会计从业考试《会计基础》考点汇总

1、Word版，可自由编辑！】会计根底 第一章总论 第一节会计概述一、会计的概念及特征一会计的概念：货币、一系列专门方法设置账户、核算和监督一个单位的经济活动、本质是管理活动二会计的根本特征1 会计以货币作为主要计量单位2 会计拥有一系列专门方法3 会计具有核算和监督的根本职能4 会计的本质就是管理活动二、会计的根本职能一会计的核算职能四项环节：确认、记录、记算、报告，三项工作：记账、算账、报账二会计的监督职能合法性、合理性三会计核算与监督职能的关系：两项会计职能相辅相成的关系。会计核算是会计监督的根底，会计监督又是会计核算的质量保障三、会计对象和会计核算的具体内容一会计对象：会计核算和监督的内容

2、；但凡特定主体能够以 货币表现的经济活动，都是会计核算 和监督的内容，也是会计对象。企业：劳动资料 厂房、机器设备等、劳动对象原材料、劳动者劳动 工人，劳动者将自己的劳动通过劳动资料作用于劳动对象，生产出劳动产品。资金程序分为：资金投入、资金循环与周转即资金的运用、资金退出三个环节。资金投入包涵：企业所有者投入资金所有者权益与债权人投入的资金负债两部份；资金形态依次由货币资金转化为储藏资金、生产资金、产品资 金、产品出售转化为货币资金，这个过程叫资金循环，不断的循环叫资金周转。一般情况下：经营收入的货币资金投入资金，纯收入=产品销售货币资金-生产及销售过程中产生费用，利润的分配：25%以锐金形

3、式上缴国家、投资者、企业留存收益。资金退出包括：上缴锐金、归还债务、向所有者分配利润、经法定程序减少资本等。二会计核算的具体内容1 款项和有价证券的收付款项和有价证券是各单位的流动性最强的资产。款项是指货币资金，包括：库存现金、银行结算账 户存款和其它货币资金，以及单位部门使用的备用金等。有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的 证券，包括：国库券、股票、企业债权及其它债券等2 财物的收发、增减和使用财物是指单位的具有实物形态的经济资源即实物资产，它包括：原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、自制半成品、成产品或库存商品前所有者称流动资产、房屋建筑物、机器设备、运输工具、设施等称固定资产3

4、 债权、债务的发生和结算债权指单位未来收取款项的权利，包括：应收款项、应收票据、预付账款、其它应收款、应收股利、应收利息、应收补贴款等。债务：是指企业承当的现实归还义务。包括：各种借款、应付及预收款项等4 资本的增减资本是投资者为了开展生产经营活动而投入的本金。包括实收资本股本和资本公积。办理资本的增减必须具有法律效力的合同、协议、董事会决议等为依据。5 收入、支出、费用、本钱的计算收入是指企业在 日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益 的总流入。支出是指企业实际发生的各项支出，以及在正常生产经营活动以外的支出和损失。费用是指企业在销售产品、提供劳务 等日常活

5、动中 所发生的经济利益的流出。它包括：生产费用和 期间费用；生产费用 是指企业在一定时期内为生产产品、提供劳务所发生的、能用货币加以计量的，按 规定可以计入产品或劳务本钱的生产消耗。期间费用是指企业在一定时期内、按规定不能计入产品或劳务本钱的，而是直接计入当期损益和资金消耗，它包括：管理费用、财务费用、销售费用。本钱是指对象化的费用。包括：直接材料费、直接人工费用和应分摊的制造费用等。6 财务成果的计算和处理财务成果是指企业、事业单位在一定时期内通过生产经营活动所这实现的利润或发生的亏损，然后按税法计算和缴纳所得税，并进行利润分配。7 需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项第二节会计根本假设

6、一、会计主体：是指会计所核算和监督的 特定单位和组织，是会计确认、计量和报告在空间范围。会计主体与法律 主体法人主体并非是对等的概念，法人可作为会计主体，但会计主体不一定是法人。二、持续经营三、会计分期会计分期是指将一个会计主体 持续经营的生产经营活动划分为假设干个时间相等的间隔，以便分期结算账目和编制财务报告。会计分期通常分为年度和中期；中期是短于一个完整的会计年度的报告期间， 分为：月度、季度、半年度。会计年度是日历年度，即1月1日至12月31日。会计制度规定：会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报表。四、货币计量是指在会计核算中，以货币作为统一计量单位。会计制度规定：企业

7、的会计核算以人民币作为记账本位币；业务的收支以外币为主的企业，可选择其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务会计报告 应当折算为人民币。4项根本假设的关系：4项根本假设，相互依存、相互补充。会计主体确定了会计核算的空间范围， 持续经营与会计分期确定了会计核算的时间长度，而货币计量为会计核算提供了必要的手段。没有会计 主体，就不会有持续经营；没有持续经营就没有会计分期，没有货币计量就不会有现代会计。第三节会计根底一、会计根底的概念和种类是指会计以什么标准来确认、计量和报告企业单位的收入和费用。目的是为了真实、公允反映企业 单位某一特定日期财务状况和某一特定期间的经营成果。它包括两种：权责发生责和

