全税务稽查考试试题含答案

1、税务稽查业务测试题单位： 姓名： 得分：十分抱歉： 1、单选题第 9 题出题时少条件，本次已修改。 2、 实务题第五题中表述有问题，已用红字标注。一、单选题（请从备选答案中选出一个符合题意的答案，多选、不选不得 分，每题 1分，共 20分）1、根据中华人民共和国企业所得税法的规定，来源于中国境内、境 外的所得，按照法定原则确定，下列表述不正确的有（ A ）。A、权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定B、股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定C、利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企 业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确

2、定D、其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定2、扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起（C）内缴入国库，并 向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。A. 三日 B. 五日 C. 七日 D. 十日3、A公司于2008年1月以经营租赁方式向B公司租出自有的固定资产， 租赁期4年，合同约定B公司应在2009年12月31日及2011年12月31日向A 公司支付租赁费20万元，则A公司应确认2008年度租金收入（A ）万元申 报缴纳企业所得税。A0B.10C.40D.6042009 年 2 月 28 日中华人民共和国第十一届全国人民代表大会常务委员 会第七次会议通过了中华人民共和国刑法修正案（

3、七），该修正案对刑法第 二百零一条偷税罪名及相关追诉标准进行了修改， 请问刑法修正后， 纳税人采取 欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报造成少缴税款构成犯罪的罪名是（ C ）A. 逃避税款罪B.逃避追缴欠税罪D.少缴税款罪C. 逃避缴纳税款罪5. 甲公司2008年度通过某乡政府，向该乡的一所小学捐赠50万元，通过某县民政局向当地贫困人口捐赠 100万元。请问 2008年度允许扣除的捐赠为 （ D ）万元。甲公司当年会计利润为 1000万元（不含公益性捐赠）A50B.150 C.120D.1006. 在税务稽查中，税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠， 这是税务稽查原则中（ B ）的

4、具体体现。A. 合法原则B依法独立原则C分工制约原则D.客观公正原则7. 某企业2008年销售产品收入2000万元，转让一项商标所有权取得收 入 60万元，收取当年让渡资产使用权的专利实施许可费， 取得收入 10万元，广 告费扣除限额是多少（ A ）A、301.5万元 B 309万元C、310.5万元D、300万元8税务处理决定书所援引的处理依据，必须是（A），并应当注明文件 名称、文号和有关条款。A. 税收法律、法规、规章B. 税收法律、法规、规章、税收规范性文件C. 税收法律、法规、部门规章、地方人大法规D. 税收法律、法规、部门规章、行政规章9. 甲工业企业对原材料采用计划成本核算 ，

5、2008 年 7 月原材料期初结余 14000元，超支280元。本期购入 230000元，超支 3280元。本期发出材料 124000 元，企业计算发出材料应分担的差异额为 2480元，请计算甲企业本月多结转发 出材料的成本为（ B ）元。A. 0B.620C.744D.1364 10.2007 年1月，甲公司销售一批产品给乙公司， 含税价为 150万元。2008年 5月乙公司发生财务困难，无法按合同约定偿还债务，经双方协议，甲公 司同意乙公司以自产产品偿还债务。该产品的不含税的市场价为 100万，乙 公司的账面成本为 70万元。甲公司对应收的债权已计提了坏账准备 20万元， 当月乙公司向甲公

6、司开具了增值税专用发票并将产品发至甲公司。 假定不考 虑其它税费，甲公司应确认的债务重组损失为（ C ）万元。A3B.10 C.13 D.3011. 某公司为工业企业，2008年3月购进A材料200公斤，共支付货款 7020元，取得普通发票 1 份，发生的保险费 130元，入库时发现途中被盗 20公斤，则A材料每斤的实际单位成本为（C ）元。A36B.39.72C.79.44D.34.1112. 某酒厂 2008 年 1 月销售粮食白酒取得不含税货款 100 万元（ 2500 公斤），同时收取包装物押金 5 万元，则当月应缴纳的消费税为（ C ）万 元。A 26.07B.26.32C.21.1

