1 辆自产 A 牌小轿车赠送某关系单位；将l 辆自产 A 牌小轿车移送给本厂集体福利部门使用。（ 4）汽车修配厂提供汽车修理服务，开具的普通发票上注明价款46.8 万元。本月取得的合规票据均在本月