8、收付实现制二、权责发生制也称应计制或应收应付制，是以权利或责任的发生与否为标准来确认收入和费用。凡属于本期的收 入，不管其款项是否收到，都应作为本期的收入；凡属于本期应当负担的费用，不管其款是否付出，都 应作为本期的费用。反之那么反。三、收付实现制与权责发生责相反的是收付实现制，也称现金收付制或现金制，是以现金的收到与付出为标准，来 记录收入的实现或费用的发生。凡属本期收到的收入和支出的费用，不管是否归属本期，都作为本期的 收入和费用。反之那么反。总结：企业一一权责发生责行政单位一一收付实现制事业单位一一大部份是收付实现制，经营业务采用 权责发生责第二章会计要素与会计科目第一节会计要素资产、负

9、债、所有者权益、收入、费用、利润一、会计要素确实认会计要素是对会计对象的根本分类，是会计核算对象的具体化。会计要素又称会计报表因素。企业会计要素包括：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六大要素，其中资产、负债和所有者权益是反映企业财务状况的要素 ，也是资产负债表的根本要素；收入、费用和利润是反映企业经营成果的要 素，也是利润表的根本要素。资产、负债和所有者权益 反映企业 资金运动的静态 情况，收入、费用和利润反映企业资金流动的动态情况。一资产1 资产的定义：是指企业过去交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来 经济利益的资源。资产的特征：1资产应为企业拥有或控制的资源， 2

10、资产预期会给企业带来经济利益， 3资产是企业 过去交易或事项形成的。一种资源 确认为资产，需要符合资产的定义，还要满足两个条件：一是与资源 有关经济利益很可能流入企业，二是该资源的本钱或价值能够可靠地计量。2 .资产的分类资产分类按其变现或耗用时间的长短 ：流动资产在一年内或超过一年的一个营业周期内变现或耗 用的资产，如现金、银行存款、应收账款、存货等 和非流动资产流动资产以外的资产，如长期股权投 资、固定资产、无形资产等 。货币资金：库存资金、银行存款、其它货币资金银行汇票、银行本票、外部存款、信用证存款、信用卡存款等交易性金融资产：类似于以前的短期投资一年以内 流动资产应收账款：销货未收到

11、货款J 应收票据：销货未收款但有一张商业汇票、汇票最长时间6个月应收及预付款 其它应收款：除货款以外应收的款项，如职工借款资产预付账款：先预付货款，对方才发货，属于债权待摊费用：企业已支出，摊销期在一年的费用厂存货：原材料、库存商品、周转材料 包装物、低值易耗品 等 长期股权投资一年以上彳 固定资产：房屋、建筑物、机械设备、运输设备、工具器具非流动性资产无形资产：专利权、非专利权术、商标权、土地使用权其它资产：指上述资产以外的其它资产，如长期待摊费用；长期待摊费用：是指企业已经支出，但摊销期限在一年以上不含一年的各项费用，包括固定资产大修理支出、租入资产改进支出、筹建期间所发生的费用，即开办费

12、注：加粗为会计科目1、投资所有者权益2、收到的投资超过注册资本的部份是企业的净资产 3、利润资产1、借的负债2、欠的资产=负债+所有者权益会计等式二负债1.负债的定义：是企业过去交易或事项形成的，预期会导致企业经济利益流出的实义务。具有特征：一是负债是企业承当的现实义务 ，义务分为：法定义务如企业缴纳税 金、推定义务如商品的保修承诺而在将来发生在支出；二是负债会导致经济利益流出企业；其形式多种多样，如以现金归还或以实物资产归还、以提供劳务归还、以转移部份资产 归还等。三是负债是企业过去交易或事项形成的。确认负债，需要符合负债的定义，还要满足 两个条件：一是与该义务有关经济利益很可 能流出企业，

13、二是未来流出的经济利益能够可靠地计量。2 .负债的分类：按其流动性进行分类，可划分为 流动负债和长期负债，流动负债是指通常在一年或超过一年的一个营业周期内归还的债务，如短期借款、应付账款、预收账款、预付职工薪酬、应缴税款、应付股利、其它应付款等。长期负债是归还期在一年或超过 一年的一个营业周期以上 的债务，如长期借款、应付债券、长期应付款等。广短期借款:1年内归还的借款应付账款：购货未付款负债流动负债应付票据：购货未付款，但开出一张商业汇票预收账款：销货时先预收货款才发货应付职工薪酬：应付工资、职工福利费I应付股利：应付利润教育附加费应付税金：应缴税金：税金、其它应缴款：各种费，如 其它应付款