7、0D.20.8513. 税务稽查选案是指按照一定的（D），对纳税人各项信息数据进行 采集、分析、筛选，最终为税务稽查的实施确定具体检查对象的过程。A、计划B、标准C、技巧D方式、方法和要求14. 涉税案件证据审理的基本方法不包括（ D ）。A. 逐证审查B比较印证C综合分析D.实地调查15. 按照税务违法举报案件管理办法的规定，举报中心受理检举 案件后（ A）：A. 及时登记税收违法案件举报登记表B. 及时登记税收违法案件登记表C. 及时登记税收违法举报登记表D. 及时登记税收案件举报登记表16. 纳税人、扣缴义务人的开户银行或者其他金融机构拒绝接受税务 机关依法检查纳税人、 扣缴义务人存款账

8、户， 或者拒绝执行税务机关作出的冻结 存款或者扣缴税款的决定， 或者在接到税务机关的书面通知后帮助纳税人、 扣缴 义务人转移存款，造成税款流失的，由税务机关处（C）以上五十万元以下的罚 款。A.三万元B.五万元C. 十万元D.十五万元17. 边防检查站阻止欠税人出境的期限一般为（ C）A.10 日B.15日C. 1 个月D.2个月18. 不属于将自产、委托加工或购买的货物用于对外投资、分配给股东或无偿赠送他人，未视同销售申报纳税的检查方法是 （ C ）。A. 审核计税价格，核实有无以成本价作为计税依据的情况。B. 核实企业有无将自产、委托加工或购买的货物用于对外投资和分配 给股东以及无偿赠送他

9、人等事项C .重点审阅“现金”、“银行存款”账户借方的对应账户是否是“原 材料”、“库存商品”等存货类账户D. 查阅相应业务的记账凭证，再对应“应交税费一一应交增值税（销 项税额） ”账户， 检查纳税人用于投资、 赠送或分配的货物是否按规定核算销项 税额。19. 下列增值税优惠政策叙述正确的是 （B）A. 农村电管站收取的农村电网维护费应征收增值税B. 自2001年1月1日起，在生产原料中掺有不少于3 0%的废旧沥 青混凝土生产的再生沥青混凝土 , 实行增值税即征即退的政策。C. 自2000年1月1日起对飞机维修劳务增值税实际税负超过 8%勺部 分实行由税务机关即征即退的政策。D. 自 200

10、1 年 1 月 1 日起，利用城市生活垃圾生产的电力实行增值税 减半征收的政策。20. 某公司 2006年7 月进口卷烟 30箱（标准箱），每箱成交价格为 1000美元，支付境外采购代理商佣金 40美元/箱，报关起卸前的运费 110美元/ 箱，保险费 100 美元 / 箱。该公司进口环节应纳的关税、增值税、消费税税金合计为（ B ）（关税税率 20%，1美元=8.0 人民币元）A566700.01B.460484.73C. 454412.45 D.450912.15二、多选题（下列题目中，每题共有四个备选答案，请从中选出两个 以上符合题意的答案，多选、少选均不得分，每题 1.5 分，共 22.

11、5 分）1、根据现行法律法规，税务稽查管辖的种类主要有（ABCD、移送管 辖等。A 职能管辖B 级别管辖C 地域管辖D 指定管辖2. 税务稽查建议包括（ACD方面的内容。A. 提出问题B.调查核实问题C.分析问题D.提出解决问题的措施3、税务机关对欠缴税款的纳税人依法行使撤销权时应同时具备的条件是（ ABC）A. 欠缴税款的纳税人无偿转让了财产B .对国家税收造成了损害C. 必须由税务机关向人民法院提出请求D. 行使撤销权的必要费用由税务机关负担；4. 地域管辖是指不同地区的同级税务机关之间， 实施税务稽查的职权划 分。地域管辖可以适用如下情况（ CD）：A.移送管辖B指定管辖；C.一般管辖D

12、特别管辖5. 审理结论是稽查审理报告的核心，其主要内容是（ ABD）。A.对当事人主体资格的审理结论B对税务稽查程序、手续的审理结论C对查无问题的涉税案件的审理结论D对税务稽查报告认定的涉案事实、调取的证据、数据的计算、适用的法律法规和规章、案件的定性、稽查补 证（正）结果的审理结论6. 生产性生物资产，是指企业为生产农产品、提供劳务或者出租等而持有 的生物资产，包括（ABC）A.经济林B 。薪炭林C.产畜 D. 家禽、役畜7. 批评教育适用于税务执法过错行为性质较轻，后果轻微的责任人。这类 执法过错行为包括（ ACD）。A. 对达到立案标准的案件 , 未按规定立案 B. 违规提前征收和延缓征

