财务会计》会计处理》失控发票管理

1、失控发票管理主讲老师：刘 海 军目录页目录失控概述失控分类失控管理情况分析案例分析01失控概述02失控分类03失控管理04情况分析05案例分析第 1 页01失控概述02失控分类03失控管理04情况分析05案例分析正文第一章第一章 失控发票概述01失控发票概念02失控发票分类03失控发票管理第 2 页第 3 页01失控概述02失控分类03失控管理04情况分析05案例分析正文第一章01什么是失控发票概述失控发票是指防伪税控企业丢失被盗金税卡中未开具的专用发票以及被列为非正常户的防伪税控企业未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的专用发票。其他因纸质专用发票丢失、被盗、毁损的专用发票，不得纳入失控发票范

2、围。第 4 页01失控概述02失控分类03失控管理04情况分析05案例分析正文第一章01什么是失控增值税发票概念失控增值税专用发票是指认证时的专用发票已被登记为失控专用发票。说明发票已失效或废止.失控概述第 5 页0102失控分类03失控管理04情况分析05案例分析正文第二章02认证分类管理1、无法认证2、认证不符3、密文有误4、重复认证5、认证时失控6、认证后失控国家税务总局关于金税工程增值税征管信息系统发现的涉嫌违规增值税专用发票处理问题的通知（国税函2006969号）规定：一、关于防伪税控认证系统发现涉嫌违规发票的处理，认证系统发现涉嫌违规发票分：第 6 页失控概述0102失控分类03失

3、控管理04情况分析05案例分析正文第三章03失控管理规定2购买方主管税务机关对认证发现的失控发票，应按照规定移交稽查部门组织协查。属于销售方已申报并缴纳税款的，可由销售方主管税务机关出具书面证明，并通过协查系统回复购买方主管税务机关，该失控发票可作为购买方抵扣增值税进项税额的凭证。1（国税函2008607号）明确，在税务机关按非正常户登记失控增值税专用发票（以下简称失控发票）后，增值税一般纳税人又向税务机关申请防伪税控报税的，其主管税务机关可以通过防伪税控报税子系统的逾期报税功能受理报税。第 7 页失控概述0102失控分类03失控管控04情况分析05案例分析正文第四章04失控情况分析-历史回顾

4、分析(一)全国情况2003年7月1日至2004年12月8日，全国登记失控发票所涉及企业17543户，失控发票348953份。一、2003年7月1日至2004年12月8日统计情况第 8 页失控概述0102失控分类03失控管控04情况分析05案例分析正文第四章04失控情况分析-历史回顾分析(二)失控发票所涉及企业分省累计情况失控发票所涉及企业累计超过1000户的省份有湖南、北京、深圳、上海等四省市，合计11609户，占66%，失控发票所涉及企业在400户至1000户之间的有浙江、江苏、天津、广东、青岛等五省市，合计3214户，占18%。其余二一七省市合计2720户，占16%。一、2003年7月1日

5、至2004年12月8日统计情况第 9 页失控概述0102失控分类03失控管控04情况分析05案例分析正文第四章04失控情况分析-历史回顾分析(三)失控发票份数分省累计情况失控发票份数超过10000份的省份有北京、深圳、上海、湖南、浙江、青岛等六省市，合计280782份，占80%，失控发票份数在2500份至10000份之间的有江苏、天津、广东、宁波、大连、四川、湖北、山东、河北、河南、安徽等十一省市，合计49648份，占14%。其余十九省市合计18524份，占6%。 票348953份。一、2003年7月1日至2004年12月8日统计情况第 10 页失控概述0102失控分类03失控管理04情况分析

6、05案例分析正文第五章第五章 案例分析01案例分享02案例解析03案例总结第 11 页失控概述0102失控分类03失控管理04情况分析05案例分析正文第五章05案例分析问：我们企业购进货物，取得了增值税专用发票，认证时发现该张发票属于失控发票，还能不能抵扣？第 12 页失控概述0102失控分类03失控管理04情况分析05案例分析正文第五章05相关政策“引用”2购买方主管税务机关对认证发现的失控发票，应按照规定移交稽查部门组织协查。属于销售方已申报并缴纳税款的，可由销售方主管税务机关出具书面证明，并通过协查系统回复购买方主管税务机关，该失控发票可作为购买方抵扣增值税进项税额的凭证。1（国税函20

7、08607号）明确，在税务机关按非正常户登记失控增值税专用发票（以下简称失控发票）后，增值税一般纳税人又向税务机关申请防伪税控报税的，其主管税务机关可以通过防伪税控报税子系统的逾期报税功能受理报税。第 13 页失控概述0102失控分类03失控管理04情况分析05案例分析正文第五章05案例分析-失控发票案例问： 某钢材销售企业2014年8月从某钢材生产企业购进500万元钢材，取得增值税专用发票并已通过认证，稽核比对时发现该票属失控发票。原因是该钢材生产企业开出发票后将发票进行了作废处理。第 14 页失控概述0102失控分类03失控管理04情况分析05案例分析正文第五章05案例分析-失控发票思考思考？ 1、税务机关在检查过程发现该问题，要求购方做进项税额转出处理，补交增值税，同时处罚款和滞纳金！ 2、请问在这种情况下，购货方能否继续抵扣增值税进项税额？第 15 页失控概述0102失控分类03失控管理04情况分析05案例分析正文第五章05案例分析-失控发票政策第一、税务处理是合理的税务处理第二、需要证明是真实的业务第三、销货方是否主动不交税款第 16 页失控概述0102失控分类03失控管理04情况分析05案例分析正