14、：除货款以外的应付款项，如暂收押金 预提费用：预提计入费用，后支付应付债券：发行债券筹集时使用的科目长期负债长期借款：一年以上是时间归还的借款长期应付款：具有融资性质的延期付款购置的资产、融资租入固定资产租赁费注：加粗为会计科目三所有者权益1 .所有者权益 的定义：是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。说明企 业归谁所有。在企业清算时，要资产要先清偿债务，有剩余才会分配给投资者。2 .所有者权益的分类所有者权益的形成来源包括 所有者投放的资本、直接计入所有者权益的利得和损失资本公积、留存利润资本公积和未分配利润等。通常划分为实收资本、资本公积和未分配利润 等工程。实收资本：国家投资，法

15、人投资、个人投资、外商投资资本公积所有者权益盈余公积法定盈余公积：转增资本、弥补亏损任意盈余公积：任意公积金提取比例由投资者决议未分配利润：与其有关的科目是 本年利润和利润分配，它是利润公配的明细科目。月底 将收入类、支出类科目的余额转入本年利润，年终了再将本年利润转入“利润分配一一未分 配利润账户。提取盈余公积不是资金退出四收入1.收入的定义是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经 济利益总流入。具有以下特征：一是企业在日常活动中形成的，利得是企业因非日常活动经济利益的流入，二是收入使所有者权益增加，三是收入与所有者投入资本无关的经济利益总 流入。收入确认

16、条件：一是与收入相关的经济利益很可能流入企业，二是经济利益流入的结果 会导致企业资产的增加或负债的减少，三是经济利益的流入能够可靠地计量。L主营业务的收入：是企业完成其经营目标而从事的日常活动Y中的主要工程，可2 收入的分类：根据企业营业执照上规定业务范围确定。业务收入：材料、物质销售收入；包装物、固定资产租金收入；没收俞逾期未退包装物的押金；采取收取手续费的方式销售商品时收得的手续费的收 入；无形资产转让使用权的收入。五费用1费用的定义：是指企业在 日常活动中 发生的，会导致所有者权益减少的，与向所 有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用的特征：一是费用是企业在日常活动中形成的，二是费用会

17、导致所有者权益减少，三是费用导致经济利益的流出与所有者分配利润无关；确认条件：一是与费用有关的经济利益很可能流出企业，二是经济利益流出的结果会导 致企业资产的减少或负债的增加，三是经济利益流出的金额能够可靠地计量。2 费用的分类* 直接材料“广车间直接人工直接计入产品本钱生产本钱 其它直接费用制造费用直接费用：车间发生的除上述费用以外的费用，如车间管理人员工 资、福利费、办公费、设备折旧费、修理费、水电费、劳动 保护费、机物料消工厂费。月底分配计入产品生产本钱。管理费用：行政管理部门发生的费用。工资、福利费、折旧费、房产税、土|管理部门使用税、印花税、车船使用税、防洪保安费、办公费、差旅费、执

18、行费等财务费：和银行发生的费用、利息收支。销售部门销售费用：销售费、广告费、销售人员工资、福利费、差旅费、办公费等。六利润1 利润的定义：利润是指企业在一定会计期间的经营成果2 利润的分类按构成分为：营业利润、利润总额、净利润。利得营业外收入：固定资产盘盈、处理固定资产净收益、出售无形资产收益、罚款净 收入损失营业外支出：固定资产盘亏、处理固定资产净损失、罚款净支出、捐赠支出、非 正常支出等。三者关系：利润=收入一费用反映企业在一定时期的经营成果，是编制动态表利润表的根底二、会计要素的计量会计要素的计量是为了将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于财务报表而确定其金额的过程。企业按规定的会计计

19、量进行计量，确定其金额。主要包括：历史本钱、重置成本、可变现净值、现值和公允价值 。一历史本钱又称实际本钱二重置本钱又称现实本钱，多用于 盘盈于固定资产的计量三可变现净值四现值五公允价值企业对会计要素进行计量时，一般应采用历史本钱第二节会计科目一、会计科目的概念：对会计要素的具体内容进行分类核算的就是会计科目会计科目对会计核算 的重要意义：第一会计科目是算式记账的根底，第二会计科目是编 制记账凭证的根底，第三会计科目为本钱计算与资本清查提供了前提条件，第四会计科目为 编制会计报表提供了方便。二、会计科目的分类一按其归属的会计要素分类1.资产类科目：按资产的流动性分为反映流动资产的科目和反映非流

20、动资产的科 目。反映流动资产 的科目有：库存现金、银行存款、原材料、应收账款、库存商品等，反映非流动资产的科目有： 长期股权投资、长期应收款、固定资产、无形资产、长期待摊费用等2 .负债类科目：按负债的归还期限分为反映流动负债的科目和反映长期负债的科 目。反映流动负债的科目有：短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应缴税款等，反映长期负债的科目有：长期借款、应付债券、长期应付款等3. 所有者权益类科目：按所有者权益的形成和性质可分为反映资本的科目和反映留 存收益的科目。反映资本的科目有：实收资本股本、资本公积 等，反映留存收益 的科目有：盈余公 积、本年利润、利润分配等4. 本钱类科目：按本钱的不