13、收税款C.未按规定的时限审结案件D.未按规定查办举报案件8. 判断是否为非货币性资产交换的标准是指（ ABCD ）A、 支付的货币性资产占换入资产公允价值比例小于25%B、支付的货币性资产占换出资产公允价值支付货币性资产之和的比例小于 25%C、 收到的货币性资产占换出资产公允价值的比例小于25%D、收到的货币性资产占换入资产公允价值和收到货币性资产这和的比例不 高于 25%9. 根据现行会计准则规定，下列各项中属于“持有至到期投资”基本特征 的是（ ABC ）。A. 到期日固定、回收金额固定或可确定 ;B. 企业有明确意图和能力持有至到期；C. 属于非衍生工具；D.属于衍生工具10. 下列那

14、些纳税担保人具有纳税担保能力（ BCD）A.与纳税人存在担保关联关系的自然人、法人或其它经济组织但净资产或所拥有的财产远大于需要担保的税额及滞纳金的B. 分支机构在其法人书面授权范围以内提供纳税担保的，为具有纳税担保 能力C. 自然人、法人或其他经济组织所拥有或者依法可以处分的未设置担保的 财产的价值超过需要担保的税额及滞纳金的D. 法人或其他经济组织财务报表资产净值超过需要担保的税额及滞纳金两 倍以上的11. 会计电算化就是要构建包括（ABCD在内的会计信息系统A. 硬件B.软件C. 数据规程D.操作人员12. 按照中华人民共和国企业所得税法及实施条例的规定，下列表述 错误的有（ BCD ）

15、。A、从事开采石油、天然气等矿产资源的企业，在开始商业性生产后安装的 机器、机械最低折旧年限为 10 年B固定资产的净残值率为5%。C自行繁殖的产畜和役畜的成本，以达到预定生产经营目的（成龄）前发 生的饲料费、人工费和应分摊的间接费用等必要支出，为计税基础D、产畜和役畜按照工作量法计算的折旧，准予扣除13. 按照中华人民共和国企业所得税法及实施条例的规定，（AC准予在费用发生当期直接扣除。A、固定资产取得时的计税基础为 30万元，修理支出为16万元，延长使用 年限 1 年B固定资产取得时的计税基础为 50万元，修理支出为26万元，延长使用年限 2 年半C固定资产取得时的计税基础为 100万元，

16、修理支出为45万元，延长使 用年限 3 年D、固定资产取得时的计税基础为 80万元，修理支出为45万元，延长使 用年限 4年14. 超市广泛应用的销售时点系统（POS系统）包括（AD两大基本部分。A、前台POS系统B 、后台POS系统C前台MIS系统 D 、后台MIS系统15. 税务稽查的职责可以分为（ ABC）。A、业务指导类职责B、系统管理类职责C稽查执法类职责D、稽查实施类职责三、判断题（认为正确的，在括号中打V,错误的打X,共 10题，每 题 0.5 分，共 5分）1、 证据被改动，当事人不予认可的不能作为定案依据的证据。（X）2、税务稽查工作质量评价的核心是对税务稽查执法的合法性、公

17、正性 和公平性进行考核。（ V）3分析税务稽查成果， 目的是研究税收违法行为的特点、 动向及规律， 制定出健全税务稽查工作机制、完善税收征管和优化税收政策的方案，推进 以查促查、以查促管，不断提高税务稽查自身能力和税收征管水平。（X）4. 审理稽查对象主体是否准确， 主要审查税务稽查任务通知书 、税 务检查通知书、税务稽查报告等税务稽查文书中稽查对象的名称是否与 实际名称完全一致。 （ V ）5. 执法过错行为由集体研究决定的， 由主要领导承担主要责任， 其他责任人承担次要责任。（V）6. 纳税人，扣缴义务人逃避，拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处 2000元以上

18、10000元以下的罚款。（X）7. 税法规定，企业以公允价值计量的金融资产，金融负债以及投资 性房地产等，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，在实际处置或 结算时， 处置取得的价款扣除历史成本后的差额应计入处置结算期间的应纳 税所得额。（ V ）8. 违反发票管理规定，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税 款的，没收非法所得，可以并处一万元以下的罚款。 （X）9. 一套完整的电子查账软件系统应包括两个最基本的部分，即数据 采集软件和数据分析软件（ X ）10. 企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或 计算对应的折旧、摊销扣除。（ V）四、改错题（共 15题，每题 1

19、.5 分，合计 22.5 分）1 税务机关采取税收保全措施 和强制执行措施必须依照法定权限和法 定程序，不得查封、扣押纳税人个人及所扶养家属的住房和用品。答案：“家属”后加上“必需”二字。2. 非随机抽样选案是抽查者根据上级下达的指标而主观地选择稽查对 象的一种方法。答案：非随机抽样选案是抽查者根据自身对总体样本的认识或主客观条 件而主观地选择稽查对象的一种方法。3向公安机关移送涉税犯罪嫌疑案件时，应同时抄送同级征税机关。 答案： 向公安机关移送涉税犯罪嫌疑案件时，应同时抄送同级检察机关4. 对税收违法行为轻微， 可依法不予处罚的案件， 根据稽查局长的审批 意见制作税务稽查结论 。答案： 对税

20、收违法行为轻微，可依法不予处罚的案件，根据稽查局长的 审批意见制作税务处理决定书和不予税务行政处罚决定书5. 企业股权投资转让损失连续向后结转 5 年仍不能从股权投资收益和 股权投资转让所得中扣除的，不再准予扣除。答案： “不再准予扣除”改为“准予在该股权投资转让年度后第 6 年一 次性扣除”。6. 税收上如果是免税合并业务， 被合并方不确认资产转让所得， 转让 或处置资产中包含的与非股权支付额相对应的增值， 也不确认为当期应纳税 所得额。答案： “也不”改为“要”。7. 投资性房地产是指为赚取租金或资本增值， 或者两者兼有而持有的房 地产，包括：已出租的建筑物，已出租的土地使用权、持有并准备

21、增值后转 让的土地使用权，自用的办公楼。答案：去掉“自用的办公楼”8. 企业受托加工制造机械设备、船舶、飞机等，以及从事建筑、安装、装 配工程业务或提供劳务等，持续时间超过 12 个月，按照全部完工进度或者完成 的工作量确认收入的实现。答案： 把“全部完成进度”改成“纳税年度内完工进度”9. 长期股权投资采用成本法核算的会计处理。 企业按被投资单位宣告发放 的现金股利或利润中属于被投资单位在取得本企业投资前实现净利润的分配额， 应借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目。答案： 长期股权投资采用成本法核算的会计处理。企业按被投资单位宣告 发放的现金股利或利润中属于被投资单位在取得本企业投资前

22、实现净利润的分 配额，应借记“应收股利”科目，贷记“长期股权投资”科目。10. 国有商业银行实行的是在总行一级法人的基础上，“统一计算、分级 管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的管理体制。答案：国有商业银行实行的是在总行一级法人的基础上， “统一领导 . 分级 管理. 统负盈亏 . 统缴所得税”的管理体制。11. 证据的合法性是指证据的收集主体和证据形式合法。答案： 证据的合法性是指证据的收集主体、收集程序和证据形式合法。12. 一套完整的电子查账软件系统应包括两个最基本的部分， 即数据采集 软件和数据分析软件。答案：数据分析软件改为数据处理软件13. 出口企业直接收购的农业生产者销售的国产

23、农产品出口后可申 报办理退税。答案：出口企业直接收购的农业生产者销售的国产农产品实行免税，不予 退税。14. 稽查工作管理考核是税收执法考核体系的重要组成部分和稽查工作 质量评价体系的核心，是以有关法律法规和选案、检查、审理、执行四个环节的 岗位职责为依据，设计量化指标体系，对稽查执法过程是否合法、完整、规范， 稽查执法结果是否合法、公平、公正进行考核。答案：稽查执法考核 是税收执法考核体系的重要组成部分和稽查工作质量 评价体系的核心，是以有关法律法规和选案、检查、审理、执行四个环节的岗位 职责为依据，设计量化指标体系，对稽查执法过程是否合法、完整、规范，稽查 执法结果是否合法、公平、公正进行