21、同内容和性质可以分为反映制造本钱的科目和反映劳务 本钱的科目。反映制造本钱 的科目有：生产本钱、制造费用，反映劳务本钱的科目有：劳务本钱 等。5. 损益类科目：按损益的不同内容可以分为反映收入的科目和反映费用的科目。反映收入的科目有：主营业务收入、其它业务收入、营业外收入等，反映费用的科目有：主营业务本钱、其它业务本钱、管理费用、财务费用、销售费用、所得税费用、营业外 支出等。二按提供信息的详细程度及其统驭关系分类1总分类科目，又称一级科目或总账科目，它是对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目；总分类科目反映各种经济业务的概括情况，是进行总分类核 算的依据。2 .明细分类科目，

22、又称明细科目 ，是对总分类科目作进一步分类、提供更详细和更 具体会计信息的科目。3 总分类科目和明细分类科目的关系是，总分类科目对其所属的明细分类科目具有统驭和控制的作用，而明细分类科目是对其所归属的总分类科目的补充和说明。三、会计科目的设置一会计科目的设置原那么1 .合法性原那么：指所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定。2 .相关性原那么：指所设置的会计科目应当为提供有关各方所需要的会计信息效劳， 满足对外报告与对内管理的要求。3.实用性原那么：指所设置的会计科目应符合单位自身特点，满足单位实际需要。二常用会计科目会计科目名称会计科目名称一、资产类借方增加非 流 动 资 产工程物

23、质余 额 在 借 方流动 资 产库存现金余 额 在 借 方固定资产清理银行存款无形资产应收账款累计摊销预付账款长期待摊费用应收股利待处理财产损益应收利息二、负债类贷方增加其它应收款流动短期借款余额坏账准备应付账款材料米购负债预收账款在贷方在途物质应付职工薪酬原材料应交税金库存商品应付利息存货跌价准备应付股利持有至到期投资其它应付款非 流 动 资 产长期股权投资长期负债长期借款长期应收款应付债券固定资产长期应付款累计折旧三、所有者权益贷方增加在建工程资本实收资本会计科目名称会计科目名称资本资本公积余 额 在 贷 方收入贷方增加投资收益余额留存收益盈余公积营业外收入本年利润支出费用 贷方增加主营业

24、务本钱般 无 余 额利润分配其它业务本钱四、本钱类贷方减少或转销营业税金及附加制造本钱借方增加生产本钱余 额 在 借 方销售费用制造费用管理费用劳务本钱劳务本钱财务费用五、损益类营业外支出收入贷方增加主要营业收入般无所得税费用其它业务收入第三章会计等式与复式记账第一节会计等式一、资产=负债+所有者权益(一) 会计恒等式资产=权益资产=负债+所有者权益(二) 经济业务对会计恒等式的影响1对 资产=权益等式的影响(四种类型)(1) 资产与权益同时等额增加(2) 资产方等额有增有减，权益不变(3) 资产与权益同时等额减少(4) 权益方等额有增有减，资产不变2 对 资产=负债+所有者权益 等式的影响(

25、九种情况)(1 )资产和负债要素同时等额增加(2 )资产和负债要素同时等额减少(3 )资产和所有者权益要素同时等额增加(4 )资产和所有者权益要素同时等额减少(5) 资产要素内部工程等额有增有减，负债和所有者权益要素不变(6) 负债要素内部工程等额有增有减，资产和所有者权益要素不变(7) 所有者权益要素内部工程等额有增有减，资产和负债要素不变(8) 负债要素增加，所有者权益要素等额减少，资产要素不变(9) 负债要素减少，所有者权益要素等额增加，资产要素不变二、收入一费用=利润(收入减去费用，经过调整后，才等于利润)第二节复式记账一、复式记账法复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账根底，对于每

26、一笔经济业务，都要在两个或两个以上 相互联系的会计科目中进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方 法。复式记账法特点：1 账户设置完整，具有完善的账户体系， 2 对每一笔经济业务都进 行反映和记录，3 对每一笔经济业务都要反映其涉及的所有方面，4 对一定时期内的账户记录能进行综合试算平衡。2006年公布的?企业会计准复式记账法最早产生于意大利，后来由日来传入中国，我国 那么一一根本准那么?中明确规定企业应当采用借贷记账法记账。二、借贷记账法一借贷记账法的概念借贷记账法是指以“借和“贷为记账符号的一种复式记账方法 。借贷记账法是建立 在“资产=负债+所有者权益会计等式的根底上 ，以“有借