24、考核。15. 葡萄酒生产企业对葡萄采取破碎、 压榨、发酵工艺制成的酒适用“白 酒”税目税率征收消费税； 采取蒸馏工艺， 则适用“其他酒”税目税率征收消费 税。答案： 葡萄采取破碎、压榨、发酵工艺制成的酒适用“其他酒”税目税 率；采取蒸馏工艺，则适用“白酒”税目税率。五、实务题（共五题，合计 80 分，其中第一题 15 分，第二题 10 分，第三 题 10 分，第四题 15 分，第五题 30 分）（一）、某地级市国税局稽查局选案科于 2007年6月 25日通过计算机选 案系统筛选，确定该市XX机械厂（该公司成立于2002年8月，增值税一般纳税 人）为稽查对象。选案科进行案源受理登记后，拟定处理意

25、见，要求对该企业 2006 年度纳税情况进行检查，并根据要求填制了税务稽查任务通知书及其 附件，连同案件有关资料一并送交检查科实施检查。检查科确定由王方、李力、张正三名检查人员组成检查组，由王方任检 查组长。检查组调阅了被查对象的纳税档案等资料，确定了相应的检查方案。7 月 3 日，检查组开始实施税务检查。检查人员向被查对象出示了税务 检查证和税务稽查通知书，并取得了相应的税务文书送达回证。检查人 员向被查对象送达了由市国税局稽查局长签发的 调取账簿资料通知书 ，并按 规定填制了税务文书送达回证 ，调取该企业 2006年度及2007年1-6 月的账 簿、凭证、报表和其他有关资料，开具了调取账簿

26、资料清单一份，详细列明 了调取的资料种类、 数量和所属期间等， 并由双方经办人员签字， 交被查对象保 存。检查过程中，检查人员根据情况，决定实施询问调查。询问前，检 查人员向被询问人发出了 询问通知书 ，并取得了相应的税务文书送达回证 。 询问调查由王方、 李力负责实施， 询问前向被询问人出示了税务检查证， 由王方 负责提问，李力记录。询问结束后，李力将询问（调查）笔录交被询问人阅 读并当场核对， 被询问人认为笔录无误， 在笔录最后一页签名并押印， 李力也在 笔录上签署了日期并在询问人和记录人处签名。检查过程中， 检查组需要查询被查对象在银行的存款情况， 派张正持 市国税局局长签发的 税务机关

27、检查纳税人、 扣缴义务人及案件涉嫌人员存款账 户、储蓄存款许可证明，到该企业开户银行进行查询，张正向银行人员出示了 税务检查证， 取得了需要的资料。 经查：该公司 2006年10月为小规模纳税人生 产一批配件，未开具发票， 未做收入，货款汇到该企业法定代表人的个人卡号上， 计算少缴增值税 500000元（该公司 2006年申报增值税 300000元，企业所得税 70000元，其他地方各税 30000元）。检查过程中，检查人员复印了该企业部分账簿资料，并由该企业财务人员在复印件上写明了 “此件与原件相符， 由我单位提供” 字样，并加盖单位公章， 作为书证。检查过程中，检查人员发现该企业有逃避纳税

28、义务的行为，并有明显的转 移、隐匿其应纳税收入的迹象，为避免国家税款流失，经市国税局局长批准，检 查人员持由市国税局长签发的 查封（扣押） 证依法采取了查封、 扣押其商品、 货物及其他财产的税收保全措施。执行查封、扣押工作由王方、张正负责，他们 通知该企业的仓库保管人员到场， 查封了该企业的部分库存产成品， 根据查封物 品填制了查封商品、货物、及其他财产清单，并加贴封条。对这部分查封物 品，稽查人员指令该企业负责保管。检查过程中，检查人员发现该案件已经达到立案标准，按规定填制 了立案审批表，报稽查局长批准后予以补充立案。检查人员将检查中发现的问题按规定和要求制作了税务稽查工作底 稿，交由被查对

29、象财务负责人逐项核对，签署“情况属实”，并签字盖章。7 月 15 日，检查结束，检查人员整理案件资料，将所调取的账簿资料 按规定退还给了该公司，并制作了税务稽查报告，认定该企业在账簿上不列 收入，已构成偷税，作出补缴增值税 500000 元，拟处以偷税数额百分之五十的 罚款 25000元，并对其未按规定开具发票处以罚款 9000 元的处理意见，提交审 理科审理。案件审理科对税务稽查报告及案件证据资料进行了审查，于 7 月 30 日审理完毕，提出了同意税务稽查报告的意见并报经稽查局长批准。 7 月 31 日，审理科制作了税务行政处罚事项告知书，送达纳税人，并取得了 相应的税务文书送达回证，该公司