27、必有贷，借贷必相等 作为记 账规那么，反映会计要素的增减变动情况的一种复式记账方法。二借贷记账法的记账符号借贷记账法以“借和“贷为记账符号，分别作为账户的左方和右方。三借贷记账法的会计科目结构 会计科目是名称、账户有结构 1 资产类会计科目的结构在借贷记账法下，会计科目的根本结构是：左方为借方，右方为贷方。但哪一方登记增加，哪一方登记减少，那么要根据会计科目反映的经济内容的性质决定。资产类会计科目借方贷方期初余额增加额XXXX减少额XXXX本期借方发生额XX本期贷方发生额XX期末余额XX期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额2 负债及所有者权益类会计科目的结构负债、所有者权

28、益类会计科目借方贷方期初余额减少额增加额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额3 .本钱类会计科目的结构 本钱类会计科目的借方登记本钱的增加额，贷方登记本钱的减少额，期末假设有余额，应在借方。费用本钱类会计科目借方贷方本期增加发生额本期减少或转销发生额本期发生额合计本期发生额合计期末余额4 损益类会计科目的结构1 收入类会计科目的结构收入类借方贷方本期减少或转销发生额本期增加发生额本期发生额合计本期发生额合计一般无期末余额销售货物收到支票存入银行 20000元借：银行存款20000资产类增加记入借方贷：主营业务收入20000损益收入类增加记入贷方

29、 借：主营业务收入20000损益月底转为利润 贷：本年利润200002费用类会计科目的结构费用类借方贷方本期增加发生额本期减少或转销发生额本期发生额合计本期发生额合计一般无期末余额办公室购置办公用品300元，现金付款。借：管理费用300办公用品属管理费用损益类增加 贷：现金300资产类现金减少借：本年利润300月底结转贷：管理费用300总的来说，借贷记账法下六类会计科目的结构概括如下：资产、本钱、费用的增加和负债、所有者权益、收入的减少在相应会 计科目的借方登记；负债、所有者权益、收入的增加和资产、本钱、费用的减少在相应会 计科目的贷方登记；借方余额一般表示的是资产，贷方余额一般表示的是负债或

30、所有者权 益。借贷记账法下各类会计科目的根本结构会计科目类别借方贷方余额方向资产类增加减少借方负债类减少增加贷方所有者权益类减少增加贷方收人类减少或转销增加一般无余额费用类增加减少或转销一般无余额本钱类增加减少或转销借方四借贷记账法的记账规那么一借一贷的会计分录，简称简单的会计分录。不是一借一贷的会计分录，叫复合的会计分录。“有借必有贷，借贷必相等作为记账规那么运用借贷记账法的记账规那么登记经济业务时，一般按以下步骤进行： 首先，分析经济业务中所涉及的会计科目名称，并判断会计科目的性 质；其次，判断会计科目中所涉及的会计科目是增加还是减少； 最后，根据会计科目的结构确定记入会计科目的方向。五会

31、计科目的对应关系和会计分录1 会计科目的对应关系在借贷记账法下，发生的每一笔经济业务，都要记录在一个或几个科目的借方与另一个 或几个科目的贷方。对每项经济业务记录所形成的这种“借记科目和“贷记科目之间的 联系，称为 会计科目的对应关系，存在着这种对应关系的会计科目称为 对应科目。2 会计分录所谓会计分录，是指对某项经济业务事项标明其应借应贷会计科目及其金额的记录，称 简分录。书写格式通常是“借在上，“贷在下，每一会计科目占一行，“借、“贷前后 错位表示。会计分录应包括以下内容： 一组对应的记账符号：借方和贷方；涉及两个或两个以上的会计科目名称；借贷 双方的相等金额。(2)会计分录的分类。会计分

32、录按其所涉及会计科目的数量多少，分为简单会计分录和复合会计分录。简单会计分录 是指只涉及一个科目借方和另一个科目贷方的会计分录，即一借一贷的会 计分录。复合会计分录 是指经济业务发生以后，需在三个或三个以上对应科目中记录其相互金额 变化情况的会计分录。(六)借贷记账法的试算平衡1 试算平衡的含义试算平衡是指根据“资产=负债+所有者权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规那么， 检查和验证所有会计科目记录是否正确的一种方法。试算平衡有发生额试算平衡法 和余额试算平衡法。2 试算平衡的分类(1 )发生额试算平衡法=全部会计科目本期贷方发生额合计=全部会计科目的贷方期初余额合计=全部会计科目的贷方期末余

33、额合计全部会计科目本期借方发生额合计(2 )余额试算平衡法全部会计科目的借方期初余额合计全部会计科目的借方期末余额合计在编制试算平衡表时，应注意以下几点(1) 必须保证所有会计科目的余额均已记人试算表。因为会计等式是对会计要素整体而言 的，缺少任何一个会计科目的余额，都会造成期初或期末借方余额合计与贷方余额合计不相 等。(2) 如果试算平衡表借贷不相等，肯定会计科目记录有错误，应认真查找，直到实现平衡 为止。3即便实现了有关三栏的平衡关系，并不能说明会计科目记录绝对正确，因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。例如：漏记某项经济业务，将使本期借贷双方的发生额发生等额减少，借贷仍然平衡； 重记