30、于 8月 3日向稽查局书面提出听证申请。 稽查局决定在 8 月 22 日举行听证会，局长书面授权检查组长王方主持听证会， 于 8 月 20 日向该企业送达了税务行政处罚听证通知书，通知企业到市稽查 局会议室举行听证。 经过听证， 双方对偷税认定的事实和证据的合法性、 真实性 无异议，但对未开发票处以罚款提出异议，稽查局未予采纳。8月23日，审理科制作了税务处理决定书 和税务行政处罚决定书 并报稽查局长批准，分别要求纳税人 10 日内缴纳税款和罚款。8月 24日，审理科将税务处理决定书和税务行政处罚决定书交 执行科签收执行。 同日，执行科将 税务处理决定书 和税务行政处罚决定书 送达被查对象处，

31、该企业拒绝接收，并拒绝签署税务文书送达回证。稽查局 执行人员在税务文书送达回证 上写明了拒收理由和日期， 并在送达人处签名， 将税务文书留在了该企业财务科办公室，视为送达。9 月 3 日，税务处理决定书和税务行政处罚决定书规定的税款、 罚款缴款限期期满，纳税人未缴纳税款、罚款，未申请复议，也未向人民法院起 诉，执行科报请市国税局长批准后，将查封的物品交依法成立的拍卖机构拍卖。 9月 10日，拍卖结束，稽查局以拍卖所得抵缴了税款、罚款及查封、拍卖等费 用。9月 15日，稽查局将剩余部分退还给了被查对象。9月 16日，该单位对是稽查局作出的行政处罚决定不服，书面向市国税 局提出行政复议申请。 9

32、月 25 日，市局决定受理该行政复议申请，并于 9 月 30 日将申请书副本发送给市稽查局， 10月 20日，市稽查局提出书面答复，并提交 当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料。 12月 22 日，市局作出了 维持市稽查局的处罚决定的行政复议决定。请根据给定的案情， 指出税务机关执法中存在的问题， 并说明正确做法。 参考答案：（ 1）税务稽查任务通知书及其附件，应报稽查局长批准。（2）税务稽查通知书应为税务检查通知书。征管法第 59 条。（3）调取账簿资料通知书应为市国税局长签发。征管法细则第86 条。（4）调取账簿资料清单 应为一式两份， 税务机关和被查对象各存一份。（5）被询问人

33、在询问（调查）笔录上应逐页签名押印。（6）询问人和记录人在询问（调查）笔录上不得互相代签名。（7）到该企业开户银行查询被查对象在银行的存款情况的调查取证应两人 以上。（8）执行查封、 扣押时应通知其法定代表人或主要负责人到场。 征管法 细则第 63 条。（9）偷税未加收滞纳金，达到移送标准未移送。征管法 63 条，刑 法 201条。对于该单位不开发票偷税属于同一违法行为，对当事人的同一个违 法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。行政处罚法第 24 条。（10）审理超时，审理人员接到稽查人员提交的税务稽查报告及有关 资料后，应当在10日内审理完毕。且案件已达大要案审理标准，应提请市局重 大税务

34、案件审理委员会会审。税务稽查工作规程第 44 条。（11）税务机关应当在收到当事人听证要求后 15日内举行听证， 应当在 听证的 7日前通知， 指定的非本案调查人员主持。 税务行政处罚听证程序实施 办法（试行）第 5、7 条。（1 2）罚款的缴纳期限应为15日。行政处罚法第 46条。（1 3）留置送达应有见证人签名，方视为送达。征管法细则第103条。（1 4）罚款应在诉讼期后才能强制执行。征管法第 88条。（1 5 ）拍卖所得剩余部分应在 3 日内退还被执行人。征管法细则第69 条。（1 6）市局应该在5日内审查受理，7日内将行政复议申请书副本或者 行政复议申请发送给稽查局，稽查局应该在 10