34、某项经济业务，将使本期借贷双方的发生额发生等额虚增，借贷仍然平衡； 某项经济业务记错有关会计科目，借贷仍然平衡； 某项经济业务在会计科目记录中，颠倒了记账方向，借贷仍然平衡；借方或贷方发生额中，偶然发生多记少记并相互抵消，借贷仍然平衡；等等。因此，在编制试算平衡表之前，应认真核对有关会计科目记录，以消除上述错误。三、总分类科目与明细分类科目的平行登记会计科目按其所归属的会计要素的不同可以分为：资产类、负债类、所有者权益类、成 本类、损益类五大类。会计科目按其提供信息的详细程度及其统驭关系不同，可以分为总分类会计科目和明 细分类会计科目。一总分类科目与明细分类科目的关系1 总分类会计科目对明细分

35、类会计科目具有统驭控制作用。2 明细分类会计科目对总分类会计科目具有补充说明作用3 总分类会计科目与其所属明细分类会计科目在总金额上应当相等二总分类会计科目与明细分类会计科目的平行登记二总分类科目与明细分类科目的 平行登记1 所依据会计凭证相同依据相同2 借贷方向相同方向相同3 所属会计期间相同期间相同4 计入总分类科目的金额与计入其所属明细分类科目的金额合计相等金额相等第四章会计凭证重要多看书、练习第一节会计凭证概述一、会计凭证的概念和种类会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。具体含义：1会计凭证是说明经济业务已经发生和完成的证据过去的交易或事项；2 会计凭

36、证是登记账簿的依据；3会计凭证是明确经济责任，具有法律效力的书面证明。二、会计凭证的作用 3方面：一记录经济业务，提供记账依据二明确经济责任，强化内部控制三监督经济活动，控制经济运行会计凭证种类：会计凭证按其填制的程序和用途的不同来划分， 可以分为原始凭证和记账凭证两 类。原始凭证与记账凭证的区别：1. 原始凭证记录的是经济信 息，它是编制记账凭证的依据，是会计核 算的根底。2. 记账凭证记录的是会计信 息,它是会计核算的起点。第二节原始凭证一、原始凭证的概念原始凭证又称单据，是在 经济业务发生时 取得或填制的，用以 记录或证 明经济业务的发生或完成情 况的文字凭据。要点1 ：取得时间要点2:

37、作用：原始凭证是记账的原始依据，其质量决定了会计信息的 真实性和可靠性，在一定意义上决定了分类核算和会计报表的质量。要点3:并不是所有的原始单据都可以作为原始凭证，它们可能不能证 明经济业务已经发生或完成情况。女口：用工方案表、经济合同、银行余额调节表、派工单等。一、原始凭证的种类一按取得的来源不同分类 一一自制、外来1.自制原始凭证。指由本单位内部经办业务的部门和人员在执行r外来的痙始凭证L自制的戻始凭证原始凭证按埴制方法分一次凭证累计凭证I汇总原始凭证%.通用凭证专用凭证例如：收料单、领料单、限额领料单、产品入库单、产品出库单、 借款单、工资发放明细表、折旧计算表多项选择2. 外来原始凭证

38、都是一次凭证：指在经济业务发生或完成时， 从其他单位或个人 直接取得的原始凭证。例如：增值税专用发票、收款单位开出的收款收据、银行的各种结算凭证、对外支付款项时取得的收据、出差取得的飞机票、车船票、住宿发票等。二按照格式的不同分类 1. 一次凭证、2.累计凭证、3.汇总 凭证1. 一次凭证。指原始凭证的填制手续是一次完成的，只用来记录一项或 者同时记录假设干项同类性质的经济业务的原始凭证。女口：领料单、工资单、收据、发货票、销货发票、收料单、银行结 算凭证。2. 累计凭证。指在一定时期内屡次记录发生的同类型经济业务的原始凭 证。要点1： 工业企业用的限额领料单就是一种典型的累计凭证。要点2:特

39、点是在一张凭证内可以连续登记相同性质的经济业务， 随时结出累计数及结余数，并按照费用限额进行费用控制，期末按实际发 生额记账。3. 汇总凭证。对一定时期内反映经济业务内容相同的假设干张原始凭证， 按照一定标准综合填制的原始凭证。如收料凭证汇总表、发出材料汇总表、工资结算汇总表、差旅费报 销单、销售日报等。三按照格式不同分类一一1.通用凭证、2.专用凭证1. 通用凭证。统一印制、具有统一格式、具有统一使用方法。女口：全国通用的火车票、专用发票等，某省市印制的发货票、收据 等。2. 专用凭证。专用凭证是指由本单位自行印制、仅在本单位内部使用的 原始凭证。例如：领料单、差旅费报销单、折旧计算表、工资