35、 日内，出书面答复，市局应该在 60日内做出行政复议决定。 行政复议法第 17、23、30条。（二）、某市卷烟厂为增值税一般纳税人，会计核算执行新会计准则，2008年 4月份共发生下列经济业务：1 、开具农副产品收购发票向农业生产者收购烟叶 25 吨，支付收购价款 30万元，并按收购价款 10%实际支付了价外补贴。 取得收购凭证。 另以银行存款 支付运输费用 2 万元，取得运输公司货运发票税控系统开具的新版运输发票； 烟 叶验收入库。当月将收购的全部烟叶委托某县烟丝厂 （有限公司性质） 加工成烟 丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票（当月通过已认证），注明支付加工费 6 万元、增值税 1.02

36、万元，款项尚未支付，烟丝收回后于当月全部销售，取得不 含税销售额 700000 元，货款已收到。2 、4月 10日从某烟丝厂购进已税特种烟丝 20吨，每吨不含税单价 20000 元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票， 注明货款 400000元、增值税 68000 元， 增值税专用发票已于当月通过认证，烟丝已验收入库，款项未支付；3 、本月生产领用上述 4 月 10 日外购的已税特种烟丝 15 吨（ 月初无余 额） ，生产乙种卷烟 2000标准箱，当月销售给卷烟专卖商 18 箱，取得不含税销 售额 360000 元；4 、上月购入的烟丝因火灾损失 2 万元，等待处理；5 、自产丙种卷烟 12 箱。

37、该品牌卷烟不含税调拨价每标准条 60 元，最 高不含税售价每标准条 75 元。将其中的 10 箱作为福利发给本厂职工， 2 箱用于 抵债。其他资料：（ 1）原材料的核算采用实际成本法（ 2）烟叶税 20%，烟丝消费税率 30%，卷烟成本利润率 10%，定额税率 150元/ 标准箱，每标准条调 拨价格在 50元以上的比例税率 45%；每标准条调拨价格不足 50 元的比例税率 30%. （3）2008年 3月底无留抵税金。要求：（ 1） 计算该厂本月应向所在地税务机关缴纳的增值税、消费税 （以元为单位，保留两位小数，不考虑其它税费）。（ 2）作出上述业务的会计 分录。答案：1、1）外购烟叶进项税额

38、=300000 X（ 1 +10%+300000X（ 1+10% X 20%X 13% 20000X 7%= 52880 （元）原材料成本二 300000X（ 1+10% +300000X（ 1+10% X 20% +20000- 52880= 363120 （元）借：原材料 363120应交税费一一应交增值税（进项税额）52880贷：银行存款 416000借：委托加工物资 363120贷：原材料 363120（2）代收代缴消费税=（363120+ 60000） - （1-30% X 30%= 181337.14（元借：委托加工物资 231337.14应交税费一一应交增值税（进项税额）1020

39、0贷：应付账款 241337.14借：库存商品594457.14贷：委托加工物资 594457.14借：银行存款819000贷：主营业务收入 700000应交税费 - 应缴增值税（销项税额 1190002 、借：原材料 400000应交税费一一应交增值税（进项税额）68000贷：应付账款 4680003、可抵扣的消费税=400000X 30%X 15-20= 90000 （元）借：生产成本 210000应交税费应交消费税 90000贷：原材料 300000（4000000X 15-20）单价=360000-（ 18X 250）= 80 （元），卷烟每标准箱 250条，每 标准条价格在 50 元

40、以上的，适用税率 45%.消费税= 360000X45%+ 18X150=164700销项税额= 360000X 17%= 61200借： 应收账款 421200贷：主营业务收入 360000应交税费一一应交增值税（销项税额）61200借：营业税金及附加 164700贷：应交税费一一应交消费税1647004 、借：待处理财产损溢 23400贷：原材料 20000应交税费一一应交增值税（进项税额转出）34005、消费税=10X 250X 60X 45盼 2X 250X 75X 45%+1231-11 额 利 一一、一应纳税所得额计算41三-5三61其7189得 所 目 项 税 免-O2除 扣 计

41、 加-21-22境 所 税 应 外 境 如-32得 所 后 整 调 税 纳24-5224)-3应纳税额计算62272X582得 所 免-92-O331-32-3334额 税 得 所 的 缴 预 已 际 实 计 累 本35其中：汇总纳税的总机构分摊预缴的税额-36汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额-37汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预 缴税额-38合并纳税（母子体制）成员企业就地预缴比 例-39合并纳税企业就地预缴的所得税额-40本年应补（退）的所得税额（33 34）561,250.0041以前年度多缴的所得税额在本年抵减额-资列附付42以前年度应缴未缴在本年入库所得税额-纳税人声明：此纳税