40、费用分配表等。采购发票：外来、一次、通用的外来原始凭证都是一次原始凭证限额领料单：自制、累计、专用的工资汇总表：自制、汇总、专用的二、原始凭证的根本内容原始凭证所包括的根本内容，通常称为凭证要素，主要有：1、原始凭证名称、2、填制凭证的日期、3、凭证的编号、4、接受凭证单位名称抬头人、5、经济业务内容含数量、单价、金额等、6、填制单位签章、7、有关人员部门负责人、经办人员 签章、7、 填制凭证单位名称或者填制人姓名、8、凭证附件。即：1.原始凭证名称；2. 填制原始凭证的日期；3. 接受原始凭证的单位名称；4. 经济业务内容含数量、单价和金额；5. 填制单位签章；6. 有关人员签章；7. 凭证

41、附件。三、原始凭证的填制要求一填制原始凭证的根本要求 注意：与记账凭证的根本内容比照 1 记录要真实2 内容要完整3手续要完备单位自制的原始凭证必须有 经办单位领导人或者其他指定的人员 签名或盖章；对外幵出的原始凭证必须加盖本单位的公章；从外部取得的原始凭证，必须盖有 填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有 填制人员的签名盖章。4书写要清楚、标准5编号要连续6 不得涂改、刮擦、挖补7 .填制要及时二自制原始凭证的填制要求1. 一次凭证的填制2 累计凭证的填制3 .汇总凭证的填制三外来原始凭证的填制要求四、原始凭证的审核一审核原始凭证的真实性1外来原始凭证：必须有填制单位公章和填制人员签章

42、2自制原始凭证：必须有经办部门和经办人员的签名或盖章3通用原始凭证：审核凭证本身的真实性，以防假冒二审核原始凭证的合法性三审核原始凭证的合理性四审核原始凭证的完整性五审核原始凭证的正确性六审核原始凭证的及时性原始凭证的错误更正第一，原始凭证所记载的各项内容均不得涂改，随意涂改原始凭证即为无效凭证， 不能以此来作为填制记账凭证或登记会计账簿的依据。第二，内容有错误：应当由开具单位重开或更正，更正工作必须由原始凭证出具单位进行，并在更正处加盖出具单位印章；重新开具原始凭证当然也应由原始凭证开具单位进 行。第三，金额错误：不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。第四，原始凭证开具单位应当依法开具准

43、确无误的原始凭证，对于填制有误的原始凭证，负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝。第三节记账凭证1. 定义：记账凭证记账凭单，是 会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是 登记账簿的直接依据。2. 我国会计记录具体程序的第一个步骤：根据原始凭证编制记账凭 证3. 记账凭证是介于原始凭证与账簿之间的中间环节，是登记明细分类账户和总分类账户的依据。、记账凭证的种类(一) 按内容可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证1 .收款凭证(1) 定义：指用于记录现金和银行存款 收款业务的会计凭证。(2) 分类及依据的原始凭证举例：现金收款凭证：以现金结

44、算的发票记账联银行存款收款凭证：银行进账通知单2 .付款凭证(1) 定义：指用于记录现金和银行存款付款业务的会计凭证。(2) 分类及依据的原始凭证举例：现金付款凭证：以现金结算的发票联银行存款付款凭证：现金支票、转账支票存根3转账凭证(1) 定义：指用于记录不涉及现金和银行存款业务的会计凭证。(2) 依据的原始凭证举例：企业内部的领料单、出库单等；计提固定资产折旧、期末结转本钱等也是转账行为。4. 通用凭证(1) 适用条件：经济业务较简单、规模较小、收付业务较少的单位(2) 格式：凭证统一编号(每月编一次)，通用记账凭证的格式与转账凭证根本相同。(二) 按填列方式可分为复式记账凭证和单式记账凭

45、证1. 复式凭证(1) 定义：指将每一笔经济业务事项所涉及的全部会计科目 及其 发生额均在同一张记账凭证中反映的一种凭证。(2) 优点：可集中反映一项经济业务的科 目对应关系，便于分析 对照，了解有关经济业务的全貌，而减少了凭证数量(3) 缺点：不利于会计人员分工记账。2 单式凭证(1)定义：指每一张记账凭证只填列经济业务事项所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证。2适用条件：适于业务量较大，会计部门内局部工较细的单位3借项记账凭证：填列借方科目的称为借项记账凭证贷项记账凭证：填列贷方科目的称为贷项记账凭证二、记账凭证的根本内容记账凭证必须具备以下根本内容：1记账凭证的名称；2记账凭证的日期；

46、9)记账凭证的编号；4经济业务事项的内容摘要； 5经济业务事项所涉及的会计科目及 其记账方向；6经济业务事项的金额；7记账标记；8所附原始凭证的张数； 制证、审核、记账、会计主管等有关人员的签章，收款凭证和付款凭证还应由出纳人员签名 或盖早。三、记账凭证的填制要求一记账凭证的根本内容：1. 记账凭证的名称。即收款凭证、付款凭证和转账凭证。2. 填制记账凭证的日期。3. 记账凭证的编号。4. 经济业务事项的内容摘要。5. 经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向原始凭证 无。6. 经济业务事项的金额。7. 记账标记原始凭证无。8. 所附原始凭证张数。9.会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员