42、申报表是根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例和国家有关 税收规定填报的，是真实的、完整的。纳税人公章：（略）经办人：王芳申报日期：2009年4月18日代理申报中介机构公章：（略）经办人及执业证件号码：代理申报日期：2009年4月18日主管税务机关受理专用章:（略）受理人:陈斌受理日期：2009年4月18日料一、检查人员通过对年度所得税申报表及其附表、账载记录、财务报表，获取了以下疑点及相关基本情况：（一） 2008年1 12月工资薪金发放表（单位：万元）部门基本工资奖金交通补贴合计管理部门1202515160生产部门800120801000营销部门504010100职工食堂158225职

43、工浴室5117医务所5218合计9951961091300180 万上述实际发放的工资薪金已在当年度作税前扣除。全年另实际发生福利费支出 元（“应付职工薪酬职工福利” 2008年年初余额余额为 200，000 元）、职工教育经费35 万元，向市总工会拨缴工会经费 30 万元，已取得工会经费收据。五）所得税申报表第12 行反映的是全年通过公益性组织对外捐赠的支出（含5月二）所得税申报表第8 行反映的是 2008 年 12 月 31 日 18# 记账凭证事项。（三）所得税申报表第9 行反映的是 6 月 12#、 9 月 20#、 31#记账凭证事项。四）所得税申报表第11 行反映的是 5 月 20

44、#、 10 月 21#记账凭证事项。20#记账凭证事项）（六）所得税申报表第15 行反映的是 9 月 31#、10 月 21#记账凭证事项以及营业收入中销售节能砖取得的销售收入3200 万元按照资源产品综合利用优惠政策而减记的销售收入。（七）经计算，全年所销售的节能砖产品的原料平均占比情况为：煤矸石30%，石煤20%，粉煤灰 10%，其它材料 40% ，且每月的原料平均占比的变化浮动值小于5%。相关记账凭证反映的核算情况如下：1、2008年1月3日30记帐凭证记载， 购买5年期国债，准备持有到期， 面值 1，000，000 元，票面利率 8%，到期一次还本付息。借：持有至到期投资成本 1,00

45、0,000.00贷：银行存款 1,000,000.00该公司于 2008年9月20日31记帐凭证反映， 将这五年期购买的国债对 外进行了处置，取得转让收入 1,070,000 元。借：银行存款 1,070,000.00贷：持有至到期投资成本 1,000,000.00投资收益70,000.002. （1）2008年2月 4日 18号记帐凭证记载： 2008年2月 3日以自产的节 能砖的成本价 10,000,000（当月同类产品的不含税销售价格为 12,000,000）对振 华公司投资，记帐凭证后附的有关投资协议反映， 长江公司占有振华公司的 10 的股份，且对其没有的生产经营没有重大影响，记帐凭

46、证记载如下：借：长期股权投资 10,000,000.00贷：库存商品 10,000,000.00（2）2008年9月 14日20#记帐凭证记载，长江公司将对振华公司的上述 股权转让给茂盛公司，核算如下：借：银行存款 10,000,000.00其它应收款茂盛公司 4,000,000.00贷：长期股权投资振华公司 10,000,000.00投资收益 4,000,000.003、6月5日从二级市场购入 A 股票 100000股（一直持有到 2009年3月10 日），成交价格 15 元/股，共支付交易税费合计 5000元， 12#记账凭证会计处理 为：借：交易性金融资产1， 500，000投资收益 5000贷：银行存款年 12 月 31 日 18记帐凭证记载，该股票市场价格为 16.50元/股， 核算为：借：交易性金融资产 150000贷：公允价值变动损益1500004、2008年10月将该公司生产 B 型节能砖的专利技术及节能砖样品 （成本 价 10 万，市场价 12 万）转让给 C 公司，转让价为 150 万元。该技术为 2008年 6月向某研究所购得， 其计税基础为 1，200，000元，合同约定使用年限为 6 年， 至 2008 年 10 月该专利摊余价值为 100 万元。 21记帐凭证核算反映为：（1）