47、签章。收付款凭证还应由出 纳人员签名盖章。二记账凭证的填制要求1. 记账凭证各项内容必须完整。2. 记账凭证应连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采 用分数编号法编号。3. 记账凭证的书写应清楚、标准。相关要求同原始凭证。4. 记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据假设干张同类原始凭证汇总编 制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张 记账凭证上。5. 除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他 记账凭证必须附有原始凭证。1一张原始凭证如涉及到几张记账凭证的，可以把原始凭证附在一张 主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附

48、有该原始凭证的记账凭 证的编号或者附上该原始凭证的复印件。2张原始凭证所列的支出需要由几个单位共同负担时，应当由保存 该原始凭证的单位幵具原始凭证分割单给其他应负担的单位6. 记账凭证的更正1填制时未入账应当重新填制。2已登记入账的记账凭证错误更正当年内发现填写错误时i金额以外有错一一先用 红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在 摘要栏注明“注销某月某日某号凭证字样，同时再用 蓝字重新填制一张 正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证字样。ii如果会计科目没有错误，只是金额错误一一也可将正确数字与错误 数字之间的差额，另编一张 调整的记账凭证：调增金额用蓝字、调减金额用红字。7. 记账凭证填

49、制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏 最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。对于涉及现金和银行存款之间的经济业务，为了防止重复记账，一般只编制付款凭证，不编制收款凭证。出纳人员应根据会计人员审核无误的 收款凭证和付款凭证办理收付款业务。例如，企业为了发放工资从银行提 取现金时；在销售材料收到现金存入银行时。这时，每一笔经济业务按理 应当分别编制银行和现金的收款和付款凭证。但是在现实中，为了防止发 生重复记账的问题，一般遇到这类业务时只以货币资金的付出方编制付款凭证，而不再编制收款凭证。如上例的第一笔从银行提取现金就只编制银 行付款凭证，而不编制现金收款凭证；第二笔将现金存

50、入银行那么只编制现 金付款凭证，而不编制银行收款凭证。二收款凭证的填制要求三付款凭证的填制要求四转账凭证的填制要求五记账凭证的审核1内容是否真实2. 工程是否齐全3. 科目是否正确4. 金额是否正确5. 书写是否正确第四节会计凭证的传递和保管一、会计凭证的传递一会计凭证的传递 是指会计凭证 从取得或填制时起至归档保管过程中 ，在单位内部 各有关部门和人员之间的传送程序。二会计凭证的 传递的意义1. 通过会计凭证的传递，有利于及时地反映各项经济业务的发生或 完成情况。2. 通过会计凭证的传递，有利于正确地组织经济活动，贯彻经济责 任制。3. 通过会计凭证的传递，能加强会计监督。三会计凭证的传递的

51、要求会计凭证的传递，要求能够满足内部控制制度的要求，使传递程序合理有效，同时 尽量节约传递时间，减少传递的工作量。四会计凭证的传递程序和方法单位应根据具体情况制定每一种凭证的传递程序和方法。包括：传递程序、传递时间和传递过程中的衔接手续。在制定合理的凭 证传递程序和时间时，通常考虑以下几点：1. 会计凭证的传递程序，要视经济业务的手续程序而定。2. 会计凭证的传递时间，要根据办理经济业务手续在正常情况下完 成所需的时间而定。3. 会计凭证传递程中的衔接手续，应该做到即完备严密，又简便易行。执行中如有不合理的地方，可随时根据实际情况加以修改。二、会计凭证的保管会计凭证的保管，是指会计凭证登账后的

52、整理、装订和归档存查。1. 会计凭证应定期装订成册，防止散失。从外单位取得的原始凭证 遗失时，应取得 原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。假设确实无法取得证明的，如车票丧失，那么应由当事人写明详细情 况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，代作原始凭证。2. 会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度、月份、会计主管人员、装订人员等有关事项，会计主管人员和保管人员应在封面上签章。3. 会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证。原始凭证不得外借，其他单位如有特殊

53、原因确实需要使用时，经本单位会计机构负责 人、会计主管人员批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名、盖章。4. 原始凭证较多时可单独装订。同时在所属记账凭证上注明“附件另订及原始凭证的 编号和名称5. 严格遵守会计凭证的保管期限要求，期满前不得任意销毁。会计凭证的保管是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。作为记账的依据，会计凭证是重要的会计档案和经济资料。第五章会计账簿第一节会计账簿概述一、会计账簿的概念一会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务事项的簿籍。各单位应当按照国家统一的会计制度的规定和 会计业务的需要设置会计账簿。从外表形式上看一一账页组成从记录的内容看 一一记录